Инвентаризация кассы и ценных бумаг

Инвентаризация кассы и ценных бумаг

Порядок проведения инвентаризации кассы и ценных бумаг в Инструкции №69 не установлен, однако он урегулирован в п. 4.10 Положения №637.

Рабочая комиссия проверяет наличие денежных средств путем полного пересчета всей наличности, имеющейся в кассе, ценных бумаг, чековых книжек и т. п. Инвентаризация касс проводится на каждом предприятии в сроки, установленные руководителем, с покупюрным пересчетом всех наличных средств и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сверяется с данными учета по книгам учета. Наличность, которая хранится в кассе, но не подтверждена кассовыми документами, считается излишком наличности в кассе. В случае применения предприятием в расчетах РРО сверяется сумма имеющейся наличности на месте проведения кассиром расчетов с суммой, указанной в отчете РРО (в РК и КУРО). При выявлении при инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в Акте указывается сумма недостачи или излишка и выясняются обстоятельства их возникновения. Излишек денежных средств приходуется в кассе и зачисляется в доход предприятия. Результаты инвентаризации оформляются в виде Акта результатов инвентаризации имеющихся денежных средств (приложение 7 к Положению №673). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один его экземпляр передается в бухгалтерию предприятия, а второй остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, материально ответственного лица, принявшего ценности, а также бухгалтерии).

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием названия, серии, номера, номинальной и балансовой стоимости, сроков их погашения. Инвентаризация ценных бумаг, переданных предприятием на хранение депозитарию или банку, заключается в сверке остатков, отраженных на соответствующих счетах бухучета предприятия, с данными выписок этих организаций.

Акт результатов инвентаризации имеющихся денежных средств (приложение 7 к Положению №673) используется и для отражения результатов инвентаризации ценных бумаг.