Добавить материал

и получить 10 документов
и свидетельство автора

Шумская Лариса Анатольевна

Тема 2 СОДЕРЖАНИЕ И СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ Задачи

docx
21.12.2021

Публикация педагогических разработок

Бесплатное участие. Свидетельство автора сразу.
Мгновенные 10 документов в портфолио.

Добавить материал

Л3-0025003.docx

Тема 2

СОДЕРЖАНИЕ И СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Задача 2.1 Состав годовой бухгалтерской отчетности коммерче-

ской организации

Задание

Укажите в приведенной ниже табл. 2.1 состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации.

Таблица 2.1

Состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации

№ п/п	Наименование форм отчетности
1	2
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Задача 2.2 Изучение содержания бухгалтерского баланса

Задание

1.На основе приведенного ниже бухгалтерского баланса организации

(табл. 2.2) изучить его содержание (актив и пассив, разделы баланса, группы статей и статьи), правила оценки статей баланса.

2.Исходя из содержания отдельных статей и групп статей баланса ус- воить правила составления бухгалтерского баланса, т.е. источники данных, используемых при составлении бухгалтерского баланса, и технику его со- ставления.

3.Охарактеризовать аналитические возможности бухгалтерского балан- са. Дать оценку финансового состояния организации и его изменения за от- четный год.

Исходные данные

См. табл. 2.2

Таблица 2.2

Бухгалтерский баланс (форма №1) ОАО «Орелоргсинтез» на 31 декабря 2004 г., тыс. руб.

Актив	Код стро- ки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	5098	5015
Основные средства	120	473436	541135
Незавершенное строительство	130	112547	97753
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	255965
Отложенные налоговые активы	145	4076	6342
Прочие внеоборотные активы	150	-	431
Итого по разделу I	190	595157	906641
II. Оборотные активы
Запасы	210	211183	231239
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценно- сти	211	145783	165171
животные на выращивании и откорме	212	1	3
затраты в незавершенном производстве	213	47265	41213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	6233	4899
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	11901	19953
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно- стям	220	24066	41680
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе: покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240	824897	947834
в том числе: покупатели и заказчики	241	791375	914540
Краткосрочные финансовые вложения	250	256312	300520
Денежные средства	260	4848	33571
Прочие оборотные активы	270	619	691
Итого по разделу II	290	1321925	1555535

Баланс	300	1917082	2462176
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	410	282380	282380
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)

Окончание таблицы 2.2

1	2	3	4
Добавочный капитал	420	153627	150537
Резервный капитал	430	11768	11768
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законо- дательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учреди- тельными документами	432	11768	11768
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(72310)	3851
Итог по разделу III	490	375465	448536
IV Долгосрочные обязательства
Займы кредита	510	270859	305362
Отложенные налоговые обязательства	515	4326	8158
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	107284
Итог по разделу IV	590	275185	420804
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	36051	363973
Кредиторская задолженность	620	1216489	1215641
в том числе: поставщики и подрядчики	621	916599	912249
задолженность перед персоналом организации	622	24710	33494
задолженность перед государственными внебюд- жетными фондами	623	36896	16090
задолженность по налогам и сборам	624	185186	175361
прочие кредиторы	625	53098	78447
Задолженность перед участниками ( учредителями) по выпла- те доходов	630	4412	4397
Доходы будущих периодов	640	9480	8825
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	1266432	1592836
Баланс	700	1917082	2462176
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Орендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	89918	153058
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных де- биторов	940	10067	44842
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	639000	639000
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	1169270	1376216
Износ жилищного фонда	970	3445	2192
Износ объектов внешнего благоустройства и других анало- гичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-

Руководитель Васильев С.В. Гл. бухгалтер Астахов И.К.

Задача 2.3 Составление бухгалтерского баланса

Задание

1.На основании приведенных ниже исходных данных (табл. 2.3 и 2.4) составить бухгалтерский баланс организации и охарактеризовать технику его составления.

2.По данным составленного бухгалтерского баланса выявить и оценить основные изменения в финансовом положении организации за отчетный пе- риод.

Исходные данные

Данные бухгалтерского баланса организации на начало отчетного года приведены в табл. 2.3, а данные об остатках по синтетическим счетам и суб- счетам на конец первого квартала приведены в табл. 2.4 с указанием строк бухгалтерского баланса, при заполнении которых они используются.

Методические указания

Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 2.3, заполнив в ней графу 4 и подсчитав итоги по группам статей, разделам и в целом по балансу. В приведенной в табл. 2.3 форме баланса не указаны некоторые статьи, по которым у организации отсутствуют числовые показатели.

Исходя из действующей формы бухгалтерского баланса следует обра- тить внимание на те счета и субсчета, остатки по которым используются при заполнении соответствующих статей баланса. Приведенная в табл. 2.4 саль- довая ведомость на практике составляется более подробно, например, в ней указываются суммы задолженности по счетам 68 и 69 по видам платежей, ко- торые в упражнении не приведены.

