Поделиться
Л1-579.docx
ТЕМА 5. Облік грошових коштів та розрахункових операцій
1. Облік касових операцій.
2. Облік операцій на поточних рахунках у банку в національній валюті.
3. Облік валютних операцій.
4. Облік підзвітних сум.
5. Форми безготівкових розрахунків та облік розрахункових операцій.
Облік касових операцій
Нормативно-законодавче регулювання
Законодавчі акти, з якими доцільно ознайомитися:
1. Положення про ведення касових операцій у національній валюті Украї- ни, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637.
2. Постанова Правління НБУ «Про встановлення граничної суми готівко- вого розрахунку» від 09.02.2005 р. № 32.
3. Указ президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 р. № 436/95.
Методичні вказівки щодо розв’язування задач
Як правило, завдання з обліку касових операцій полягають у відо- браженні на рахунках обліку операцій з надходження і витрачання готівки. Для обліку касових операцій підприємства використовують активний ба- лансовий рахунок 30 «Каса». За дебетом рахунка 30 «Каса» відобра- жають надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом рахунка 30 «Каса» – виплату грошових коштів з каси.
Відображення в обліку типових касових операцій
|
№ з/п |
Факт господарської діяльності |
Кореспонденція рахунків |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Надходження грошових коштів у касу: |
|||
|
1. |
Із банку на заробітну плату, відрядження або інші потреби у гривні |
301 "Каса в націо- нальній валюті" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті", 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" |
|
2. |
Іноземна валюта з валю- тного рахунка на відря- дження або інші потреби |
302 "Каса в іноземній валюті" |
312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" |
|
3. |
Від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
301 "Каса в націона- льній валюті" |
"Доходи від реалізації" |
|
4. |
Від реалізації інших ак- тивів (основні засоби, МШП, матеріали) |
301 "Каса в націона- льній валюті" |
71 "Інший операційний дохід", 74 "Інші доходи" |
|
5. |
Погашення дебіторської забогованості за товари, роботи, послуги |
301 "Каса в націона- льній валюті" |
36 "Розрахунки з покуп- цями та замовниками" |
|
6. |
Повернення невикорис- таних підзвітних сум |
301 "Каса в національ- ній валюті", 302 "Каса в іноземній валюті" |
372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
|
7. |
Погашення персоналом під- приємства раніше від отри- маної позики, оплата за пу- тівки, телефонні розмови |
301 "Каса в націона- льній валюті" |
377 "Розрахунки з іншими дебіторами" |
|
8. |
Внески учасників до ста- тутного капіталу |
301 "Каса в націо- нальній валюті" |
46 "Неоплачений капітал" |
|
|
Видача грошових коштів з каси: |
||
|
1. |
Внесена з каси на поточ- ний рахунок готівка |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
301 "Каса в національ-ній валюті" |
|
2. |
Виплачена зарплата |
661 "Розрахунки за заробітною платою" |
301 "Каса в національ-ній валюті" |
|
3. |
Видані кошти підзвітним особам на відрядження, придбання матеріалів та ін. |
372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
301 "Каса в національній валюті", 302 "Каса в іноземній валюті" |
|
4. |
Виплачені дивіденди го- тівкою |
67 "Розрахунки з учасниками" |
301 "Каса в національ-ній валюті" |
|
5. |
Погашена заборгованість постачальникам |
63 "Розрахунки з постача- льниками та підрядниками |
301 "Каса в національ-ній валюті" |
|
6. |
Погашення іншої креди- торсь-кої заборгованості |
68 "Розрахунки за ін- шими операціями" |
301 "Каса в національній валюті" |
|
7. |
Сплачено готівкою загаль- но-виробничі, адміністра- тивні та інші витрати |
91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адмініст- ративні витрати", 93 "Витрати на збут", 94 "Інші витрати опера- ційної діяльності", 95 "Фінансові витрати" |
301 "Каса в національній валюті" |
Приклад 1
Виходячи з нижченаведеної інформації:
– відобразити на рахунках обліку рух коштів у касі підприємства;
– вказати первинні документи, які використовують для фіксування зазна- чених господарських операцій.
