Робочі документи аудитора

 Робочі документи аудитора

Робочі документи аудитора (робоча документація) являють собою записи, документи, які здійснюються, складаються та збираються аудитором і для ау- дитора або які одержуються та зберігаються аудитором у зв'язку з проведенням аудиту. Робочі документи можуть бути поданими в будь-якій формі зберігання інформації.

Мета складання робочих документів полягає в необхідності формування аудиторських доказів для обґрунтування аудиторської думки (висновку), а та- кож для підтвердження фактів здійснення аудиту відповідно до законодавчих та стандартних (нормативних) вимог.

Робочі документи аудитора:

ü  допомагають планувати та організувати аудит:

ü  допомагають проводити аудит, наглядати та контролювати роботу аудиторів;

ü  містять аудиторські докази, які одержуються в процесі аудиту для обґру- нтування думки аудитора.

Робочі документи аудитора необхідно складати в досить повній та докла- дній формі, необхідній для забезпечення загального розуміння аудиту.

У робочих документах необхідно відобразити таку інформацію:

—    про планування аудиту;

—    характер, часові межі та обсяги виконаних аудиторських процедур;

—    результати виконаних процедур;

—    обґрунтування суттєвих питань, з яких аудитору необхідно висловити свою думку та прийти до аудиторського висновку;

—   висновки, зроблені на основі одержаних аудитором доказів.

Обсяг і зміст робочих документів значною мірою залежать від професій- ного досвіду аудитора. У документуванні кожного кроку аудитора немає ні не- обхідності, ні можливості.

Чинники, які впливають на форму і зміст робочих документів аудитора:

-    характер аудиторського завдання; форма аудиторського висновку; характер і складність бізнесу суб'єкта перевірки; характер і стан системи обліку і внутрі-

шнього контролю; необхідність керувати, доглядати та контролювати (переві-

ряти) роботу аудитора та його асистентів;

-   конкретні методи та прийоми, які використовує аудитор у процесі перевірки.

До складу робочих документів аудитора можуть бути включені:

ü  копії та витяги з установчих та внутрішніх документів суб'єкта господа- рювання, у тому числі документи, що розкривають організаційно-правову форму та організаційну структуру управління;

ü  копії та витяги з інших юридичних документів (договорів, угод, контрак- тів, протоколів засідань, зборів тощо);

ü  інформація про галузь, економічне і правове середовище діяльності су- б'єкта господарювання;

ü  матеріали про планування аудиту (загальний план і програма аудиту);

ü  інформація про дослідження системи обліку і внутрішнього контролю

(описи, схеми, тести);

ü  документи оцінки аудиторського ризику та його складових;

ü  аналітичні матеріали господарських операцій і залишків рахунків;

ü  матеріали аналізу важливих показників і тенденцій економічної діяльнос- ті;

ü  записи про характер, дати та обсяги проведених аудитором процедур та їх результати;

ü  матеріали, які б свідчили про те, що робота, яку виконували асистенти та інші - спеціалісти, контролювалась аудиторами;

ü  записи про виконавців і час проведених процедур;

ü  інформація про роботу, яка виконувалась іншими аудиторами;

ü  записи, документи, листування, обговорення з замовником і виконавцями окремих питань;

ü  копії фінансової та іншої звітності, бухгалтерських документів;

ü висновки аудитора за результатами аудиту та рекомендації для клієнта. Робочі документи можуть бути розподіленими на постійні та поточні. Пі-

сля проведення аудиту оформлені належним чином робочі документи залиша-

ються в аудитора. У зв'язку з необхідністю додержання принципу конфіденцій- ності одержаної в процесі аудиту інформації та інших принципів аудиту ауди- тор не має права розголошувати зміст робочих документів, використовувати їх в особистих (крім їх прямого призначення) цілях. Разом з тим аудитор повинен забезпечити надійне зберігання робочих документів, які не можуть бути вилу- ченими, крім випадків, передбачених законодавством.

Строк зберігання робочих документів не може бути меншим строку позовної дав- ності і залежить від багатьох чинників (виду документа, прийнятої практики та ін.).

Контрольні запитання

1. Яке призначення та основні елементи аудиторського висновку?

2. Як проводиться підсумкова оцінка суттєвості виявлених відхилень та їх впли- ву на фінансову звітність підприємства?

3. Що можна сказати про події після дати балансу?

4.     Що таке безперервність діяльності підприємства?

5.   3а якими видами класифікують аудиторські висновки? Яка їх характеристика? 6.Що таке умовно-позитивний висновок? Наведіть приклад і поясніть, у якому випадку він дається.

7. Кому дається негативний висновок і чому? Чи дається відмовний висновок і в якому випадку?

8.    Яка інформація відображується у робочих документах аудитора?  

Скачано с www.znanio.ru