Контрольный ответ: итог баланса на конец отчетного периода состав- ляет 617347 тыс. руб.

Таблица 2.3

Бухгалтерский баланс (форма №1) ОАО «Элегия» на 31.03.200_г., тыс.руб.

Активы	Код стро- ки	На начало отчетного года	На конец от- четного пе- риода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	974
Основные средства	120	216724
Незавершенное строительство	130	455
Долгосрочные финансовые вложения	140	703
Отложенные налоговые активы	145	35
Итого по разделу I	190	218891
II Оборотные активы
Запасы	210	137991
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценно- сти	211	61608
затраты в незавершенном производстве	213	2726
готовая продукция и товары для перепродажи	214	72975
расходы будущих периодов	216	682
Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен- ностям	220	22175
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожида- ются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	195175
в том числе: покупатели и заказчики	241	184534
Краткосрочные финансовые вложения	250	3576
Денежные средства	260	3657
Итого по разделу II	290	362574
Баланс	300	581465
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	410	1075

Добавочный капитал	420	62161
Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)	470	2975
Итого по разделу III	490	66211
IV Долгосрочные обязательства

Окончание таблицы 2.3

1	2	3	4
Отложенные налоговые обязательства	515	36
Итого по разделу IV	590	36
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	334163
Кредиторская задолженность	620	181055
в том числе: поставщики и подрядчики	621	137935
задолженность перед персоналом организации	622	7856
задолженность перед государственными вне- бюджетными фондами	623	2876
задолженность по налогам и сборам	624	20953
прочие кредиторы	625	11435
Итог по разделу V	690	515218
Баланс	700	581465

Таблица 2.4

Сальдовая ведомость ОАО «Элегия» на 31.03.200_г. (в рублях)

Счет		Сальдо на 31.03.200_г.		Код строки
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Актива баланса	Пассива баланса
1	2	3	4	5	6
01	Основные средства	233943352
02	Амортизация основных средств		8182584
	Остаточная стоимость основных средств	225760768		120
04	Нематериальные активы	993750
05	Амортизация нематериальных активов		135993
	Остаточная стоимость нематериальных активов	857757		110
07	Оборудование к установке	136754
08	Вложения во внеоборотные активы	943210
	Итого незавершенное строительство	1079964		130
58.1	Паи и акции	637500
58.3.1	Предоставленные займы (сроком более 1 года)	725000
	Итого долгосрочные финансовые вложения	1362500		140
09	Отложенные налоговые активы	36180		145
10	Материалы	62408398		211
44	Расходы на продажу	3534000		213
41	Товары	64606953
43	Готовая продукция	17160950
	Итого готовая продукция и товары	81767903		214
97	Расходы будущих периодов	723316		216
19	НДС по приобретенным ценностям	23504457		220
62.1	Расчеты с покупателями за товары, про- дукцию	106316294
62.2	Расчеты за проданные ОС, НМА, МЦ	370808
62.3	Векселя к получению	38385200
76.3	Расчеты по претензиям	1486200
76.5	Расчеты по переадресовке вагонов	4458931

76.6	Расчеты по аренде	8571004
76.7	Расчеты по продаже векселей	5534439
	Итого покупатели и заказчики	165122876	241
60.1	Авансы выданные	12634075

Окончание таблицы 2.4

1	2	3	4	5	6
68	Расчеты по налогам и сборам	25063822
69.1	Расчеты по соц. страхованию	213196
71	Расчеты с подотчетными лицами	109570
73.1	Расчеты по предоставленным займам	6250000
	Всего дебиторская задолженность со сро- ком погашения в течение 12 месяцев	209393539		240
58.3.2	Предоставленные займы (краткосрочные)	2087500
58.2	Долговые ценные бумаги (краткосрочные)	1440563
	Итого краткосрочные фин. вложения	3528063		250
50	Касса	153878
51	Расчетные счета	3235580
	Итого денежные средства	3389458		260
80	Уставный капитал		1075000		410
83	Добавочный капитал		66577695		420
99	Прибыли и убытки		3690906		470
77	Отложенные налоговые обязательства		37260		515
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		358504703		610
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками за материалы, товары, работы, услуги		141502167		621
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		9679765		622
69	Расчеты по соц. страх-ию и обеспечению		3074699		623
68	Расчеты по налогам и сборам (налогу на прибыль, на имущество идр.)		21190720		624
62.8	Авансы полученные		12013388		625
	Баланс	625664880	625664880

Задача 2.4. Расчет чистых активов

Задание

1.По данным бухгалтерского баланса ОАО «Орелоргсинтез», приве- денного в табл. 2.2, исчислить величину чистых активов общества и сопоста- вить полученный результат с величиной их, показанной в справке 1 отчета об изменениях капитала (табл. 2.9).

