Лекция на тему: Формирование отчетности о расходах производства и выпуске готовой продукции

Формирование отчетности о расходах производства и выпуске готовой продукции

ООО «Транс-Трейд» осуществляет текущий, оперативный статистический, бухгалтерский и налоговый учет результатов своей деятельности, предоставляет необходимую информацию, статистическую и бухгалтерскую отчетность в установленном порядке.

Информационную базу о затратах на производство и выпуск готовой продукции ООО «Транс-Трейд» формирует в:

1)               . Финансовой отчетности:

-    Форма № 1 «Баланс»;

-     Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

-     Форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»;

-     «Отчет о себестоимости готовой продукции»;

При составлении перечисленных форм отчетности заместитель главного бухгалтера пользуется необходимыми нормативными документами. Согласно НП (С) БУ 1, финансовая отчетность составляется с целью обеспечения общих информационных потребностей широкого круга пользователей, которым необходима финансовая информация для принятия экономических решений. Финансовая отчетность предприятия не представляет коммерческой тайны, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» установил правовые основы составления финансовой отчетности (вступил в силу с 1 января 2000 года).

Баланс это отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий за определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал. Баланс предприятия составляют на конец последнего дня отчетного периода. Промежуточная (месячная, квартальная) отчетность, которая охватывает определенный период, составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Определение и содержание статей баланса определяется НП (С) БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности». Между статьями актива и пассива баланса существует взаимосвязь.

Во 2 главе пассива баланса «Обеспечение будущих расходов и платежей» отображается информация по обеспечению выплат персоналу.

Для сохранения финансовой устойчивости и соответствующей взаимосвязи статей баланса в процессе деятельности заместитель главного бухгалтера постоянно контролирует изменения в составе и структуре активов предприятия.

Отчет о финансовых результатах раскрывает информацию о доходах, расходах и финансовых результатах предприятия и предназначен для определения чистой прибыли (убытка) отчетного периода. С этой целью предполагается последовательное сопоставление его статей. Последовательность расчета определения прибыли (убытка) отчетного периода приводится в НП (С) БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности». Во втором разделе Отчета о финансовых результатах приводятся соответствующие элементы операционных расходов (на производство и сбыт, управление и другие операционные расходы), понесенные предприятием в процессе своей деятельности в течение отчетного периода. Третий раздел ООО «Транс-Трейд» не заполняет.

В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» показываются именно перенесены на финансовый результат операционные расходы отчетного периода, а не все операционные расходы отчетного периода, понесенные предприятием за отчетный период времени. Это означает, что затраты на производство продукции (товаров, работ, услуг), не реализованной в отчетном периоде, не могут быть отражены в Отчете о финансовых результатах.

В форме № 5 «Примечания к финансовой отчетности» раскрывается следующая информация по исправлению ошибок, которые имели место в предыдущих периодах: содержание и сумму ошибки, статьи финансовой отчетности прошлых периодов, которые были перечислены с целью повторного представления сравнительной информации и факт повторного обнародования исправленных финансовых отчетов или нецелесообразности повторного обнародования. Предприятие раскрывает содержание и сумму изменений в учетных оценках, которые имеют существенное влияние на текущий период. При составлении финансового отчета проведены корректировки нераспределенных убытков на начало отчетного периода.

«Отчет о себестоимости готовой продукции» составляется как за месяц, так и за квартал, включая, при этом, отчетный период и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчет о себестоимости готовой продукции включает следующие разделы:

1.    Готовая продукция - железорудный концентрат (тысяч тонн).

2.     Затраты на готовую продукцию по элементам.

3.     Затраты на вспомогательные материалы.

4.     Расходы вспомогательных материалов и электроэнергии в натуре.

5.     Расходы топлива на производственно-технические нужды.

6.    Приложение № 1 - расшифровка рядов 18 и 19 (из строки 06 «Материальные расходы»); приложение № 2 - расшифровка строки 07 «Расходы на оплату труда»; приложение № 3 - расшифровка строки 10 «Другие расходы»; приложение № 4 - расшифровка строки 12 «Административные расходы»; приложение № 5 - расшифровка строки 13 «Расходы на сбыт».

