Финансовая (бухгалтерская) отчетность и ее анализ

Вид анализа

Информационная база

Содержание

Анализ финансовой отчетности

Данные финансового учета и финансовой отчетности

•    Анализ и оценка динамики активов организации и их структуры

•    Анализ и оценка динамики источников средств и их структуры

•    Анализ финансовой устойчивости

•    Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности

•    Анализ движения капитала

•    Анализ денежных потоков

•    Анализ прибыли

•    Анализ рентабельности

•    Анализ деловой активности

•    Анализ дивидендной политики

Налоговый анализ

Данные

налогового учета и налоговой отчетности

•    Анализ налога на добавленную стоимость

•    Анализ акцизов на отдельные виды товаров

•    Анализ налога на прибыль организаций

•    Анализ налога на доходы физических лиц

•    Анализ единого социального налога

•    Анализ налога на добычу полезных ископаемых

•    Анализ сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов

•    Анализ налога на имущество организаций

•    Анализ транспортного налога

•      Анализ местных лицензионных сборов

•    Анализ единого налога на вмененный доход

Вид анализа

Информационная база

Содержание

Статистический анализ

Данные статистического учета и статистической отчетности

•    Анализ состава и структуры производства и отгрузки

реализованной продукции

•    Анализ инвестиций

•    Анализ финансового состояния организации

•    Анализ затрат на производство и реализацию продукции

•    Анализ численности, профессионального, возрастного

состава работников

•    Анализ заработной платы по категориям работников

•    Анализ основных фондов

Управленческий анализ

Данные управленческого учета и внутренней отчетности

•    Анализ и оценка объема продаж

•    Анализ производственных возможностей

•    Анализ цен на реализуемую продукцию

•    Анализ договорных отношений с поставщиками и покупателями

•    Анализ состава, структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции

•    Анализ капитальных затрат по формированию основных производственных фондов

•    Анализ трудовых ресурсов

Вид анализа

Информационная база

Содержание

Эпизодический (выборочный) анализ

Внеучетные данные выборочных наблюдений

•    Анализа оценка дел в отрасли

•    Анализ отраслевых темпов прироста

•    Анализ потенциальных потребителей

•    Анализ рыночной конъюнктуры

•    Сравнительный анализ отдельных групп показателей

•    деятельности конкурентов

•    Анализ возможных причин возникновения финансовых рисков вследствие влияния факторов внешней среды

•    Анализ аналогичных продуктов конкурентов

Формы бухгалтерской отчетности

Финансовые показатели

Форма № 1

«Бухгалтерский

баланс»

Внеоборотные активы, оборотные активы, совокупные активы, собственный капитал, заёмный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства, дебиторская и кредиторская задолженность.

Форма № 2

«Отчет о прибылях и

убытках»

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; усечённая и полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прочие доходы; прочие расходы; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчётного периода; базовая и разводнённая прибыль.

Форма № 3

«Отчет об изменении

капитала»

Показатели собственного капитала: уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль, непокрытые убытки отчётного года и прошлых лет.

Показатели изменения капитала: дополнительный выпуск акций, изменение номинала акций, реорганизация юридического лица, переоценка активов.

Форма № 4

«Отчет о движении денежных средств»

Показатели наличия, поступления и расходования денежных средств организаций от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Форма № 5

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

Движение нематериальных активов, движение основных средств, амортизация основных средств, доходные вложения в материальные ценности, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходы на освоение природных ресурсов, финансовые ресурсы, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по обычным видам деятельности, обеспечение.

Формы бухгалтерской отчетности

Аналитические процедуры

Форма № 1

«Бухгалтерский баланс»

1.1.   Анализ структуры имущества и обязательств предприятия.

1.2.   Анализ ликвидности баланса.

1.3.   Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности.

1.4.   Анализ потенциального банкротства.

1.5.   Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости.

1.6.   Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности

1.7Общая оценка деловой активности организации

Форма № 2

«Отчет о прибылях и

убытках»

2.1.   Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

2.2.   Анализ расходов, произведенных организацией

2.3.   Анализ безубыточности

2.4.   Факторный анализ прибыли

2.5.   Анализ показателей рентабельности

Форма № 3

«Отчет об изменении капитала»

3.1.   Анализ состава и движения собственного капитала

3.2.   Анализ величины чистых активов

Форма № 4

«Отчет о движении денежных средств»

4.1.   Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом

4.2.   Расчет и анализ коэффициентов эффективности  денежных потоков

Форма № 5

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

5.1.   Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов

5.2.   Анализ наличия и движения основных средств, их состояния и эффективности и использования

5.3.   Анализ состава, движения, оборачиваемости и состояния дебиторской задолженности