2.Объяснить понятие показателя чистых активов, его значение и поря- док исчисления, а также основные причины изменения его за отчетный год.

Исходные данные

См. табл. 2.2

Методические указания

Расчет чистых активов производится по форме, приведенной в табл. 2.5

Таблица 2.5

Расчет чистых активов ОАО «Орелоргсинтез» на начало и конец отчетного года (в балан- совой оценке), тыс. руб.

Наименование показателей	Код стро- ки балан- са	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I.Активы
1.Нематериальные активы	110
2.Основные средства	120

3.Незавершенное строительство	130
4.Долгосрочные финансовые вложения	140
5.Прочие внеоборотные активы, включая отложенные налоговые активы	145,150

Окончание таблицы 2.5

1	2	3	4
6.Запасы	210
7.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
8.Дебиторская задолженность за исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставной капитал	230,240
9.Краткосрочные финансовые вложения	250
10.Денежные средства	260
11.Прочие оборотные активы	270
12.Итого активов (сумма данных пунктов 1-11)
II Пассивы
13.Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510
14.Прочие долгосрочные обязательства, включая отложенные налоговые обязательства	515,520
15.Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610
16.Кредиторская задолженность	620
17.Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
18.Резервы предстоящих расходов	650
19.Прочие краткосрочные обязательства	660
20.Итого пассивов (сумма данных пунктов 13-19)
21.Стоимость чистых активов (стр.12-стр.20)

Задача 2.5 Изучение содержания отчета о прибылях и убытках

Задание

1.На основе приведенного ниже отчета о прибылях и убытках органи- зации (табл. 2.6) изучить его содержание (разделы отчета, статьи и их содер- жание).

2.Усвоить взаимосвязь содержания отчета о прибылях и убытках с сис- темой учета финансовых результатов и правила составления этого отчета, т.е. источники данных текущего учета, используемых при составлении отчета о прибылях и убытках, и технику его составления.

3.Охарактеризовать использование отчета о прибылях и убытках при анализе финансовых результатов и дать оценку изменения финансовых ре- зультатов деятельности организации за отчетный год.

Исходные данные

См. табл. 2.6

Таблица 2.6

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) ОАО «Орелоргсинтез» за 2004г., тыс. руб.

Наименование показателей	Код строки	За отчет- ный период	За аналогич- ный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, ус- луг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	2651502	2811702
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(2440542)	(2652967)
Валовая прибыль	029	210960	158735
Коммерческие расходы	030	(22502)	(24867)

Управленческие расходы	040	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040)	050	188458	133868
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	20558	7

Окончание таблицы 2.6

1	2	3	4
Проценты к уплате	070	(56241)	(53691)
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	239416	183734
Прочие операционные расходы	100	(261441)	(204908)
Внереализационные доходы	120	49503	33705
Внереализационные расходы	130	(106941)	(73783)
Прибыль (убыток) до налогооблажения ( стр. 050+060- 070+080+090-100+120-130)	140	73312	18932
Отложенные налоговые активы	141	2266	4076
Отложенные налоговые обязательства	142	(3832)	(4326)
Текущий налог на прибыль	150	(33084)	(18897)
Возврат пени ИМНС	160	37581	46
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	76243	(169)
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	17056	14604
Базовая прибыль (убыток) на акцию	205	0,23
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	206	0,23

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование показателей	Код стро- ки	За отчетный пери- од		За аналогичный период предыду- щего года
Наименование показателей	Код стро- ки	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	554	216	2566	1634
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	24457	12696	111	1792
Возмещение убытков, причиненных неисполнени- ем или ненадлежащим исполнением обязательств	230	-	-	-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240	15795	4923	13901	27088
Отчисления в оценочные резервы	250	-	-	-	-
Списания дебиторских и кредиторских задолжен- ностей, по которым истек срок исковой давности	260	4243	37196	6235	4631

Руководитель Васильев С.В. Гл. бухгалтер Астахов И.К.

Задача 2.6 Составление отчета о прибылях и убытках

Задание

1.На основании приведенных ниже данных о доходах и расходах орга- низации (табл. 2.8) составить отчет о прибылях и убытках и охарактеризовать его содержание и порядок составления.

2.По данным составленного отчета о прибылях и убытках установить размер влияния отдельных факторов на финансовый результат деятельности организации за отчетный период и оценить их.

Исходные данные

Показатели отчета о прибылях и убытках за аналогичный период пре- дыдущего года приведены в табл. 2.7, а данные о доходах и расходах органи- зации за отчетный период приведены в табл. 2.8 с указанием строк отчета, при заполнении которых они используются.

Методические указания

Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 2.7, заполнив в ней графу 3, и определить показатели результатов деятельности (валовая при- быль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Контрольный ответ: чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убы-

ток) отчетного периода составляет 16592 тыс. руб.

