Учет сберегательных сертификатов.

Учет сберегательных сертификатов.

Сберегательные сертификаты - это письменное свидетельство кредитного учреждения (банка) о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока депозита и процентов по нему.

Сберегательные сертификаты выдаются срочные (под определенный договорной процент на определенный срок) или до востребования, именные и на предъявителя.

Именные сертификаты обращению не подлежат, а их продажа (отчуждение) другим лицам является недействительным.

Сберегательные сертификаты должны иметь следующие реквизиты: наименование ценной бумаги - "сберегательный сертификат", наименование банка, выпустившего сертификат, и его местонахождение; порядковый номер сертификата. дату выпуска, сумму депозита, срок изъятия вклада (для срочного сертификата), наименование или имя держателя сертификата (для именного сертификата); подпись руководителя банка или другого уполномоченного на это лица, печать банка.

Учет сберегательных сертификатов, приобретенных предприятием в банке, ведут на счете № 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте", № 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте". Аналитический учет ведется по банками, которые выдали сберегательные сертификаты, а для срочных сертификатов - и по срокам их изъятия.

Приобретенные предприятием в банках сберегательные сертификаты отражают записью:

Дебет субсчете № 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте"

Кредит субсчета № 311 "Текущие счета в национальной валюте"

Кредит субсчета № 312 "Текущие счета в иностранной валюте".

При изъятии сумм, депонированных банком при выдаче сберегательного сертификата, в учете предприятия будут обратные записи.

Учет полученных доходов по сберегательным сертификатам аналогичный учетные начисления дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

Учет полученных доходов по сберегательным сертификатам:

Дебет счета № 311 "Текущие счета в национальной валюте"

Дебет счета № 312 "Текущие счета в иностранной валюте"

Кредит счета №'73 "Другие финансовые доходы".

3. 5. Учет казначейских обязательств.

Казначейские обязательства - это разновидность ценных бумаг на предъявителя, которые размещаются на добровольной основе, удостоверяющих внесение их держателями денежных средств в бюджет и дают право на получение финансового дохода в течение всего срока владения этими ценными бумагами. Выпускаются такие виды казначейских обязательств: а) краткосрочные - до 1 года; б) среднесрочные - от 1 до 5 лет; в) долгосрочные - от 5 до 25 лет. Краткосрочные и среднесрочные казначейские обязательства выпускаются Министерством финансов Украины, долгосрочные - Кабинетом Министров Украины. Краткосрочные казначейские обязательства выпускаются Министерством финансов сроком на 3, 6 и 12 месяцев на предъявителя. Эти обязательства не имеют купонов и погашаются путем к выкупа, включая уплату начисленных по ним процентов. Среднесрочные казначейские обязательства выпускаются Министерством финансов на срок от 1 до 5 лет и не имеют купонов. Порядок определения продажной стоимости среднесрочных казначейских обязательств определяется Министерством финансов исходя из времени их приобретения. Погашение среднесрочных казначейских обязательств осуществляется ежегодно на основании тиражей, проводимых Министерством финансов Украины. Доходы держателям среднесрочных казначейских обязательств выплачиваются путем начисления процентов к номиналу без ежегодных выплат при их выкупе в зависимости от срока, прошедшее с выпуска обязательств до его погашения Порядок определения продажной стоимости среднесрочных казначейских обязательств определяется Министерством финансов исходя из времени их приобретения. Погашение среднесрочных казначейских обязательств осуществляется ежегодно на основании тиражей, проводимых Министерством финансов Украины. Доходы держателям среднесрочных казначейских обязательств выплачиваются путем начисления процентов к номиналу без ежегодных выплат при их выкупе в зависимости от срока, прошедшее с выпуска обязательств до его погашения Порядок определения продажной стоимости среднесрочных казначейских обязательств определяется Министерством финансов исходя из времени их приобретения. Погашение среднесрочных казначейских обязательств осуществляется ежегодно на основании тиражей, проводимых Министерством финансов Украины. Доходы держателям среднесрочных казначейских обязательств выплачиваются путем начисления процентов к номиналу без ежегодных выплат при их выкупе в зависимости от срока, прошедшее с выпуска обязательств до его погашения

Долгосрочные казначейские обязательства выпускаются государством на срок от 5 до 25 лет на предъявителя. Выпуск долгосрочных казначейских обязательств осуществляется в том же порядке, что и выпуск среднесрочных казначейских обязательств. Доход по казначейским обязательствам начинают платить в следующем году после года приобретения. Выплата дохода по казначейским обязательствам осуществляется ежегодно по купонам или при погашении обязательств путем начисления процентов к номиналу без ежегодных выплат. По казначейским обязательствам, которые вышли в тираж погашения, уплачивается их номинальная стоимость, аналогично оплачиваются непогашенные купоны прошлых лет, включая купоны того года, в котором обязательство подлежит выкупа. Если держатель казначейского обязательства, получилось в тираж погашения, не предъявил его к оплате, он сохраняет право на получение дохода по купонам до окончания срока действия. Но по истечении этого срока казначейские обязательства теряют силу и оплате не подлежат.