Тема 3. СВОДНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Задачи

Тема 3.

СВОДНАЯ  БУХГАЛТЕРСКАЯ  ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Задача 3.1 Сводный бухгалтерский баланс

Задание

1.На основании приведенных ниже данных первичных бухгалтерских балансов головной организации, дочернего и зависимого обществ (табл. 3.1), а также данных о размере вкладов головной организации в уставный капитал дочернего и зависимого обществ и о внутренних оборотах между ними со- ставить сводный бухгалтерский баланс головной организации и дочернего общества, включающий и данные об участии головной организации в зави- симом обществе.

2.Дать характеристику содержания и порядка составления сводного бухгалтерского баланса головной организации, имеющей дочерние и зависи- мые общества.

3.Охарактеризовать понятие, порядок исчисления и отражения в свод- ном бухгалтерском балансе показателей деловой репутации дочерних об- ществ, доли меньшинства в уставном капитале дочернего общества и стои- мостной оценки участия головной организации в зависимом  обществе.

Исходные данные

1.Данные первичных бухгалтерских балансов головной организации, дочернего и зависимого обществ приведены в табл. 3.1.

2.Данные о размере вкладов головной организации в уставный капитал дочернего и зависимого обществ и о внутренних оборотах между  ними.

Головная организация имеет участие в уставном капитале дочернего общества в размере 65%, или 17550 единиц, и в уставном капитале зависимо- го общества в размере 25%, или 5625 единиц. При этом инвестиции головной организации в дочернее общество на 2250 единиц превышают номинальную стоимость его акций или размер вклада в уставный капитал, а по зависимому обществу финансовые вложения головной организации соответствуют номи- нальной стоимости акций или размеру вклада в уставный  капитал.

В отчетном периоде дочернее общество продало головной организации продукции по продажной стоимости на 22500 единиц  с  себестоимостью 18000 единиц и прибылью от продажи 4250 единиц. Оплата проданной про- дукции произведена. Для упрощения упражнения здесь не приводятся дан- ные о налоге на добавленную стоимость на проданную  продукцию.

В отчетном периоде зависимое общество оказало услуг головной орга- низации по продажной стоимости на 10000 единиц с себестоимостью 8000 единиц и прибылью от продажи 2000 единиц.

Дочерним и зависимым обществам начислены в пользу головной орга- низации дивиденды (доход) по вкладам в их уставные капиталы соответст- венно в размере 2105 единиц и 675 единиц. Денежные расчеты по перечисле- нию дивидендов (доходов) на отчетную дату не  произведены.

Прибыль зависимого общества за период с момента осуществления го- ловной организацией инвестиций в нее составила 52500 единиц.

Таблица 3.1

Сводный бухгалтерский баланс головной организации и дочернего общества, включающий и данные об участии головной организации в зависимом обществе (в услов-

ных единицах).

Окончание таблицы 3.1

Методические указания

1.Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 3.1.,  заполнив в ней графы 4-6.

2.При решении задачи следует:

а) внести в сводный бухгалтерский баланс коррективы в размеры дол- госрочных финансовых вложений головной организации и уставного капита- ла дочернего общества на величину участия головной организации в устав- ном капитале дочернего общества;

б) определить и отразить в сводном бухгалтерском балансе величину показателя «Деловая репутация дочернего общества». Величина этого пока- зателя исчисляется как разность между балансовой оценкой у головной орга- низации финансовых вложений в дочернее общество и номинальной стоимо- стью его акций (стоимостной оценкой доли участия головной организации в уставном капитале дочернего общества);

в) определить размеры коррективов в связи с внутренними оборотами между головной организацией и дочерним обществом и отразить их в свод- ном бухгалтерском балансе;

г) определить и отразить в сводном бухгалтерском балансе расчетный показатель доли меньшинства в уставном капитале дочернего общества. Он исчисляется исходя из величины капитала дочернего общества по разделу III и процента не принадлежащих головной организации голосующих акций или доли уставного капитала дочернего общества, не принадлежащей головной организации. При этом расчете величина нераспределенной прибыли отчет- ного года по дочернему обществу берется с учетом коррективов, внесенных в нее в связи с внутренними оборотами;

д) определить и отразить в сводном бухгалтерском балансе расчетный показатель стоимостной оценки участия головной организации в зависимом обществе, который исчисляется следующим образом: фактические затраты, произведенные головной организацией при осуществлении инвестиций, плюс/минус доля головной организации в прибылях/убытках зависимого об- щества за период с момента осуществления инвестиций.

