Семинар. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках
Вступление
На примере решения типовых задач Вы сможете: ознакомиться с завершающим этапом учетного процесса – составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; уяснить статус и юридическую силу нормативных актов, регулирующих систему российской бухгалтерской отчетности; определить состав и содержание показателей индивидуальной отчетности; получит навыки расчета отдельных показателей, вызывающих затруднения в практической работе и их теоретическом изучении.
Решение типовых задач
Задача 1. Составить бухгалтерский баланс по разделам и группам и статей на основании следующих данных:
1. Прибыль текущего года – 30 650 руб.
2. Основные материалы – 383 700 руб.
3. Основное производство – 27 300 руб.
4. Амортизация основных средств – 460 500 руб.
5. Уставный капитал – 1 764 200 руб.
6. Запасные части – 6 700 руб.
7. Задолженность по авансам полученным – 490 600 руб.
8. Расчетный счет – 680 750 руб.
9. Облигации сроком погашения 16 месяцев – 130 000 руб.
10. Транспортное средство – 210 000 руб.
11. Задолженность по оплате труда – 240 680 руб.
12. Задолженность подотчетных лиц – 4 700 руб.
13. Арендованное производственное оборудование – 960 370 руб.
14. Здание склада – 1 590 200 руб.
15. Задолженность бюджету по НДС – 40 020 руб.
Решение
|
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
Основные средства |
1 339,7 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
130,0 |
|
Итого по разделу I |
1 469,7 |
|
II. Оборотные активы |
|
|
Запасы, в том числе |
|
|
сырье, материалы |
383,7 |
|
затраты в незавершенном производстве |
27,3 |
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев |
4,7 |
|
Денежные средства |
680,8 |
|
Итого по разделу II |
1 096,5 |
|
Баланс |
2 566,2 |
|
Пассив |
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
Уставный капитал |
1 764,2 |
|
Нераспределенная прибыль |
30,7 |
|
Итого по разделу III |
1 794,9 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
240,7 |
|
задолженность по налогам и сборам |
40,0 |
|
прочие кредиторы |
490,6 |
|
Итого по разделу V |
771,3 |
|
Баланс |
2 566,2 |
|
Справочно Арендованные основные средства |
960,4 |
Задача 2. На основе перечня объектов имущества организации и источников его образования составить: баланс на начало отчетного периода; отразить хозяйственные операции; составить сальдово-оборотную ведомость и баланс на конец отчетного периода.
Остатки по счетам на начало периода
Уставный капитал – 400 000 руб.
Расчетный счет – 135 000 руб.
Основные средства – 565 000 руб.
Краткосрочные кредиты и займы – 205 000 руб.
Касса – 2 000 руб.
Нераспределенная прибыль – 95 000 руб.
Материалы – 168 000 руб.
Расчеты с поставщиками – 100 000 руб.
Незавершенное производство – 30 000 руб.
Добавочный капитал (без переоценки) – 114 000 руб.
Расчеты с персоналом по оплате труда – 85 000 руб.
Готовая продукция – 99 000 руб.
Хозяйственные операции за месяц
1. Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы – 85 000 руб.
2. Отпущены в производство материалы – 15 000 руб.
3. Выданы из кассы денежные средства в подотчет на командировочные расходы – 500 руб.
4. Выдана из кассы заработная плата – 85 000 руб.
5. Поступили от поставщиков материалы – 30 000 руб.
6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам – 40 000 руб.
7. Начислена заработная плата рабочим основного производства – 43 000 руб.
8. Удержан из заработной платы НДФЛ – 4 700 руб.
9. Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала – 15 000 руб.
10. Выпущена из производства готовая продукция – 35 000 руб.
Решение
Баланс на начало отчетного периода
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
|
I. Внеоборотные активы |
III. Капитал и резервы |
|||
|
Основные средства |
565 000 |
Уставный капитал |
400 000 |
|
|
Итого I раздел |
565 000 |
Нераспределенная прибыль |
95 000 |
|
|
II Оборотные активы |
Добавочный капитал (без переоценки) |
114 000 |
||
|
Расчетный счет |
135 000 |
Итого по разделу III |
609 000 |
|
|
Касса |
2 000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
||
|
Материалы |
168 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
||
|
Незавершенное производство |
30 000 |
Краткосрочные кредиты и займы |
205 000 |
|
|
Готовая продукция |
99 000 |
Расчеты с поставщиками |
100 000 |
|
|
Итого по разделу II |
434 000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
85 000 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
390 000 |
|
|
Баланс |
999 000 |
Баланс |
999 000 |
|
Далее отразим хозяйственные операции.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. |
Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
85 000 |
50 |
51 |
|
2. |
Отпущены в производство материалы |
15 000 |
20 |
10 |
|
3. |
Выданы из кассы денежные средства в подотчет на командировочные расходы |
500 |
71 |
50 |
|
4. |
Выдана из кассы заработная плата |
85 000 |
70 |
50 |
|
5. |
Поступили от поставщиков материалы |
30 000 |
10 |
60 |
|
6. |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам |
40 000 |
60 |
51 |
|
7. |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
43 000 |
20 |
70 |
|
8. |
Удержан из заработной платы НДФЛ |
4 700 |
70 |
68 |
|
9. |
Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала |
15 000 |
84 |
82 |
|
10. |
Выпущена из производства готовая продукция |
35 000 |
43 |
20 |
Составим сальдово - оборотную ведомость, бухгалтерский баланс на конец периода, используя данные задачи.