Таблица 2.7

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) ОАО «Элегия» за I квартал 200_г. (в тыс. руб.)

Наименование показателей	Код стро- ки	За отчетный период	За аналогич- ный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010		542569
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( )	(491600)
Валовая прибыль (стр.010-020)	029		50969
Коммерческие расходы	030	( )	(6401)
Управленческие расходы	040	( )	(-)
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)	050		44568
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060		63
Проценты к уплате	070	( )	(2565)
Доходы от участия в других организациях	080		-
Прочие операционные доходы	090		20486
Прочие операционные расходы	100	( )	(28216)
Внереализационные доходы	120		4662
Внереализационные расходы	130	( )	(24212)
Прибыль (убыток) до налогооблажения (стр. 050+060- 070+080+090-100+120-130)	140		14786
Отложенные налоговые активы	141		179
Отложенные налоговые обязательства	142		146
Текущий налог на прибыль	150		3556
Чрезвычайные расходы	180		(35)
Чистая прибыль (убыток0 отчетного периода	190		11228
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	180	124

Таблица 2.8

Оборотная ведомость по доходам и расходам ОАО «Элегия» за I квартал

200_г. (в рублях)

Счет, субсчет, статья доходов и расходов		Обороты за I квартал		Код строки отчета
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Код строки отчета
1	2	3	4	5
90.1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг		597772945	010
90.2	Себестоимость проданных товаров, продукции, ра- бот, услуг	542880303		020
	Валовая прибыль		54892642	029

90.3	Коммерческие расходы	9727650		030
90.4	Управленческие расходы	-	-	040
	Прибыль (убыток) от продаж		45164992	050

Окончание таблицы 2.8

1	2	3	4	5
91.1.1	Проценты к получению		26269	060
91.1.2	Доходы от участия в других организациях	-	-	080
91.1.3	Прочие операционные доходы		564022385	090
91.1.4	Внереализационные доходы		2717691	120
91.2.1	Проценты к уплате	9436344		070
91.2.2	Прочие операционные расходы	556293725		100
91.2.3	Внереализационные расходы	23518780		130
	Прибыль (убыток) до налогообложения		22682488	140
09	Отложенные налоговые активы	1830945	1562248	141
77	Отложенные налоговые обязательства	1418085	2537454	142
99.9	Текущий налог на прибыль	5239636		150
99.10.2	Чрезвычайные расходы	-	-	180
99.11	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		16592180	190

Задача 2.7 Изучение содержания отчета об изменениях капитала

Задание

1.На основе приведенного в табл. 2.9 отчета об изменениях капитала организации изучить его содержание (разделы отчета, статьи и их содержа- ние).

2.Исходя из содержания разделов и отдельных статей отчета об изме- нениях капитала, усвоить правила составления этого отчета, т.е. источники данных, используемых при составлении отчета об изменениях капитала, и технику его составления.

Исходные данные

См. табл. 2.9

Таблица 2.9

Отчет об изменениях капитала (форма №3) ОАО «Орелоргсинтез» за

2004г., тыс. руб.

I Изменения капитала

Показатель		Уставной капитал	Добавочный капитал	Резерв- ный ка- питал	Нераспределен- ная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
наименование	код	Уставной капитал	Добавочный капитал	Резерв- ный ка- питал	Нераспределен- ная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 31 декабря года, предшествующему предыду- щему	010	282380	153627	11768	(66170)	381605
2003 г. (предыдущий год)
Изменения в учетной политике	021	x	x	x	-	-
Результат от переоценки объек- тов основных средств	022	x	-	x	-	-
Остаток на 1 января предыду- щего года	030	282380	153627	11768	(66170)	381605
Результат от пересчета иностр. валют	041	x	-	x	x	-
Чистая прибыль	042	x	x	x	82	82
Дивиденты	043	x	x	x	( - )	( - )
Отчисления в резервный фонд	044	x	x	-	( - )	-
Увеличение величины капитала за счет:

