Учет финансовых инвестиций

docx
14.12.2021

Публикация педагогических разработок

Бесплатное участие. Свидетельство автора сразу.
Мгновенные 10 документов в портфолио.

Добавить материал

Л3-0024677.docx

Учет финансовых инвестиций

Наряду с основным направлением своей деятельности каждое предприятие может также осуществлять и финансовые вложения. Непосредственно это выражается в покупке предприятием на финансовом рынке, с целью получения в будущем экономических выгод, разного рода ценных бумаг: акций, облигаций, векселей и др.

Для учета финансовых инвестиций в бухгалтерском учете предусмотрено использование счетов 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” и 35 “Текущие финансовые инвестиции”.

Счет 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом, и т.д.

Счет 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” имеет такие субсчета:

141 “Инвестиции связанным сторонам по методу учета

участия в капитале”;

142 “Прочие инвестиции связанным сторонам”;

143 “Инвестиции несвязанным сторонам”.

По дебету счета 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” отражается стоимость долгосрочных инвестиций, по кредиту - их выбытие (списание) или уменьшение стоимости, а также получения дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале.

Аналитический учет по счету 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектам инвестирования. При этом построение аналитического учета должна обеспечить возможность получения информации о долгосрочных финансовых вложения в объекты как на территории страны, так и за рубежом.

На счете 35 “Текущие финансовые инвестиции” ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.

Счет 35 “Текущие финансовые инвестиции” имеет такие субсчета:

351 “Эквиваленты денежных средств”;

352 “Другие текущие финансовые инвестиции”.

По дебету счета 35 “Текущие финансовые инвестиции”

отображается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту - уменьшение их стоимости и выбытия.

Аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации о инвестиции как на территории страны, так и заграницей.

Типовую корреспонденцию бухгалтерских счетов по учету финансовых инвестиций приведены в таблице 4.5.

Таблица 4.5.

Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету финансовых инвестиций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Проведено предоплату продавцу при приобретении ценных бумаг	371 “Расчеты по выданным авансам”	30 “Касса” 31 “Счета в банках”
2.	Оплачено финансовому посреднику за услуги по покупке ценных бумаг	685 “Расчеты с прочими кредиторами”	30 “Касса” 31 “Счета в банках”
3.	Получено приобретенные ценные бумаги	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”	371 “Расчеты по выданным авансам”
4.	Направлено расходы на оплату услуг посредника на увеличение стоимости приобретенных ценных бумаг	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”	685 “Расчеты с прочими кредиторами”
4.	Отражено налог на добавленную стоимость по выставленному счету посредника	64 “Расчеты за налогами и платежами”	685 “Расчеты с прочими кредиторами”
5.	Переведено текущую финансовую инвестицию в долгосрочную	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”	35 “Текущие финансовые инвестиции”
6.	Переведено долгосрочную финансовую инвестицию в текущую	35 “Текущие финансовые инвестиции”	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”
7.	Отражено полученные финансовые инвестиции в обмен на акции собственной эмиссии	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”	41 “Паевой капитал” 42 “Дополнительный капитал” 46 “Неоплаченный капитал”
8.	Приобретены ценные бумаги за счет полученного займа	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”	50 “Долгосрочные займы” 60 “Краткосрочные займы”
9.	Отражено увеличение балансовой стоимости финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по справедливой стоимости	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”	746 “Прочие доходы от обычной деятельности”
10.	Отражено дисконт по финансовой инвестицией	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”	733 “Прочие доходы от финансовых операций”
11.	Отражено увеличение балансовой стоимости финансовой инвестиции на долю инвестора в чистой прибыли инвестируемого предприятия	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”	72 “Доход от участия в капитале”
12.	Начислено доход от реализации финансовых инвестиций	36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”	741 “Доход от реализации финансовых инвестиций”
13.	Получено предоплату при продаже финансовых инвестиций	30 “Касса” 31 “Счета в банках”	36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
14.	Отражено балансовая стоимость реализованных финансовых инвестиций	971 “Себестоимость реализованных финансовых инвестиций”	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”
15.	Списана на финансовые результаты себестоимость реализованных финансовых инвестиций	793 “Результат от прочей обычной деятельности”	971 “Себестоимость реализованных финансовых инвестиций”
16.	Списана на финансовые результаты доход от реализации финансовых инвестиций	741 “Доход от реализации финансовых инвестиций”	793 “Результат от прочей обычной деятельности”
17.	Отражено премию за финансовой инвестицией	952 “Прочие финансовые расходы”	30 “Касса” 31 “Счета в банках”
18.	Отражено уменьшение балансовой стоимости финансовой инвестиции, оцененной на дату баланса по справедливой стоимости	975 “Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций”	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” 35 “Текущие финансовые инвестиции”

Синтетический и аналитический учет финансовых инвестиций находит свое отображение при журнально-ордерной форме учета в журнале-ордере №4, а при упрощенной форме учета в разделе II Сведения 4-М (см. прил. А 4).

На счете 35 “Текущие финансовые инвестиции” ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов

Оплачено финансовому посреднику за услуги по покупке ценных бумаг685 “Расчеты с прочими кредиторами”30 “Касса” 31 “Счета в банках” 3

Получено предоплату при продаже финансовых инвестиций 30 “Касса” 31 “Счета в банках” 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 14

Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.

Посмотрите также