5.4.   Анализ затрат на производство и реализацию по экономическим элементам

5.5.   Анализ движения средств финансирования

Показатель

На начало периода

На конец периода

Изменение

+

Темп роста

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Актив

1. Постоянные активы

2. Текущие активы, в т.ч.:

2.1. Запасы

2.2. Дебиторская задолженность

2.3. Денежные средства и другие краткосрочные активы

2.4. Прочие оборотные активы

БАЛАНС

Пассив

1. Собственный капитал

2. Заемный капитал, в т.ч.:

2.1. Долгосрочные обязательства

2.2. Текущие обязательства, в т.ч.:

2.2.1. Займы и кредиты

2.2.2. Кредиторская задолженность и

прочие краткосрочные обязательства

БАЛАНС

Внеоборотные активы (постоянные активы, долгосрочные активы)

Нематериальные активы

Средства, используемые за пределами организации

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Оборотные активы (текущие активы)

Запасы

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Показатель

На начало периода

На конец периода

Изменение

Темп роста,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.Внеоборотные активы

2.Оборотные активы

Стоимость имущества предприятия, всего (итог актива баланса),

(стр. 1+стр. 2)

100

100

-

Показатель

На начало периода

На конец периода

Изменение

Темп роста,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.Нематериальные

активы

2.Основные средства

3.Производственные запасы

4.Незавершенное производство

Итого реальные активы

(стр.1+ стр. 2+ стр.3+ стр. 4)

100

100

-

Показатель

На начало периода

На конец периода

Изменение

Темп роста, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.Нематериальные активы

2.Основные средства

3. Незавершенное строительство

4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

5. Долгосрочные финансовые вложения

6.Отложенные налоговые активы

7.Прочие внеоборотные

активы

Итого внеоборотные активы

(стр. 1+стр. 2+ стр. 3+стр. 4+

стр. 5+стр. 6+ стр. 7)

100

100

-

Показатель

На начало периода

На конец периода

Изменение

Темп роста,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.  Оборотные производственные

активы в т.ч. :

1.1  Производственные запасы;

1.2  Незавершенное производство;

1.3  Расходы будущих периодов;

1.4  НДС по приобретенным ценностям;

2.  Непроизводственные оборотные активы в т.ч. :

2.1  Готовая продукция;

2.2  Товары отгруженные;

2.3  Дебиторская задолженность;

2.4  Краткосрочные финансовые вложения;

2.5  Денежные средства; 2.6Прочие оборотные активы Итого оборотные активы (стр. 1+ стр. 2)

100

100

-

На основе систематизации промежуточных результатов анализа делается обобщающий вывод о рациональности структуры имущества коммерческой организации (наиболее рациональная, в целом рациональная, наименее рациональная), причинах ее изменений и взаимосвязи этих изменений с инвестиционной политикой данной коммерческой организации.

Наименование показателя

Методика расчета

Экономическое содержание показателя

Коэффициент  оборачиваемости  оборотных

OA

активов(      )

OA               Cmp   010   opm2

=0.5    Cmp290_н_г   290_к_г   opm1

Показывает скорость оборота, мобильных  активов или сколько рублей оборота снимается с каждого рубля данного вида активов. Ускорение оборачиваемости свидетельствует о повышение эффективности    использования текущих активов

Коэффициент        закрепления (загрузки оборотных средств)  (К3 )

1

К3=       OA

Характеризует величину оборотных средств на 1 руб. реализованной продукции

Средняя продолжительность одного оборота в днях по данным за год L( OA  )

360

LOA                   OA

=

Показывает среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях

Абсолютная     экономия                        (привлечение) оборотных активов, ( + Э)

N1     L1OA    L0OA

+ Э=               360

Характеризует высвобождение (привлечение в оборот) из оборота оборотных средств в результате          ускорения                 (замедления) оборачиваемости

Условные обозначения:

N1 – выручка от продаж за отчетный период (Форма № 2, стр. 010)

L1; L 0– средняя продолжительности одного оборота оборотных активов в отчетном и предыдущем периоде (в днях)

Наименование показателя

Методика расчета

Экономическое содержание показателя

Коэффициент оборачиваемости запасов (  MOA    )

MOA      =      Cmp   010   opm2

нг        кп

0.5    Cmp210__   210__   opm1

Характеризует количество оборотов, которое могут совершить запасы за анализируемый период

Средняя длительность оборота запасов в днях по данным за год

(          )

LMOA

360

LMOA      =     MOA

Характеризует период оборачиваемости запасов. Чем меньше показатель, тем меньше производственно- коммерческий цикл

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

D3                   Cmp  010  opm2

Показывает скорость дебиторской задолженности, кратность оборота превышения выручки над средней величиной  дебиторской задолженности