«Отчет о себестоимости готовой продукции» составляется ежемесячно, а после группировки данных отчет, заместителем главного бухгалтера сводится в годовой. Эта форма отчета подается в составе годовой финансовой отчетности.

Финансовые отчеты являются составной частью финансового учета. На основе первичных документов заполняются сводные документы, затем данные переносятся в ведомости и журналы-ордера, а из журналов - ордеров данные ответственный ведущий бухгалтер переносит в главную книгу, и только на заключительном этапе заместитель главного бухгалтера сводит 6 формы финансовой отчетности. А главный бухгалтер ведет контроль деятельности бухгалтерской службы согласно должностной инструкции.

Квартальную и годовую финансовую отчетность ООО «Транс-Трейд» додает органам исполнительной власти и другим пользователям в соответствии с законодательством. Сроки предоставления финансовой отчетности устанавливает КМДНР.

2)     Статистической отчетности:

-     Форма № 1П-НПП (годовая) «Отчет о производстве промышленной продукции» утверждена приказом Государственного комитета статистики Украины от 12.07.2007 года № 215, которую предприятие подает органу государственной статистики по месту осуществления производственной деятельности (г. Желтые Воды) не позднее 8 февраля . В отчете указываются виды продукции, единицы измерения, коды и сколько продукции произведено фактически за отчетный и предыдущий год. Эта форма составляется бухгалтером отдела экономики, планирования и ценообразования. Данную форму подают субъекты хозяйствования, обособленные подразделения юридических лиц, занимающихся видами деятельности, которые классифицируются по секциям «С», «Д», «Е» КВЭД (независимо от основного вида деятельности и формы собственности) по перечню, установленному территориальным органом государственной статистики;

-     Форма № 1 - предпринимательство (годовая) «Отчет об основных показателях деятельности» формируется заместителем главного бухгалтера, согласно должностной инструкции. Эта форма подается органу государственной статистики по месту регистрации (г. Донецк) не позднее 20 февраля отчетного периода. Отчет состоит из семи разделов. В первом разделе отчета предоставляется информация о создании ООО «Транс-Трейд» а структурных изменениях за отчетный период. Второй раздел раскрывает информацию о распределении объема реализованной продукции, количестве работников, операционных расходах по реализованной продукции и запасов по видам экономической деятельности. В третьем разделе приводятся отдельные виды операционных расходов по реализованной продукции, а в четвертом разделе более подробно описывается количество работников и оплата их труда (среднесписочная численность штатных сотрудников, сколько времени отработано штатными сотрудниками в человеко-часах; фонд оплаты труда и т.д.). Пятый раздел отражает валовые капитальные инвестиции, осуществленные в отчетном году, а расходы ООО «Транс- Трейд» на инновации и информатизации приведен в шестом разделе. Информация об основных показателях по местным единицам за отчетный год приводится в седьмой главе. Местной единицей является часть предприятия, которая расположена на обособленной территории и занимается другим видом деятельности. Разделы 2-6 заполняются с учетом местных единиц, приведенных в разделе 7 «Отчет об основных показателях деятельности».

- Форма № 2 - инвестиции «Отчет о капитальных инвестициях» подается ООО «Транс-Трейд» в орган государственной статистики (г. Донецк) за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев - не позднее 25 числа после отчетного периода. Отчет содержит четыре раздела: в первом разделе предоставляется информация о капитальных инвестициях в фактических ценах (в тысячах гривен), которые использованы за период с начала года и за соответствующий период прошлого года; во второй главе - об инвестициях в основной капитал по видам основных средств, сколько освоено за период с начала года; в третьем разделе - капитальные инвестиции по источникам финансирования, которые освоены за период с начала года в основной капитал и на жилищное строительство; в четвертом разделе - инвестиции в основной капитал по видам экономической деятельности.

Конфиденциальность статистической информации обеспечивается статьей 21 Закона «О государственной статистике». Нарушение порядка предоставления или использования данных государственных статистических наблюдений ведет за собой к административной ответственности;

3)                . Налоговой отчетности:

-    Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия;

-    Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

-    Налог на землю;

-    Сбор за геологоразведочные работы;

-    Плата за пользование природными ресурсами.

ООО «Транс-Трейд» является плательщиком налога и самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации. Принятие налоговых деклараций является обязанностью контролирующего органа. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, для предоставления налоговой декларации .

