zadanie_k_teme_3

Семинар. Тема 3. Отчет об изменениях   капитала. Отчет о движении денежных

средств

Вступление 

 На примере решения типовых задач Вы сможете: ознакомиться с завершающим этапом учетного процесса – составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; уяснить статус и юридическую силу нормативных актов, регулирующих систему российской бухгалтерской отчетности; определить состав и содержание показателей индивидуальной отчетности; получит навыки расчета отдельных показателей, вызывающих затруднения в практической работе и их теоретическом изучении.

Решение типовых задач

Задача 1. Составить отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Дополнительные данные

1.      Начисленная амортизация внеоборотных активов – 787 900 руб.

2.      Выручка от продажи основных средств – 235 000 руб.; первоначальная стоимость проданных объектов основных средств – 150 000 руб.; списанная амортизация проданных объектов основных средств – 15 000 руб.

3.      Расходы на увеличение внеоборотных активов – 1 366 700 руб.

4.      Получен краткосрочный кредит в размере 3 650 000 руб. Возврат ранее полученных кредитов – 2 190 000 руб.

Отчет о движении денежных средств

(прямой метод)

Отчет о движении денежных средств 

(косвенный метод)

На основании отчета о движении денежных средств, составленного прямым и косвенным методами, могут быть сделаны следующие выводы.

Отток денежных средств в результате текущей деятельности предприятия составил

357 061 тыс. руб. Сумма поступлений от рассматриваемого вида деятельности – 13 604 413 руб., из них поступления от покупателей 10 494 600 руб. (10 000 200 + 493 860).

Наибольшие суммы оттока денежных средств в анализируемом периоде были связаны с перечислением средств поставщика (6 387 530 руб. на условиях последующей оплаты производственных запасов и оказанных услуг и 3 000 020 руб. на условиях предварительной оплаты).

Основной причиной расхождения полученной прибыли и чистых денежных средств от текущей деятельности явилось увеличение дебиторской задолженности покупателей (1 312 700 руб.), а также производственных запасов (1 292 500 руб.), повлекшее отток денежных средств. В определенной степени это было компенсировано ростом кредиторской задолженности (805 500 руб.). Совокупное влияние всех факторов – сокращение денежных средств в результате текущей деятельности 357 061 тыс. руб.

Величина чистых денежных средств от инвестиционной деятельности составила (1 070 439 руб.).

Общий недостаток денежных средств для осуществления текущей и инвестиционной деятельности был покрыт за счет привлечения финансовых ресурсов на заемной основе.

Чистое увеличение денежных средств в результате финансовой деятельности составило 1 460 000 руб. Совокупное увеличение денежных средств за период составило 32 500 руб.

Задача 2. Рассмотреть порядок составления отчета об изменениях капитала по следующим данным за 2009 -2011 г.г.

Решение 

ООО имеет уставной капитал 176 000 рублей. С момента регистрации организации величина уставного капитала не менялась. 

В графе  «Уставный капитал»  отражаются следующие данные:

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2009 г.», – 176 000 рублей;

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2010 г.», – 176 000 рублей;

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2011 г.», – 176 000 рублей; В графе  «Добавочный капитал»  отражаются следующие данные:

Строка  «Величина капитала на 31 декабря года 2009 г.», – 266 789 рублей;

Так как организация провела переоценку основных средств, то по строке «переоценка имущества» отражена сумма  435 249 руб., а по строке «расходы относящиеся непосредственно на уменьшение капитала» будет отражена сума дооценки при списании переоцененного объекта основного средства 123 руб.

  Соответственно по строке  «Величина капитала на 31 декабря года 2010 г.» будет отражена сумма  – 701915 руб.  (266 789 + 435 249 - 123).

При последующей переоценке по строке «переоценка имущества»  отражена сумма – 436 179 руб.

При списании переоцененного объекта основного средства необходимо также списать сумму его дооценки по строке «Расходы относящиеся непосредственно на уменьшение капитала» будет отражена сумма  (19 760  руб.).

Соответственно по строке  «Величина капитала на 31 декабря года 2011 г. будет отражена сумма:  1 118 334  руб. (701 915 + 436 179 - 19760)

В соответствии с учредительным документом ООО создает резервный капитал. В отчетном году, а также в предшествующие два года средства резервного капитала не расходовались и соответственно в отчете отражаются следующие данные: 

Строка «Остаток на 31 декабря года, предшествующему предыдущему» – 44 000 рублей;

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2009 г.», – 44 000 рублей;

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2010 г.», – 44 000 рублей;

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2011 г.», – 44 000 рублей;

В графе  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток») отражаются следующие данные:

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2009 г.» - сумма составит: 420 768 руб.  рублей;

Строка  за 2010 г. «Чистая прибыль»    составит 343 648 руб.;

Строка «Дивиденды» - (235 982) руб.;

Строка «Расходы относящиеся непосредственно на уменьшение капитала» будет отражена сумма  (123  руб.).

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2010 г.» - сумма составит: 528 311 рублей (420 768 + 343 648 – 235 982 – 123);

Увеличение капитала всего за 2011 г. 

Строка  «Чистая прибыль»  - 609 802 руб.;

Строка «Дивиденды» - (226 864) руб.;

Строка «Расходы относящиеся непосредственно на уменьшение капитала» будет отражена сумма  (19 760 руб.);

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2011 г.» - сумма составит: 891 489 рублей (528 311 + 609 802 – 226 864 – 19 760).

Суммы в графе  «Итого» отчета  определяются путем суммирования сумм в графах

«Уставный капитал», «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (вычитаются), «Добавочный капитал», « Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2009 г.» - составит: 907 557 руб.

(176 000 + 266 789 +44 000 + 420 768);

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2010 г.» - составит: 1450 226 руб.

(176 000  + 701 915 + 44 000+ 528 311);

Строка «Величина капитала на 31 декабря года 2011 г.» - составит: 2 229 812  руб.

(176 000 + 1 118 334 + 44 000 +891 4789).

Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса как разница между активами, принимаемыми к расчету, и пассивами, принимаемыми к расчету. 

Показатель «Чистые активы» по графе 3 «Остаток на начало отчетного года» – 1 666 625 руб. и по графе «Остаток на конец отчетного года» - 2 055 100 руб.