РЕКОМЕНДАЦІЇ ТА ЗАВДАННЯ ДЛЯ ЗАКРІПЛЕННЯ МАТЕРІАЛУ І САМОКОНТРОЛЮ СТУДЕНТА Тема 2. Типи господарських операцій та їх вплив на об’єкти обліку. Бухгалтерський баланс

РЕКОМЕНДАЦІЇ ТА ЗАВДАННЯ ДЛЯ ЗАКРІПЛЕННЯ

МАТЕРІАЛУ

І САМОКОНТРОЛЮ СТУДЕНТА

Тема 2. Типи господарських операцій та їх вплив на об’єкти обліку. Бухгалтерський баланс

Поняття господарських операцій. ; Типи господарських операцій; Балансове рівняння та його модифікації;

Бухгалтерський баланс. Значення, структура та зміст балансу.

Література: [16, с.21-37], [21, с.550].

Господарська операція (ГО) – дія або подія, яка викликає зміни у структурі активів, капіталу і зобов’язань підприємства.

На кожному підприємстві в процесі господарської діяльності здійснюється значна кількість різноманітних господарських операцій.

Господарські засоби та їх джерела під впливом господарських операцій збільшуються або зменшуються, що приводить і до зміни окремих статей балансу в активі й пасиві. У деяких випадках ці зміни зумовлюють появу нових статей балансу або зникнення інших.

Але всі можливі господарські операції за їх впливом на об'єкти обліку підрозділяються на чотири типи, які у свою чергу можна об'єднати у дві групи:

1.     господарські операції, що не впливають на загальну суму ресурсів підприємства та їх джерела, а лише вносять зміни в їхню структуру;

2.     господарські операції, що впливають на загальну суму ресурсів підприємства та їх джерела.

Типи господарських операцій:

1. ГО, які викликають зміни тільки в активних статтях балансу.

А + - О=П Перший тип господарських операцій передбачає, що зміни відбуваються

лише в структурі господарських засобів, тобто в активі балансу. Перший тип - Загальний підсумок балансу не змінюється.

До операцій такого типу належать: видача готівки з каси підзвітним особам, надходження заборгованості від дебіторів у касу чи на рахунки в банку, оприбуткування готової продукції з виробництва, відпуск сировини і матеріалів

у   виробництво та ін.

2.   ГО, які викликають зміни тільки в пасивних статтях балансу.

А = О + - П Другий тип – господарських операцій передбачає, що зміни відбуваються

лише в структурі джерел господарських засобів, тобто в пасиві балансу. Загальний підсумок балансу не змінюється.

До операцій такого типу належать: утримання податків та інших платежів із заробітної плати працівників, що підлягає перерахуванню до бюджету, оплата заборгованості постачальникам за рахунок отриманих кредитів банків, формування резервного капіталу за рахунок прибутку, операції з переоформлення кредиторської заборгованості у боргові зобов'язання (векселі) та ін.

2.                        ГО, які одночасно викликають зміни, як в активі, так і в пасиві в сторону збільшення.

А                           - О = П - О

Третій тип господарських операцій передбачає, що відбувається одночасне збільшення як господарських засобів, так і джерел господарських засобів на одну і ту же суму. До операцій такого типу можн а віднести: отримання і зарахування кредиту наданого банком, нарахування заробітної плати працівникам з одночасним віднесенням її на витрати виробництва, розрахунки за авансами одержаними, векселями виданими та ін.

4. ГО, які одночасно викликають зміни, як в активі, так і в пасиві в сторону зменшення.

А+О=П+О Четвертий тип господарських операцій передбачає, що відбувається

одночасне зменшення як господарських засобів, так і джерел утворення господарських засобів на одну і ту же суму. До операцій такого типу належать: виплата заробітної плати, дивідендів працівникам, погашення кредиторської заборгованості за одержані товари і матеріали, перерахування до бюджету податків і платежів та ін.

Баланс — це не просто складова методу бухгалтерського обліку, його елемент; це найважливіший документ бухгалтерської звітності, суттєве джерело інформації для управління, планування, організації виробництва, нормування, аналізу, контролю. Баланс є обліковою категорією, синтезом облікових записів, а тому його треба вміти читати і критично оцінювати з погляду змісту, будови, раціонального використання даних.

Бухгалтерський баланс — це спосіб узагальненого відображення та економічного групування засобів господарства за їх видами та джерелами утворення в грошовій оцінці на відповідний момент, як правило, на 1-ше число місяця.

Засоби господарства і джерела їх утворення показуються в балансі в розрізі окремих економічних груп, які називаються статтями балансу. До кожної статті балансу включаються однакові за економічним змістом засоби господарства чи джерела їх утворення.