дополнительного выпуска ак- ций

051

Продолжение таблицы 2.9

1	2	3	4	5	6	7
увеличения номинальной стои- мости акций	052	-	x	x	x	-
реорганизация юридического лица	053	-	x	x	-	-
восстановленной прибыли про- шлых лет	054	x	x	x	133	133
Уменьшение величины капита- ла за счет:
уменьшения номинала акций	061	( - )	x	x	x	( - )
уменьшения количества акций	062	( - )	x	x	x	( - )
реорганизация юридического лица	063	( - )	x	x	( - )	( - )
списания прибыли на развитие социальной среды	064	x	x	x	(6355)	(6355)
Остаток на 31 декабря преды- дущего года	070	282380	153627	11768	(72310)	375465
2004г. (отчетный год)
Изменения в учетной политике	081	x	x	x	(1)	(1)
Результат от переоценки объек- тов основных средств	082	x	-	x	-	-
Остаток на 1 января отчетного года	100	282380	153627	11768	(72311)	375464
Результат от пересчета иностр. валют	101	x	-	x	x	-
Чистая прибыль	102	x	x	x	76243	76243
Дивиденды	103	x	x	x	( - )	-
Отчисления в резервный фонд	110	x	x	-	( - )	-
Увеличение величины капитала за счет:
дополнительного выпуска ак- ций	121	-	x	x	x	-
увеличения номинальной стои- мости акций	122	-	x	x	x	-
реорганизации юридического лица	123	-	x	x	x	-
Уменьшение величины капита- ла за счет:
уменьшения номинала акций	131	( - )	x	x	x	-
уменьшения количества акций	132	(- )	x	x	x	-
реорганизации юридического лица	133	( - )	x	x	x	-
списания прибыли на содержа- ние ОСКБ	134	x	x	x	(81)	(81)
передачи объектов ЖКХ	135	x	(- 3090)	x	x	(3090)
Остаток на 31 декабря отчетно- го года	140	282380	150537	11768	3851	448536

II Резервы

Показатели		Остаток на начало го- да	Поступило	Использовано	Остаток на конец года
наименование	код	Остаток на начало го- да	Поступило	Использовано	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Резервы, образованные в соответст- вии с законодательством:	150	-	-	-	-
Резервы, образованные в соответст- вии с учредительными документами:
Резервный капитал

данные предыдущего года	160	11768	-	( - )	11768
данные отчетного года	161	11768	-	( - )	11768
Оценочные резервы:		-	-	-	-

Окончание таблицы 2.9

1	2	3	4	5	6
Резервы предстоящих расходов:		-	-	-	-

Справки

Показатель		Остаток на начало отчетно- го года		Остаток на конец отчетного периода
наименование	код	Остаток на начало отчетно- го года		Остаток на конец отчетного периода
1	2	3		4
1)Чистые активы		384945		457361
		Из бюджета		Из внебюджетных фондов
		за отчет- ный год	за предыду- щий год	за отчетный год	за преды- дущий год
1	2	3	4	5	6
2)Получено на:
расходы по обычным видам деятель- ности - всего	210	143	144	-	-
в том числе: на социальное развитие	211	-	21	-	-
на финансирование рас- ходов, связанных с выплатой льгот и компенсаций в результате аварии на ЧАЭС	212	143	123	-	-
капитальные вложения во внеоборотные активы - всего	220	-	-	-	-
в том числе :	221	-	-	-	-

Руководитель Васильев С.В. Гл. бухгалтер Астахов И.К.

Задача 2.8 Изучение содержания отчета о движении денежных

средств.

Задание

1.На основе приведенного ниже отчета о движении денежных средств организации (табл. 2.10) изучить содержание этого отчета (группы статей и отдельные статьи, подразделение денежных потоков по видам деятельности). 2.Исходя из содержания отчета о движении денежных средств усвоить правила его составления, т.е. источники данных, используемых при состав-

лении отчета о движении денежных средств, и технику его составления.

3.На основе сопоставления показателей отчета о движении денежных средств с данными бухгалтерского баланса (табл. 2.2) о дебиторской и креди- торской задолженности дать заключение об изменениях в состоянии расчетов организации, а на основе сопоставления показателей отчета о движении де- нежных средств с данными о доходах и расходах организации за отчетный год (табл. 2.6) дать заключение об изменении эффективности использования хозяйственных ресурсов.

Исходные данные

См. табл 2.10

Таблица 2.10

Отчет о движении денежных средств (форма №4) ОАО «Орелоргсинтез» за 2004 г.,

тыс. руб.

Показатель		За отчетный период	За аналогичный пери- од предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4

Остаток денежных средств на начало года	100	4817	18039
Движение денежных средств по текущей дея- тельности

Окончание таблицы 2.10

1	2	3	4
Средства, полученные от покупателей, заказчи- ков	110	1683737	470597
Авансы, полученные от покупателей, заказчиков	120	923908	1465604
Поступления от продажи векселей, полученных в оплату за готовую продукцию	121	6974	149490
Прочие доходы	130	37596	371232
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	140	(264896)	(279316)
на оплату труда	150	(383402)	(310624)
на выплату дивидендов, процентов	160	(20459)	(57014)
на расчеты по налогам и сборам	170	(432277)	(334656)
на авансы за товары, работы, услуги	180	(1343282)	(787980)
на выдачу подотчетных сумм	181	(26750)	(22724)
на приобретение векселей для расчетов за това- ры, работы, услуги	182	(84000)	(40365)
прочие расходы	190	(26690)	(411070)
Чистые денежные средства от текущей деятель- ности	200	70459	213174
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	232	91
Выручка от продажи ценных бумаг и иных фи- нансовых вложений	220	879	-
Полученные дивиденды	230	-	-
Полученные проценты	240	20526	-
Поступления от погашения займов, предостав- ленных другим организациям	250	279861	-
Целевое финансирование	260	-	1406
Приобретение дочерних организаций	280	(-)	(-)
Приобретение объектов основных средств , до- ходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы	290	(89535)	(351)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	(-)	(-)
Займы, предоставленные другим организациям	310	(580327)	(-)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	(368364)	1146
Движение денежных средств по финансовой дея- тельности
Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг	350	-	-
Поступления от займов и кредитов, предостав- ленных другим организациям	360	921443	456557
Погашение займов и кредитов (без процентов)	390	(594783)	(684068)
Погашение обязательств по финансовой аренде	400	(-)	(-)
Чистые денежные средства от финансовой дея- тельности	410	326660	(227511)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	420	28755	(13191)
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	430	33572	4848
Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю	440	31

