Учет операций с акциями

Учет операций с акциями

Акция - это ценная бумага без определения срока обращения, удостоверяющий внесение определенного пая в уставный фонд акционерного общества (компании), дает право на участие в управлении им и на получение части прибыли в форме дивидендов, а также на участие в распределении имущества в случае ликвидации общества (компании).

Учет ведется по следующим направлениям:

1) уставного капитала акционерного общества в момент регистрации общества

2) оплаты уставного капитала акционерами

3) уменьшение и увеличение уставного капитала

4) операций с частичными активами.

При учете операций с ценными бумагами необходимо выделять:

а) эмиссионный доход

б) выкуп собственных акций с целью их перепродажи

в) покупку чужих акций

г) перепродажу чужих акций

д) выплату дивидендов акционерам

е) получение дивидендов по финансовым вложениям.

Эмиссионный доход образуется у эмитента ценных бумаг как разница между ценой продажи и номинальной ценой акции.

Учет расчетов с акционерами, работающих на предприятии и владеют акциями, нужно вести по новому Плану счетов на счете

№ 67 "Расчеты с участниками", который предназначен для обобщения информации о расчетах с участниками и учредителями предприятия, связанные с разделением прибыли (дивиденды и т.д.).

На кредите счета № 67 "Расчеты с участниками" отражается увеличение задолженности предприятия перед учредителями и участниками общества, на дебете - ее уменьшение (погашение, в том числе реинвестирование доходов и т.д.).

Счет № 67 "Расчеты с участниками» имеет следующие субсчета:

№ 671 "Расчеты по начисленным дивидендам"

№ 672 "Расчеты по прочим выплатам".

На субсчете № 671 "Расчеты по начисленным дивидендам" учитывают дивиденды, начисленные владельцам простых и привилегированных акций (долей в уставном капитале) за счет прибыли или других предусмотренных учредительными документами источников.

На субсчете № 672 "Расчеты по прочим  выплатам" предприятия ведут учет других выплат, начисленных учредителям и участникам за пользование имуществом, в том числе земельным и имущественным паем, а также выплат в связи с получением надлежащей выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия.

Аналитический учет ведется по каждому учредителю и участником и по видам выплат.

1. По завершении подписки на акции - на номинальную стоимость акций, принадлежащих участникам подписки, по которым не было совершено расчет:

Дебет счета № 46 "Неоплаченный капитал"

Кредит счета № 40 "Уставный капитал".

Аналогичная запись делается на сумму превышения оценочного стоимости акций (размер задолженности увеличивается).

2. На сумму средств, перечисленных подписчиками в банк на специальный счет акционерного общества, то есть на сумму средств, поступивших от продажи акций:

Дебет счета № 31 "Счета в банках" Кредит счета № 46 "Неоплаченный капитал"

3. По мере поступления (зачете) принадлежащих из участников платежей:

Дебет счета № 30 "Касса"

Дебет субсчета № 311 "Текущие счета в национальной валюте"

Кредит счета № 46 "Неоплаченный капитал".

Начисленную сумму дивидендов по акциям предприятия отражают проводкой:

Дебет счета № 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", субсч. № 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде"

Кредит счета № 67 "Расчеты с участниками".

Долгосрочные финансовые вложения в акции других предприятий теряют свою первоначальную стоимость, если их цена на фондовых биржах снижается. Падение курса акций означает для инвестора потенциальный ущерб. Если рыночные цены на долевые активы растут, долгосрочные финансовые вложения превышают первоначальную балансовую стоимость ценных бумаг, для инвестора оборачивается потенциальной прибылью.

По международным стандартам бухгалтерского учета потенциальные убытки от обесценивания долгосрочных финансовых вложений в акции других предприятий должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором они обнаружены. Для этого акции переоценивают в соответствии с их текущей котировки на рынке ценных бумаг (берется цена последнего рабочего дня биржи в отчетном периоде).

Потенциальная прибыль в текущем бухгалтерском учете не отражается

Она будет показана по факту после реализации акций или опосредована в сумме повышенных дивидендов.