6 серпня до каси надійшла готівка в рахунок внеску до статутного капіталу учасників у розмірі 10 тис. грн., яка того самого дня була передана через інка- сатора до банку для зарахування на поточний рахунок підприємства.
7 серпня з поточного рахунка до каси одержано готівкові кошти на загальну суму 200 грн. на господарські потреби.
7 серпня з каси видано 200 грн. А. М. Бойку на придбання канцтоварів.
8 серпня А.М. Бойко повернув до каси залишок невитраченого авансу – 4 грн.
13 серпня до каси надійшли кошти від реалізації товарів у сумі 5 тис. грн., того самого дня отримана виручка від реалізації внесена з каси на поточний рахунок.
16 серпня одержано з поточного рахунка 7,5 тис. грн. для виплати авансу за розрахунками з працівниками та допомоги з тимчасової непрацездатності.
17 серпня виплачена вся сума працівникам згідно з відповідними документами.
Розв’язання
|
Дата |
Зміст операції, сума, обліковий запис |
Підтвер- джувальні документи |
Виправдні документи |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
6.08 |
Надійшов в касу від засновників внесок до статутного капіталу – 10 000 грн. Д-т 301 К-т 46 |
прибутковий касовий ор- дер |
виписка зі ста- туту, витяг з протоколу збо- рів |
|
6.08 |
Передано грошові кошти з каси інкасатору – 10 000 грн. Д-т 333 К-т 301 |
видатковий касовий ордер |
супровідна відомість |
|
6.08 |
Здано готівку в банк, де вона зарахована на поточний рахунок підприємства, – 10 000 грн. Д-т 311 К-т 333 |
супровідна відомість |
квитанція від об’яви на вне- сення грошей готівкою |
|
7.08 |
Одержано з банку грошові кошти – 200 грн. Д-т 301 К-т 311 |
прибутковий касовий ордер |
розрахунковий чек |
|
7.08 |
Видано грошові кошти з каси А. М. Бойко – 200 грн. Д-т 372 К-т 301 |
видатковий касовий ор- дер |
заява з візою керівника |
|
8.08 |
Повернуто Бойко А.М. залишок невикористаних підзвітних сум – 4 грн. Д-т 301 К-т 372 |
прибутковий касовий ордер |
Звіт про викори- стання коштів, наданих на відря- дження або під звіт |
|
13.08 |
Надійшла в касу готівка за реа- лізовані товари – 5 000 грн. Д-т 301 К-т 702 |
прибутковий касовий ордер |
накладна, рахунок- фактура |
|
13.08 |
Здано виручку в банк, де вона зарахована на поточний рахунок підприємства, – 5 000 грн. Д-т 311 К-т 301 |
видатковий касовий ордер |
квитанція від об’яви на вне- сення грошей готівкою |
|
16.08 |
Одержано з банку грошові кошти для виплати авансу за розрахун- ками з працівниками та допомоги з тимчасової непрацездатності – 7 500 грн. Д-т 301 К-т 311 |
прибутковий касовий ордер |
розрахунковий чек |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
17.08 |
Виплачена заробітна плата і до- помога з тимчасової непрацезда- тності працівникам – 7 500 грн. Д-т 66 К-т 301 |
видатковий касовий ордер |
розрахунково- платіжна або платіжна відо- мість |
Приклад 2
На основі наведеного звіту касира скласти журнал реєстрації госпо- дарських операцій, визначити кореспондуючі рахунки за наведеними господарськими операціями, залишок на 30 грудня 20 р. Ліміт залишку готівки в касі – 50000 грн.