3.Коррективы, вносимые с сводный бухгалтерский баланс, следует от- разить  в  табл.  3.1  по  соответствующим  строкам  и  графам  в  скобках ниже

корректируемого показателя с указанием знака корректировки (+;-) и одно- временно в графе 5 без скобок.

Контрольный ответ: итог скорректированного сводного баланса со- ставляет 776645 единиц.

Задача 3.2 Сводный отчет о прибылях и убытках

Задание

1.На основании приведенных ниже данных первичных отчетов о при- былях и убытках головной организации, дочернего и зависимого обществ (табл. 3.2), а также данных о размере вкладов головной организации в устав- ный капитал дочернего и зависимого обществ и о внутренних оборотах меж- ду ними составить сводный отчет о прибылях и убытках головной организа- ции и дочернего общества, включающий и данные об участии головной ор- ганизации в зависимом обществе.

2.Дать характеристику содержания и порядка составления сводного от- чета о прибылях и убытках головной организации, имеющей дочерние и за- висимые общества.

3.Охарактеризовать понятие, порядок исчисления и отражения в свод- ном отчете о прибылях и убытках расчетных показателей доли меньшинства в финансовых результатах деятельности дочернего общества и доли головной организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный пе- риод.

Исходные данные

1.Данные первичных отчетов о прибылях и убытках головной органи- зации, дочернего и зависимого обществ приведены в табл.  3.2.

2.Данные о размере вкладов головной организации в уставный капитал дочернего и зависимого обществ и о внутренних оборотах между  ними.

Головная организация имеет участие в уставном капитале дочернего общества в размере 65% и в уставном капитале зависимого общества в раз- мере 25%.

В отчетном периоде дочернее общество продало головной организации продукции по продажной стоимости на 22500 единиц  с  себестоимостью 20800 единиц (в том числе производственная себестоимость 20434 единицы и расходы на продажу 366 единиц) и прибылью от продажи 1700 единиц. Для упрощения упражнения здесь не приводятся данные о налоге на  добавлен- ную стоимость на проданную продукцию.

В отчетном периоде зависимое общество оказало услуг головной орга- низации по продажной стоимости на 10000 единиц с себестоимостью 9244 единицы (в том числе производственная себестоимость 9081 единица и рас- ходы на продажу 163 единицы) и прибылью от продажи 756  единиц.

Дочерним и зависимым обществами начислены в пользу головной ор- ганизации дивиденды (доход) по вкладам в их уставные капиталы соответст- венно в размере 2105 единиц и 675 единиц.

Таблица 3.2

Сводный отчет о прибылях и убытках головной организации и дочернего общества, вклю- чающий и данные об участии головной организации в зависимом обществе

(в условных единицах)

Методические указания

1.Задачу следует выполнить непосредственно в табл.  3.2,  заполнив в ней графы 4-6.

2.В процессе выполнения упражнения следует:

а) отразить в сводном отчете о прибылях и убытках коррективы в связи с внутренними оборотами между головной организацией и дочерним обще- ством;

б) определить и отразить в сводном отчете о прибылях и убытках рас- четный показатель доли меньшинства в финансовых результатах деятельно- сти дочернего общества. Он исчисляется исходя из величины нераспределен- ной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный пе- риод и процента не принадлежащих головной организации голосующих ак- ций или доли уставного капитала, не принадлежащей головной организации. Показатель доли меньшинства отражается в сводном отчете о прибылях и убытках отдельной статьей, а доходы и расходы, формирующие финансовый результат, показываются за минусом доли меньшинства;

в) определить и отразить в сводном отчете о прибылях и убытках рас- четный показатель доли головной организации в прибылях и убытках зави- симого общества за отчетный период. Он исчисляется исходя из величины нераспределенной прибыли или убытка зависимого общества за отчетный период и процента принадлежащих головной организации голосующих ак- ций или доли принадлежащей головной организации уставного капитала. Доля головной организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период отражается в сводном отчете о прибылях и убытках по ста- тье «Капитализированный доход (убыток)» и включается в финансовый ре- зультат деятельности.

3.Коррективы, вносимые в сводный отчет о прибылях и убытках, сле- дует отразить в табл. 3.2 по соответствующим строкам и графам в скобках ниже корректируемого показателя с указанием знака корректировки (+; - ) и одновременно в графе 5 без скобок.

Контрольный ответ: чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убы- ток)) отчетного периода по сводному отчету о прибылях и убытках составля- ет 2486628 единиц.