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия утверждена Приказом № 872 от 30.12.2013г., зарегистрирован в Минюсте 20.01.2014г. № 103/24880 и вступил в силу с отчетного периода «год 2013». Подается в налоговый период отчетного года, в частности календарный квартал, для целей налогообложения прибыли предприятия. К налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия прилагаются следующие приложения: суммы начисленных налогов, сборов (обязательных платежей), которые включаются в налог на расходы (расшифровка некоторых строк декларации) и отчет «О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности». Предусмотрены авансовые платежи в бюджет на протяжении отчетного года.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость подается ООО «Транс-Трейд» в налоговый орган по месту регистрации (г. Донецк). Порядок оформления декларации отражен в Приказе № 966 от 23.09.2014г., зарегистрирован в Минюсте 14.10.2014г. № 1267/26044 и вступил в силу с отчетного периода «декабрь 2014г.». В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период, без нарастающего итога. Налоговая декларация по НДС принимается без предварительной проверки указанных в них показателей.

К природным ресурсам общегосударственного и местного значения относят подземные и поверхностные воды, полезные ископаемые, за исключением общераспространенных, и тому подобное.

Все отношения, возникающие при пользовании водными объектами, регулируются Водным кодексом. ООО «Транс-Трейд» является плательщиком сбора за специальное водопользование . Объектом исчисления сбора за специальное водопользование водных ресурсов является фактически объем воды, используемый предприятием, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения. При использовании воды,  поступающей из смешанных источников (поверхностные и подземные воды), объектом сбора являются объемы использования воды из каждого вида источника водоснабжения отдельно.. Нормативы сбора за специальное использование поверхностных водных объектов и подземных вод устанавливается в копейках за кубический метр. Налоговым периодом является календарный квартал.. Предельным сроком подачи расчета сбора за специальное водопользование водных ресурсов определен период 40 календарных дней, последующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, по месту налоговой регистрации. В рамках установленного лимита сбор относится к затратам на производство, а за сверхнормативным использованием - взимается с прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

ООО «Транс-Трейд» является плательщиком сбора за загрязнение окружающей природной среды. Нормативы сбора устанавливаются как фиксированные суммы в гривнах за единицу основных загрязняющих веществ. Налоговый период - календарный квартал. Предельный срок уплаты этого сбора 10 календарных дней, последующих за последним днем предельного срока предоставления расчета сбора, по месту налоговой регистрации.

ООО «Транс-Трейд» является плательщиком налога за использование недр для добычи полезных ископаемых. Пользование недрами является платным, кроме случаев, предусмотренных статьей 29 Кодекса о недрах. Налоговый период - календарный квартал. Предельный срок предоставления расчета платы за пользование недрами для металлических полезных ископаемых, сырья нерудного для металлургии, горно-химического, горнорудного и строительного сырья составляет 40 календарных дней, последующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала - в орган государственной налоговой службы по местонахождению месторождения полезных ископаемых. Предельный срок уплаты составляет 10 календарных дней, последующих за последним днем предельного срока предоставления расчета платы - по местонахождению месторождения полезных ископаемых. По объемам добытых полезных ископаемых и объемам потерь в недрах, которые не превышают нормативные, плата относится к валовым расходам производства и обращения. По объемам сверхнормативных потери полезных ископаемых, а также объемы их добычи сверх установленных лимитов плата взимается с прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

ООО «Транс-Трейд» выплачивает сбор за геологоразведочные работы. Объектом является объем добытых полезных ископаемых. Налоговый период - календарный квартал. Предельный срок предоставления расчета сбора за геологоразведочные работы, составляет 40 календарных дней, последующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, в орган государственной налоговой службы по местонахождению месторождения полезных ископаемых. Предельный срок уплаты - 10 календарных дней, последующих за последним днем предельного срока предоставления расчета сбора. Суммы сбора относятся на валовые расходы предприятия.

Таким образом, затраты на производство и выпуск готовой продукции отражаются в финансовой, статистической и налоговой отчетности. К годовому финансовому отчету за 2014 год предоставлена пояснительная записка, в которой отражены информация об ООО «Транс-Трейд», общая информация о финансовой отчетности, учетная политика подразделения, а также, предоставлена детализированная информация о затратах ООО «Транс- Трейд».