(     D3           )

=0.5    CymmaCmp230240_н_г   230 240к_п_   opm1

Средний срок погашения задолженности в днях по данным за год                   (   LD 3)

LD3   = 360

D3

Характеризует период инкассации долгов. Рост показателя свидетельствует о снижении оборачиваемости дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости денежных  средств  (                                      DC    )

DC     =     Cmp  010  opm2

0.5    Cmp260_н_г    260_кг_   opm1

Показывает количество оборотов, которое делают денежные средства за анализируемый период

Средняя длительная оборота денежных средств по данным за год

(      LDC    )

 360

LDC   =     DC

Показывает средний срок оборота денежных средств

Показатель

На начало периода

На конец периода

Изменение

Темп роста, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.  Всего дебиторская

задолженность

1.1.  Долгосрочная дебиторская задолженность (стр.230)

1.2.  Краткосрочная дебиторская задолженность (стр.240)

в т.ч. покупатели и заказчики

100

100

-

Рост суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности оценивается отрицательно, т.к. денежные средства на длительное время отвлекаются из оборота. После общего ознакомления с составом структурой дебиторской задолженности необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости (т.к. не вся она может быть взыскана). Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть учтены неполностью. Расчёт процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.

Показатель

На начало периода

На конец периода

Изменение

+

Темп роста

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1. Долгосрочные обязательства, в т.ч.

-  займы и кредиты;

-отложенные налоговые обязательства;

-  прочие долгосрочные обязательства

2. Краткосрочные  обязательства, в т.ч.:

-  займы и кредиты;

-  кредиторская задолженность;

-задолженность участникам (учредителям)  по выплате доходов;

- резервы предстоящих  расходов

- прочие краткосрочные обязательства

3. ИТОГО заемный капитал

100

100

-

Баланс дебиторской и кредиторской задолженности

Статьи дебиторской задолженности

На начало периода

На конец периода

Изменен ие

Статьи кредиторской задолженности

На начало периода

На конец периода

Изменен ие

Итого

Итого

Пассивное

сальдо

Активное сальдо

Баланс

Баланс

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Изменение

+

Темп роста

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.   Уставный капитал

2.   Собственные акции, выкупленные у акционеров

3.   Добавочный капитал

4.   Резервный капитал

5.   Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

6.   Доходы будущих

периодов

7.   ИТОГО

100

100

-

Показатель

Экономическое содержание

Формула расчета показателя

Условия ликвидности баланса

Разность наиболее ликвидных активов и краткосрочных обязательств

Сопоставление итогов первой группы по активам и пассивам, т.е. А1 и П1 (срок до 3 месяцев), отражает соотношение наиболее срочных обязательств и высоколиквидных активов

А1 и П1

≥ 0

Разность быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств

Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем

А2 и П2

≥ 0

Разность медленно реализуемых активов и долгосрочных обязательств

Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей группы, А3 и П3, отражает соотношение платежей и поступлений в отдаленном будущем

А3 и П3

≥ 0

Разность собственного капитала и др. видов постоянных активов

Означает, что за счет собственных средств финансируется не только внеоборотные активы, но и часть оборотных активов

П4 и А4

< 0

Наименование коэффициента

Методика расчета

Экономическое содержание показателя

Рекомендуемое значение

Коэффициент текущей ликвидности Ктл

Ктл = (А1+А2+А3)/ (П1+П2)

Отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным) обязательствам

Характеризует достаточность оборотных средств организации, которые могут быть использованы ей для погашения своих краткосрочных обязательств

от 2, снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности

Коэффициент критической (уточненной) ликвидности Кул

Кул = (А1+А2)/ (П1+П2)

Отношение денежных средств краткосрочных финансовых вложений и средств в расчете к текущим пассивам

Характеризует платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами

от 0,7

Коэффициент абсолютной ликвидности Кал

Кал= А1/(П1+П2)

Отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам

Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса

от 0,2

Наименование коэффициента

Методика расчета

Экономическое содержание показателя

Динамика имущества

Отношение валюты баланса на конец периода к валюте баланса на начало периода

Показывает темп роста имущества организации в учетной оценке

Доля внеоборотных активов в имуществе

Отношение величины внеобортных активов  к валюте баланса

Отражает удельный вес оборотных активов в имуществе организации

Доля оборотных активов в имуществе

Отношение величины обортных активов  к валюте баланса

Отражает удельный вес внеоборотных активов в имуществе организации

Доля реальных активов в имуществе

Отношение реальных активов (сумма нематериальных активов, основных средств, производственных запасов, незавершенного производства) к валюте баланса

