Сутність грошових коштів та розрахунків

Сутність грошових коштів та розрахунків

Згідно з П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» під грошовими коштами розуміють готівку ( обліковується за рах. 30), кошти на рахунках в банках (обліковується за рах. 31) і депозити до запитання (інші кошти – рах.33). Рахунки Класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у національній і іноземній валютах) у касах, на рахунках у банках, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів та витрат майбутніх періодів.

У процесі господарської та іншої діяльності підприємство взаємодіє з постачальниками – за одержані від них товарно-матеріальні цінності, з покупцями – за реалізовану продукцію, з банками – з одержання і погашення кредитів, з іншими юридичними і фізичними особами – за транспортні та інші послуги, з працівниками

– із заробітної плати. Відносини між підприємствами, що виникають внаслідок кругообігу господарських засобів, називаються розрахунками.

Платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб за реалізовану продукцію, виконані роботи і надані послуги і за операціями, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції та іншого майна (наприклад, платежі за оренду приміщення або землі, виплата заробітної плати, розрахунки з бюджетом за податками і платежами, погашення кредиту) називаються готівковими розрахунками (наличными расчетами – рос.).

Готівка (готівкові кошти) – це грошові знаки національної валюти України – банкноти та монети.

Безготівкові розрахунки – це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів. Ці розрахунки проводяться банком на підставі розрахункових документів на паперових носіях або в електронному вигляді.

Розрахунки за реалізовану і куплену продукцію (товари, роботи, послуги) вважаються розрахунками за товарними операціями. Розрахунки з бюджетом, банками, страховими підприємствами, орендарями, персоналом із виплати заробітної плати – є розрахунками за нетоварними операціями.

Порядок безготівкових розрахунків суворо регламентовано нормативно- правовими документами, з них:

1. П(С)БО 4,10,21

1.     ЗУ «Про банки і банківську діяльність» № 2131 від 07.12.2000 р.

2.     ЗУ «Про платіжні системи і переказ грошей в Україні» № 2346-ІІІ від 05.04.2001 р.

3.     Інструкція «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валюті в Україні», затв. Пост. Правління НБУ № 637 від 12.12.2004 р.

4.     Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затв. Пост. Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 р.

5.     Постанова «Про порядок емісії платіжних карток та здійснення операції з їх застосування», затв. Пост. Правління НБУ № 367 від 27.08.2001 р.

6.     Постанова НБУ «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку»

№ 32 від 09.02.2005 р.

7.     Лист НБУ «Про окремі норми положення проведення касових операцій у національній валюті в Україні» № 11/680-1907 від 01.03.2005 р.

Основні завдання бухгалтерського обліку грошових коштів і розрахунків є:

1.     Своєчасне і законне проведення безготівкових і готівкових розрахункових операцій.

2.     Своєчасне і правильне документування операцій з руху грошових коштів і розрахунків.

3.     Забезпечення   збереження   грошових   коштів   і    цінних   паперів   у   касі підприємства.

4.     Контроль за витрачанням грошових коштів.

5.     Періодичне   проведення   інвентаризації   грошових   коштів   і   дебіторської заборгованості.