Анализ затрат на 1 грн. товарной продукции
Затраты
на 1 грн
Себестоимость товарной
продукции
Vпр-ва
× С1изд
товарной =
Объем товарной
продукции
=
пр-ва
× Ц1изд
продукции
в стоимостном
выражении
Плановые и фактические затраты на 1 гривну в общем виде можно представить так:
З1ГРНп
n
∑
Sn * qn
1
n ,
∑Цп * qn
1
З1ГРНф
n
∑
Sф * qф
1
n ,
∑Цф * qф
1
где q – количество изделий каждого вида;
S – себестоимость отдельных видов изделий; Ц – цена изделия;
n – число наименований продукции.
Факторы, влияющие на затраты на 1 грн. товарной продукции:
1. Структура ассортимента товарной продукции, т.е. соотношение от- дельных видов продукции в общем ее объем;
2. уровень полной себестоимости отдельных видов продукции в пол- ном ее объеме;
3. Уровень оптовых цен на потребленное сырье и материалы, а также тарифы на электроэнергию и грузовые перевозки;
4. Уровень оптовых цен предприятий на выпускаемую продукцию. Для определения влияния каждого из перечисленных факторов на изменение уровня затрат на 1 грн. товарной продукции по сравнению с планом использу- ется способ цепных подстановок.
Порядок подстановок в анализе затрат на 1 грн. товарной продукции:
1 Плановые затраты на 1 грн. товарной продукции.
2 По плану, пересчитанному на фактический объем и ассортимент про- дукции.
З1ГРН 2
n
∑ Sn * qф
= 1 .
∑Цп * qф
1
Разница между показателями по этому варианту и по утвержденному плану по- казывает влияние сдвигов в структуре ассортимента выпущенной продукции.
3 Фактически в ценах, принятых в плане, с учетом изме6нения цен на материалы и тарифы:
n (S ± DS )* q
ф
З1ГРН 3
= 1 .
∑Цп * qф
1
Знак ± показывает, что к фактической себестоимости надо прибавить сумму удешевления или вычесть сумму удорожания затрат вследствие измене- ния цен на материалы или же тарифов на электроэнергию и грузовые перевоз- ки.
Разница между показателями по этому и предыдущему вариантам показы- вает влияние изменения себестоимости отдельных видов выпущенной продук- ции.
4 Фактически в оптовых ценах на продукцию, принятых в плане:
n
∑ Sф * qф
З1ГРН 4
= 1 .
∑Ц П * qф
1
Разность между показателями по этому и предыдущему вариантам отражает влияние цен на потребленное сырье и материалы.
5 Фактические затраты на 1 грн. товарной продукции.
Разность между фактическими показателями затрат и подстановкой по варианту 4 показывает влияние изменения оптовых цен предприятия на вы- пущенную продукцию.
Удорожание затрат на сырье и материалы составляет: ∆S=153 т. грн.
Таблица 11 - Исходные данные для анализа затрат на 1 грн. товарной продук- ции
Наименование показателей |
Отчетный год тыс. грн. |
1 Плановая себестоимость всей товарной продукции |
|
По плану: |
25160 |
2 Себестоимость всей фактически выпущенной товарной про- |
|
дукции: |
|
а) по плановой себестоимости отчетного года |
26186 |
б) по фактической себестоимости в ценах, действовавших в отчет- |
25900 |
ном году |
|
3 Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС): |
|
а) по плану |
29600 |
б) фактически в ценах, принятых в плане |
30488 |
в) фактически в ценах, действующих в отчетном году |
30574 |
4 Затраты на 1 грн. товарной продукции по плану, коп.(п.1 / п. |
85 |
3а) |
|
5 Затраты на 1 грн. фактически выпущенной товарной продук- |
|
ции, коп.: |
85,89 |
а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент |
|
продукции (п.2а / п.3б) |
84,71 |
б) фактически в ценах, действовавших в отчетном году (п.2б /п.3в) |
84,45 |
в) фактически в ценах, принятых в плане (п.2б±∆S)/п.3б |
|
Все аналитические показатели, приведенные в таблице 12, удобно, для большей наглядности, подать как в таблице 12.
Таблица 12 - Анализ затрат на 1 грн. товарной продукции
Показатель |
По плану |
По плану, пересчи- танному на фактиче- ский ассор- тимент и объем про- дукции |
Фактически |
||
В ценах, принятых в плане |
В ценах на продукцию, принятых в плане с учетом изменения цен на материалы и тарифы |
В дей ство- вавших ценах |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 Товарная продук- |
26900 |
30488 |
30488 |
30488 |
30574 |
ция в оптовых ценах |
|
|
|
|
|
предприятия, тыс. |
|
|
|
|
|
грн. |
|
|
|
|
|
2 Полная себестои- мость товарной про- дукции, тыс. грн. |
25160 |
26186 |
25900– 153= 25747 |
25900 |
25900 |
грн. 3 Затраты на 1 грн. тов. продукции, коп (стр.2/стр.1)*100 4 Факторы - структура и ассор- тимент тов. продук- |
85,0
П |
85,89
Ф |
84,45
Ф |
84,95
Ф |
84,71
Ф |
ции 5 Уровень: - себестоимости |
П |
П |
Ф |
Ф |
Ф |
отдельных видов |
|
|
|
|
|
продукции - цен на сырье и |
П |
П |
П |
Ф |
Ф |
материалы - оптовых цен |
П |
П |
П |
П |
Ф |
на продукцию |
|
|
|
|
|
Общее отклонение затрат на 1 грн. товарной продукции
DЗ1ГРНТП
Ф
1ГРНТП
П
1ГРНТП
= 84,71- 85 = -0,29грн .
Влияние факторов:
1) сдвиги в структуре и ассортименте выпущенной продукции-
85,89 – 85 =+0,89 грн.
2) изменение себестоимости отдельных видов продукции-
84,45 – 85,89= -1,44 грн.
3) изменение цен на сырье и материалы-
84,95 – 84,45=+0,5
4) изменение оптовых цен выпущенной продукции-
84,71 – 84,95= -0,24 грн.
Проверка: 0,89 – 1,44 + 0,5 – 0,24=-0,29 грн.
© ООО «Знанио»
С вами с 2009 года.