Руководитель Васильев Гл. бухгалтер Астахов И.К.

Задача 2.9 Изучение содержания приложения к бухгалтерскому ба-

лансу

Задание

1.На основе приведенного в табл. 2.11 приложения к бухгалтерскому балансу организации изучить его содержание (разделы приложения, статьи и их содержание).

2.Исходя из содержания приложения к бухгалтерскому балансу усво- ить правила его составления, т.е. источники данных текущего учета, исполь- зуемых при составлении приложения, и технику его составления.

Исходные данные

См. табл. 2.11

Таблица 2.11

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) ОАО «Орелоргсинтез» за 2004

г., тыс. руб.

Нематериальные активы

Показатель		Наличие на начало от- четного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код	Наличие на начало от- четного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты ин- теллектуальной деятельности)	010	5698	255	-	5953
В том числе:
у патентообладателя на изобретение, про- мышленный образец, полезную модель	011	5379	255	-	5634
у владельца на товарный знак и знак обслу- живания, наименование места происхожде- ния товаров	014	319	-	-	319
Показатель		На начало отчетного года		На конец отчетного периода
наименование	код	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1	2	3		4
Амортизация нематериальных активов - все- го	050	600		938
в том числе: патенты на изобретения	051	310		636
товарный знак	052	290		302

Основные средства

Показатель		Наличие на начало от- четного года	Поступило		Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код	Наличие на начало от- четного года	Поступило		Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4		5	6
Здания	101	276216	31007		(5533)	301690
Сооружения и передаточные устройства	102	174148	1875		(550)	175473
Машины и оборудование	103	829891	79901		(9528)	900264
Транспортные средства	104	56570	4747		(1938)	59379
Производственный и хозяйственный инвен- тарь	105	5952	732		(61)	6623
Многолетние насаждения	108	133	-		-	133
Другие виды основных средств	109	2117	5685		(6585)	1217
Итого	120	1345028	123947		(24196)	1444779
Показатель		На начало отчетного года		На конец отчетного пе- риода
наименование	код	На начало отчетного года		На конец отчетного пе- риода
1	2	3		4
Амортизация основных средств - всего	140	871592		903644

в том числе: зданий и сооружений

141

232082

236729

Продолжение таблицы 2.11

1			2	3	4
машин, оборудования, транс- портных средств			142	636885	663856
других			143	2625	3059
Передано в аренду средств - всего	объектов	основных	144	3403	1151
в том числе: здания			145	2114	315
сооружения			146	578	28
оборудование			147	711	808
Переведено объектов основных средств на консервацию			148	120553	90478
Получено объектов аренду - всего	основных	средств в	149	-	-
в том числе			150	-	-
Объекты недвижимости, принятые в экс- плуатацию и находящиеся в процессе госу- дарственной регистрации			151	-	-
Справочно			код	На начало отчетного года	На начало предыдущего года
Справочно			2	3	4
Результат от переоценки объектов основных средств: первоначальной (восстановленной) стоимости			171	-	-
амортизации			172	-	-
			код	На начало отчетного года	На конец отчетного пе- риода
			2	3	4
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудо- вания, реконструкции, частичной ликвида- ции			173	7017	36015

Доходные вложения в материальные ценности

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Имущество для передачи в лизинг	174	-	-	-	-
Имущество, предоставляемое по договору проката	175	-	-	-	-
Прочие	177	-	-	-	-
Итого	178	-	-	-	-
	код	На начало отчетного пе- риода		На конец отчетного пе- риода
1	2	3		4
Амортизация доходных вложений в матери- альные ценности	179	-		-

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Виды работ		Наличие на начало от- четного го- да	Поступило	Списано	Наличие не конец отчетного периода
наименование	код	Наличие на начало от- четного го- да	Поступило	Списано	Наличие не конец отчетного периода
Всего	310	-	507	(76)	431
В том числе: НИР по дог. №3 от 05.01.03	311	-	37	(8)	29
НИР по дог. №798 от 01.02.01	312	-	33	(6)	27
НИР по дог. №111-01-4П/543 от 18.04.02	313	-	224	(38)	186
НИР по дог. №319-НК от 17.10.01	314	-	213	(24)	189