Отражает удельных вес реальных активов в имуществе производственного предприятия. Снижение коэффициента рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о снижении производственного потенциала предприятия

Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах

Отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к оборотным активам

Показывает, удельный вес наиболее мобильных активов в оборотных активах организации. Чем выше значение коэффициента, тем выше мобильность оборотных активов

Доля запасов в оборотных активах

Отношение величины запасов к оборотным активам

Отражают удельный вес  запасов в оборотных активах

Наименование коэффициента

Методика расчета

Экономическое содержание показателя

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах

Отношение величины дебиторской задолженности к оборотным активам

Показывает, удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах организации. Рост значения данного коэффициента является, как правило, негативным  явлением, так как свидетельствует об увеличении доли оборотных активов временно отвлеченных из оборота анализируемой организации

Доля основных средств во внеоборотных активах

Отношение величины основных средств к внеоборотным активам

Характеризует удельный вес основных средств в постоянных активах

Доля нематериальных активов во внеоборотных активах

Отношение величины нематериальных активов к внеоборотным активам

Отражает удельный вес нематериальных активов во внеоборотных активах. Характеризует инновационный потенциал

Доля долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах

Отношение величины долгосрочных финансовых вложений к внеоборотным активам

Показывает удельный вес долгосрочных финансовых вложений в постоянных активах. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении доли отвлеченных денежных средств на длительное время из оборота  анализируемой ораганизации

Доля незавершенного строительства во внеоборотных активах

Отношение величины незавершенного строительства к внеоборотным активам

Показывает удельный вес незавершенного строительства в постоянных активах. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении доли отвлеченных средств из оборота

Доля долгосрочных вложений в материальные ценности во внеоборотных активах

Отношение величины долгосрочных вложений в материальные ценности к внеоборотным активам

Отражает удельный вес долгосрочных вложений в материальные ценности в постоянных активах.

Доля отложенных налоговых активов во внеоборотных активах

Отношение величины отложенных налоговых активов к внеоборотным активам

Показывает удельный вес отложенных налоговых активов в постоянных активах. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении доли и иммобилизации средств организации

Наименование коэффициента

Методика расчета

Экономическое содержание показателя

Рекомендуемое значение

Коэффициент финансовой независимости (автономии) Кавт

Отношение собственного капитала к валюте баланса

Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования

Нижняя граница 0,5 Высокий коэффициент отражает минимальный финансовый риск и хорошие возможности привлечения дополнительных средств

Соотношение заемных и собственных средств (Кфр)

Отношение всех обязательств предприятия (кредиты, займы и кредиторская задолженность) к собственным средствам (собственному капитал)

Показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств

Значение соотношения должно быть меньше 1,0. Превышение указанной границы означает потерю финансовой устойчивости

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксос)

Отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия

Сумма собственных оборотных – это разница между величиной собственного капитала и внеоборотными активами

Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия необходимых для его финансовой устойчивости

Нижняя граница – 0,1

Чем выше показатель (около 0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (Коз)

Отношение собственных оборотных средств к величине запасов

(с учетом НДС)

Показывает в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами

Нормальное ограничение 0,6-0,8

Коэффициент маневренности и собственных оборотных средств Кмсн

Отношение собственных оборотных к величине собственных средств (собственного капитала) предприятия

Показывает способность предприя поддерживать уровень собственного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости  за счет собственных источников

Нормальное ограничение 0,2-0,5

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Изменение

+

Темп роста,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.  Доходы по обычным видам деятельности

2.  Прочие доходы в т.ч.:

-проценты к получению;

-доходы от участия в других организациях;

-прочие доходы ИТОГО

100

100

-

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Изменение

+

Темп роста,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.  Расходы по обычным видам деятельности

2.  Прочие расходы в т.ч.:

-проценты к уплате;

-прочие расходы ИТОГО

100

100

-

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Изменение

+

Темп роста

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1.  Выручка (нетто) от продажи товаров, (продукции, работ, услуг)

2.  Себестоимость проданных товаров, (продукции, работ, услуг)

3.  Валовая прибыль

4.  Коммерческие расходы

5.  Управленческие расходы

6.  Прибыль убыток от продаж

7.  Проценты к получению

8.  Проценты к уплате

9.  Доходы от участия в других организациях

10.  Прочие доходы

11.  Прочие расходы

12.  Прибыль (убыток) до налогообложения

13.  Отложенные налоговые активы

14.  Отложенные налоговые обязательства

15.  Текущий налог на прибыль

16.  Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

100

100

-

Показатель

Прошлый период

Отчётный период

Изменение

Темп роста, %

Сумма, тыс.руб

Уд.вес,

%

Сумма, тыс.руб

Уд.вес,