Звіт касира за 25 – 29 грудня 20 р.
|
Дата |
Номер касо- вого доку- мента |
Від кого отримано або кому ви- дано |
Сума, грн. |
|
|
прибу- ток |
видаток |
|||
|
Залишок на 25 грудня 20 р. |
193,80 |
|
||
|
25.12 |
151 |
Від М. С. Колодяжної відшкодування заподіяного матеріального збитку |
254,90 |
|
|
25.12 |
210 |
Укртелекому за надані послуги |
|
198,75 |
|
26.12 |
152 |
Від ПП К. О. Ковтонюк за реалізова- ний комп’ютер |
1647,00 |
|
|
26.12 |
211 |
ТОВ «Будмаш» орендна плата за обладнання |
|
780,00 |
|
26.12 |
212 |
КБ «Дельта» проценти за користу- вання кредитом |
|
950,00 |
|
27.12 |
153 |
Кошти від продажу облігацій |
2000,00 |
|
|
27.12 |
213 |
ВАТ «Сатурн» за запчастини |
|
236,60 |
|
27.12 |
214 |
ТОВ «Поліграфіст» за рекламні бук- лети |
|
1810,00 |
|
28.12 |
154 |
ВАТ «Промінвестбанк» кошти на ви- плату працівникам премій |
10000,00 |
|
|
28.12 |
215 |
Працівникам премії за результати роботи за рік |
|
7894,00 |
|
28.12 |
216 |
В. І. Поповичу грошову позику |
|
1500,00 |
|
29.12 |
155 |
М. І. Саган, А. С. Михайловської кош- ти за надані путівки на санаторно- курортне лікування |
1690,00 |
|
|
29.12 |
217 |
ВАТ «Проінвестбанку» понадлімітний залишок коштів |
|
? |
|
30.12 |
218 |
Працівникам відділу збуту на вакци- націю від грипу |
|
288,90 |
|
30.12 |
4 |
Нестача грошей у касі, виявлена при інвентаризації |
|
185,00 |
|
|
|
Залишок на 30 грудня 20 р. |
? |
– |
Розв’язання.
|
№ з/п |
Дата |
Факт господарської діяльності |
Сума, грн. |
Кореспон- дуючі рахунки |
|
|
де- бет |
кре- дит |
||||
|
|
|
Залишок на 25 грудня 20 р. |
193,80 |
|
|
|
1. |
25.12 |
Надійшли кошти від М. С. Колодяж- ної на відшкодування заподіяного матеріального збитку |
254,90 |
301 |
375 |
|
2. |
25.12 |
Оплачено через касира за надані Укртелекому послуги |
198,75 |
333 685 |
301 333 |
|
3. |
26.12 |
Від ПП К. О. Ковтонюк за реалізова- ний комп’ютер |
1647,00 |
301 |
742 |
|
4. |
26.12 |
Сплачена через касира ТОВ «Буд- маш» орендна плата за обладнання |
780,00 |
333 39 |
301 333 |
|
5. |
26.12 |
Сплачені КБ «Дельта» проценти за кредитом |
950,00 |
95 |
301 |
|
6. |
27.12 |
Отримані кошти від продажу обліга- цій |
2000,00 |
301 |
52 |
|
7. |
27.12 |
Оплачено експедитору ВАТ «Са- турн» за запчастини |
236,60 |
63 |
301 |
|
8. |
27.12 |
Оплачено представнику ТОВ «Полі- графіст» за рекламні буклети |
1810,00 |
685 |
301 |
|
9. |
28.12 |
Надійшли від ВАТ «Промінвестбанк» кошти на виплату працівникам пре- мій |
10000,00 |
301 |
311 |
|
10. |
28.12 |
Працівникам виплачено премії за результати роботи за рік |
7894,00 |
66 |
301 |
|
11. |
28.12 |
В. І. Поповичу надано грошову пози- ку |
1500,00 |
377 |
301 |
|
12. |
29.12 |
Працівники внесли кошти за надані путівки на санаторно-курортне ліку- вання |
1690,00 |
301 |
377 |
|
13. |
29.12 |
Здано ВАТ «Промінвестбанк» по- надлімітний залишок грошових кош- тів |
1916,35 |
311 |
301 |
|
14. |
30.12 |
Працівникам відділу збуту на вакци- націю від грипу |
288,90 |
93 |
301 |
|
15. |
30.12 |
Нестача грошей у касі, виявлена при інвентаризації |
185,00 |
375 |
301 |
|
|
|
Залишок на 30 грудня 20 р. |
1026,10 |
|
|
Скачано с www.znanio.ru
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.