Продолжение таблицы 2.11

1	2	3	4
Справочно	код	На начало отчетного года	На конец отчетного года
Справочно	2	3	4
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам	320	-	-
Сумма не давших положительных результатов расходов по науч- но-исследовательским , опытно-конструкторским и технологиче- ским работам, отнесенных на внереализационные расходы	321	216	-

Расходы на освоение природных ресурсов

Показатель		Остаток на начало от- четного пе- риода	Поступило	Списано	Остаток на конец от- четного периода
наименование	код	Остаток на начало от- четного пе- риода	Поступило	Списано	Остаток на конец от- четного периода
1	2	3	4	5	6
Расходы на освоение природных ресурсов - всего	410	-	-	-	-
в том числе	411
Справочно			код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Справочно			2	3	4
Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами			415	-	-
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезуль- татные			416	-	-

Финансовые вложения

Показатель		Долгосрочные		Краткосрочные
Показатель		на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организац3ий - всего	510	-	208436	208436	-
в том числе дочерних и зависимых хозяйст- венных обществ	511	-	-	-	-
Государственные и муниципальные ценные бумаги	515	-	690	1692	-
Ценные бумаги других организаций - всего	520	-	45933	46130	-
в том числе долговые ценные бумаги (обли- гации, векселя)	512	-	45933	46130	-
Предоставленные займы	525	-	-	53	300520
Депозитные вклады	530	-	-	-	-
Прочие	535	-	905	-	-
Итого	540	-	255965	256312	300520
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Далее показатели , указанные по строкам 510, 511, 515, 520, 521, 535, 540)	550- 570	-	-	-	-
Справочно
По финансовым вложениям, имеющим те- кущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оцен- ки	580	-	-	-	-

Продолжение таблицы 2.11

1	2	3	4	5	6
По долговым ценным бумагам разница меж- ду первоначальной стоимостью и номиналь- ной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода	590	-	-	-	-

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель		Остаток на начало от- четного года	Остаток на конец отчет- ного года
наименование	код	Остаток на начало от- четного года	Остаток на конец отчет- ного года
1	2	3	4
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего	610	824897	947834
в том числе: расчеты с покупателями и за- казчиками	611	791375	914540
авансы выданные	612	14318	14661
прочая	613	19204	18633
долгосрочная - всего	620	-	-
в том числе	621-623
Итого	630	824897	947834
Кредиторская задолженность:
краткосрочная - всего	640	1252540	1579592
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	916599	912249
авансы полученные	642	3505	2664
расчеты по налогам и сбо- рам	643	222082	191428
кредиты	644	17946	316893
займы	645	18105	47080
прочая	646	-	-
долгосрочная - всего	650	275185	420804
в том числе: кредиты	651	-	-
займы	652	270859	305362
прочие долгосрочные обяза- тельства	653	-	107284
отложенные налоговые обяза- тельства	654	4326	8158
Итого	655	1527725	2000396

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные затраты	710	1504200	1422882
Затраты на оплату труда	720	409202	307102
Отчисления на социальные нужды	730	135744	103892
Амортизация	740	48441	34461
Прочие затраты	750	135303	284673
Итог по элементам затрат	760	2232890	2153010
Изменение остатков (прирост +, уменьше- ние -):
незавершенного производства	765	-6051	+7375
расходов будущих периодов	766	+8051	-5900
резервов предстоящих расходов	767	-	-

Обеспечения

Показатель		Остаток на начало от- четного года	Остаток на конец отчет- ного периода
наименование	код	Остаток на начало от- четного года	Остаток на конец отчет- ного периода
1	2	3	4
Полученные - всего	810	639000	639000
в том числе: векселя	811	639000	639000
Имущество, находящееся в залоге	820	-	-

из него: объекты основных средств

821

Окончание таблицы 2.11

1	2	3	4
ценные бумаги и иные ценные вло- жения	822	-	-
прочее	823	-	-
Выданные - всего	830	1169270	1376216
в том числе: векселя	831	975033	950402
Имущество, переданное в залог	840	55475	287053
из него: объекты основных средств	841	25655	256222
ценные бумаги и иные финансо- вые вложения	842	-	-
прочее	843	29820	30831
Поручительства выданные	850	138762	138762

Государственная помощь

Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
1	2	3		4
Получено в отчетном году бюджетных средств - всего	910	143		144
в том числе: на социальное развитие	911	-		21
компенсация выплат в связи с аварией на ЧАЭС	912	143		123
		На начало отчетного года	Получено за отчет- ный пери- од	Возвращено за отчетный период	На конец отчетного периода
Бюджетные кредиты - всего	920	-	-	-	-
в том числе:	921	-	-	-	-

Руководитель Васильев С.В. Гл. бухгалтер Астахов И.К.