Статті балансу розподіляються на однойменні та комплексні. Однойменні статті відображають стан якогось одного виду господарських засобів чи джерел їх утворення. Комплексні статті відображають стан декількох видів господарських засобів чи джерел їх утворення.

Для поглибленої оцінки виробничої та фінансово-господарської діяльності підприємства даних балансу недостатньо, у зв'язку з чим залучають додаткову інформацію оперативного та статистичного обліку. Особливо це стосується І й ІІ розділів активу балансу, де неможливо дати характеристику технічного стану основних засобів, збереження виробничих запасів та інших товарно-матеріальних цінностей, реальності незавершеного виробництва, якщо не будуть проведені обстеження, спостереження, контрольні обміри фактичних обсягів виконаних робіт, контрольні запуски сировини і матеріалів у виробництво, інвентаризація.

Згруповані в розділі II активу балансу статті характеризують кошти, розрахунки та інші активи. На цих статтях відображаються товари відвантажені, розрахунки з дебіторами, кошти та інше. Дебітори зазначаються в балансі розгорнуто: за товари, роботи і послуги; за векселями одержаними; за розрахунками з бюджетом; за авансами виданими і под. Кошти (в касі, на розрахунковому рахунку, валютному рахунку, інші кошти) — це найважливіший показник, що характеризує фінансовий стан підприємства, його плато-спроможність. Наявність достатніх коштів — це гарант стійкості і мобільності підприємства, забезпечення стабільності його роботи.

Статті розділу IV пасиву балансу характеризують розрахунки та інші пасиви. Це кредиторська заборгованість підприємства банкам (за короткострокові кредити й позики), постачальникам, бюджету, зі страхування, з оплати праці, дочірнім підприємствам, іншим кредиторам і ін.

Отже, статті балансу згруповано так, щоб, порівнюючи підсумки розділів активу і пасиву та окремих їх показників, можна було робити загальні висновки про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Природа балансу потребує рівності його активу й пасиву. Це зумовлено тим, що і в активі, і в пасиві відображаються ті самі засоби.

Процес складання балансу регламентовано Урядом України та відповідними державними органами. Особливо це стосується кінцевого (річного) балансу, складання якого потребує обов'язкової інвентаризації всіх його статей. Тому практичні працівники, причетні до складання місячних, квартальних та річних балансів, повинні дотримуватись таких вимог:

·   Своєчасність балансу — складання та подання балансу за призначенням у належний термін.

·   Повнота балансу — відображення в ньому стану майна всіх структурних підрозділів, відділків, філій, що входять до складу підприємства.

·   Об'єктивність балансу — вірогідність балансу, що базується на даних поточного бухгалтерського обліку.

·   Реальність балансу — відповідність його статей дійсності.

·   Наступність балансу — зв'язок звітного балансу з попередніми балансами за формою, будовою, змістом, відповідністю кореспонденції та оцінки.

·   Точність балансу — відповідність показників балансу показникам інших звітних форм.

·   Ясність балансу — доступність для розуміння не тільки особами, що його складали та підписували, а й усіма спеціалістами, які його вивчатимуть.

Мета балансу — відобразити стан господарських засобів та джерел їх утворення на певну дату. Звідси випливає, що баланс є синтезом професійних дій фахівців з обліку, рушієм правильного ведення обліку, інструментом визначення економічних, юридичних та господарських відносин підприємства, передумовою для ефективного нормування, поточного та перспективного планування, найважливішим звітним документом.

Баланс з особливою чіткістю відображає фінансовий стан підприємства, показуючи, чиї кошти вкладено в підприємство, як їх розміщено, чи є

довгострокові позики, чи забезпечено покриття зобов'язань перед кредиторами і ін.

Баланс як звітний документ має неоціненний практичний зміст. Цим документом підприємство звітує перед своїм керівним органом, податковою адміністрацією, статистичними органами, кредитними установами. На підставі балансу та відповідних звітних форм визначають правильність указаного чистого прибутку, установлюють величину податків, обов'язкових внесків та платежів.

Теоретичні питання для розгляду матеріалу

1.                                        Типи господарських операцій та їх вплив на об’єкти обліку.

2.                                        Призначення балансу.

3.                                        Структура активу балансу.

4.                                        Структура пасиву балансу

Вправи для закріплення матеріалу

Завдання 4. Скласти баланс промислового підприємства «Реал – Авто» за станом на 31 грудня 20ХХ року, використовуючи наведені дані:

Завдання 5. Згідно з наведеними даними скласти баланс підприємства «Сталь Маркет». За станом на 31 грудня 20ХХ року мав такі засоби:

Завдання 6. На підставі наведених нижче даних необхідно скласти баланс ТОВ «Одяг» станом на 31 грудня 20ХХ року.

Скачано с www.znanio.ru