Оборотно - сальдовая ведомость
|
Счет |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
01 |
565 000 |
|
|
|
565 000 |
|
|
10 |
168 000 |
|
30 000 |
15 000 |
183 000 |
|
|
20 |
30 000 |
|
58 000 |
35 000 |
53 000 |
|
|
43 |
99 000 |
|
35 000 |
|
134 000 |
|
|
50 |
2 000 |
|
85 000 |
85 500 |
1 500 |
|
|
51 |
135 000 |
|
|
125 000 |
10 000 |
|
|
71 |
|
|
500 |
|
500 |
|
|
60 |
|
100 000 |
40 000 |
30 000 |
|
90 000 |
|
66 |
|
205 000 |
|
|
|
205 000 |
|
68 |
|
|
|
4 700 |
|
4 700 |
|
70 |
|
85 000 |
89 700 |
43 000 |
|
38 300 |
|
80 |
|
400 000 |
|
|
|
400 000 |
|
82 |
|
|
|
15 000 |
|
15 000 |
|
83 |
|
114 000 |
|
|
|
114 000 |
|
84 |
|
95 000 |
15 000 |
|
|
80 000 |
|
итого |
999 000 |
999 000 |
338 200 |
353 200 |
947 000 |
947 000 |
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
I. Внеоборотные активы |
III. Капитал и резервы |
||
|
01 |
565 000 |
80 |
400 000 |
|
II Оборотные активы |
82 |
15 000 |
|
|
10 |
183 000 |
83 |
114 000 |
|
20 |
53 000 |
84 |
80 000 |
|
43 |
134 000 |
Итого по разделу III |
609 000 |
|
50 |
1 500 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
51 |
10 000 |
- |
- |
|
71 |
500 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Итого по разделу II |
382 000 |
60 |
90 000 |
|
|
|
66 |
205 000 |
|
|
|
68 |
4 700 |
|
|
|
70 |
38 300 |
|
|
|
Итого по разделу V |
338 000 |
|
Баланс |
947 000 |
Баланс |
947 000 |
Задача 3. Сформируйте показатели: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг; проценты к получению; прочие доходы для заполнения соответствующих строк формы «Отчет о прибылях и убытках» на основании следующих бухгалтерских записей:
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
Поступила от покупателей выручка за проданную продукцию |
920 400 |
|
2 |
Начислен НДС за проданную продукцию |
140 400 |
|
3 |
Списана фактическая себестоимость проданной продукции |
750 000 |
|
4 |
Отражена выручка от продажи объектов основных средств |
174 404 |
|
5 |
Начислен НДС |
26 604 |
|
6 |
Зачислены на расчетный счет проценты за хранение свободных денежных средств |
10 701 |
|
7 |
Отражены суммы штрафов, поступивших по решению суда и указанных в денежных переводах |
6 540 |
|
8 |
Отражено поступление доходов от ценных бумаг |
12 800 |
|
9 |
Отражена прибыль от операции покупки иностранной валюты |
1 575 |
|
10 |
На сумму повышения котировок акций отражено снижение величины резерва под обесценение финансовых вложений |
9 800 |
Решение
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Поступила от покупателей выручка за проданную продукцию |
920 400 |
62 51 |
90/1 62 |
|
2 |
Начислен НДС за проданную продукцию |
140 400 |
90/3 |
68 |
|
3 |
Списана фактическая себестоимость проданной продукции |
750 000 |
90/2 |
43 |
|
4 |
Отражена выручка от продажи объектов основных средств |
174 404 |
62 51 |
91/1 62 |
|
5 |
Начислен НДС |
26 604 |
91/2 |
68 |
|
6 |
Зачислены на расчетный счет проценты за хранение свободных денежных средств |
10 701 |
51 |
91/1 |
|
7 |
Отражены суммы штрафов, поступивших по решению суда и указанных в денежных переводах |
6 540 |
57 |
91/1 |
|
8 |
Отражено поступление доходов от ценных бумаг |
12 800 |
51 |
91/1 |
|
9 |
Отражена прибыль от операции покупки иностранной валюты |
1 575 |
52 |
91/1 |
|
10 |
На сумму повышения котировок акций отражено снижение величины резерва под обесценение финансовых вложений |
9 800 |
59 |
91/1 |
Фрагмент формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»
в тыс. руб.
|
Наименование показателя |
За отчетный период |
|
Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг |
927,8 |
|
Проценты к получению |
10,7 |
|
Прочие доходы |
30,7 |
Семинар. Бухгалтерский баланс.
Здание склада – 1 590 200 руб
Итого по разделу III 1 794,9
Касса – 2 000 руб.
Основные средства 565 000
Выданы из кассы денежные средства в подотчет на командировочные расходы 500 71 50 4
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
Баланс 947 000
Содержание операции Сумма, руб
Наименование показателя
© ООО «Знанио»
С вами с 2009 года.