Задача 2.10 Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтер-

ской отчетности

Задание

1.На основе приведенной ниже таблицы взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности (табл. 2.12) и приведенных ранее форм годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Орелоргсинтез» за 2004г. произвести проверку соблюдения указанной взаимоувязки и сделать об этом заключение.

Исходные данные

См.табл. 2.2, 2.6, 2.9, 2.10, 2.11 и 2.12.

Таблица 2.12

Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности

Показатели
сопоставляемые	с которыми производится сопоставление
1	2
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
Строка 110, графы 3 и 4		Форма №5, сумма строк 010-040 по графам 3 и 6 минус строка 050, графы 3 и 4
Строка 120, графы 3 и 4		Форма №5, строка 120, графы 3 и 6 минус строка 140. графы 3 и 4
Строка 135, графы 3 и 4		Форма №5, строка 178, графы 3 и 6 минус строка 179, графы 3 и 4

Окончание таблицы 2.12

1	2
Строка 210, графы 3 и 4	Форма №1, сумма строк 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, графы 3 и 4
Строка 230, графы 3 и 4	Форма №5, строка 620, графы 3 и 4
Строка 240, графы 3 и 4	Форма №5, строка 610, графы 3 и 4
Строка 250, графы 3 и 4	Форма №5, строка 540, графы 5 и 6
Строка 410, графы 3 и 4	Форма №3, строки 070 и 140, графа 3
Строка 420, графы 3 и 4	Форма №3, строки 070 и 140, графа 4
Строка 430, графы 3 и 4	Форма №3, строки 070 и 140, графа 5
Строка 431, графы 3 и 4	Форма №3. сумма строк 151 и 153, графы 3 и 6
Строка 432, графы 3 и 4	Форма №3, суммы строк 161 и 163, графы 3 и 6
Строка 470. графы 3 и 4	Форма №3, строки 070 и 140, графа 6
Строка 510, графы 3 и 4	Форма №5, сумма строк 651 и 652, графы 3 и 4
Строка 610, графы 3 и 4	Форма №5, сумма строк 644 и 645, графы 3 и 4
Строка 620, графы 3 и 4	Форма №1, сумма строк 621, 622, 623, 624, 625. графы 3 и 4
Строка 620, графы 3 и 4	Форма №5, строка 640 минус строки 644 и 645, графы 3 и 4
Строка 650, графы 3 и 4	Форма №5, сумма строк 181 и 183, графы 3 и 6
Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»
Строка 200, графы 3 и 4	Формы №1, сумма строк 110, 120. 130, 140, 145, 150, 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 минус сумма строк 510, 515, 520. 610, 620, 630, 650, 660, графы 3 и 4 (см. табл. 2.5 данного пособия)

Задача 2.11 Изучение содержания пояснительной записки к годо-

вому отчету

Задание

1.На основе Положения о бухгалтерской отчетности и приведенной ниже схемы (табл. 2.13) охарактеризовать назначение и содержание поясни- тельной записки к годовому отчету.

Исходные данные

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность орга- низации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.1999 № 43н, и табл. 2.13

Таблица 2.13

Схема пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Орелогрсинтез» за 2004 г.

I. Учетная политика и ее изменения.

II. Раскрытие существенных показателей отчетности: а) производство и продажа продукции, работ, услуг; б) основные средства;

в) нематериальные активы; г) финансовые вложения;

д) материально-производственные запасы; е) незавершенное производство;

ж) расходы будущих периодов;

з) задолженность покупателей и заказчиков;

и) капитал и резервы;

к) долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы; л) краткосрочная кредиторская задолженность;

м) доходы и расходы по обычным видам деятельности, их призна- ние;

н) операционные доходы и расходы;

о) внереализационные доходы и расходы.

III. Налоги, отложенные налоговые активы и обязательства

IV. Информация по сегментам

V. События после отчетной даты

VI. Условные факты хозяйственной деятельности

VII. Государственная помощь

VIII Планируемое развитие общества.

Задача 2.2 Изучение содержания бухгалтерского баланса

По данным составленного бухгалтерского баланса выявить и оценить основные изменения в финансовом положении организации за отчетный пе- риод

Методические указания Задачу следует выполнить непосредственно в табл

Продолжение таблицы 2.9 1 2 3 4 5 6 7 увеличения номинальной стои- мости акций 052 - x x x - реорганизация юридического лица 053…

Остаток денежных средств на начало года 100 4817 18039

Задача 2.9 Изучение содержания приложения к бухгалтерскому ба- лансу

Продолжение таблицы 2.11 1 2 3 4 машин, оборудования, транс- портных средств 142 636885 663856 других 143 2625 3059

Окончание таблицы 2.11 1 2 3 4 ценные бумаги и иные ценные вло- жения 822 - - прочее 823 - -

I. Налоги, отложенные налоговые активы и обязательства

Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.

Посмотрите также