ЛЕКЦИЯ НА ТЕМУ: Недостаток, прощай! Привет, НДФЛ, ВЗ и ЕСВ?

ЛЕКЦИЯ НА ТЕМУ:

Недостаток, прощай! Привет, НДФЛ, ВЗ и ЕСВ?

Во время инвентаризации имущества предприятия инвентаризационная комиссия обнаружила недостачу ТМЦ сверх норм естественной убыли на сумму 1325 грн. Виновное лицо установлено. Однако сумму нанесенного ущерба предприятие решило с ней не взимать. Считается эта сумма доходом работника? Если да, то что с ее налогообложением?

Если виновное лицо установлено, но не привлечены к матответственности, налоговики могут настаивать на том, что сумма нанесенного им вреда - это его доход. Причем налогооблагаемый.

Не хотите давать им повод для штрафов? Тогда учтите следующее.

НДФЛ. Здесь предлагаем вам воспользоваться п.п. «Д» п 164.2.17 и п.п. 165.1.55 НКУ . Они позволяют вывести из-под налогообложения сумму долга физлица, прощенного (аннулированного) предприятием по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности ,в случае если эта сумма не превышает в 2016 году 689 грн. 

Сумма списанной задолженности физлица превышает необлагаемую границу?

Тогда «вершок» попадает в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как доход в виде дополнительного блага.

Причем если предприятие определенным образом сообщит работника о прощении долга и отобразит такой доход в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, то НДФЛ с этого дохода должен будет уплатить работник самостоятельно по итогам годового декларирования .

Каким образом необходимо уведомить должника о списании долга? Вы можете воспользоваться одним из трех способов на выбор:

- прислать заказное письмо с уведомлением о вручении;

- заключить соответствующий договор;

- предоставить сообщение должнику о прощении (аннулирования) долга лично под подпись.

Важно! Предприятие сумму прощенного долга (без «натурального» коэффициента) обязано отразить в разделе I формы № 1ДФ по итогам отчетного квартала, в котором долг списан. Сделайте это так:

- необлагаемую сумму (в пределах 689 грн. В расчете на год) укажите с признаком дохода «127» (с прочерками в графах 4а и 4 раздела I);

- налогооблагаемую (в данном случае - 636 грн. (1325 грн. - 689 грн.)) - впишите с признаком дохода «126» (также с прочерками в графах 4а и 4 раздела I, поскольку НДФЛ вы не удерживаете и не платите).

А если предприятие не сообщит работнику о прощении долга или не отразит такой доход в форме № 1ДФ? Тогда оно должно самостоятельно начислить, удержать и уплатить НДФЛ с прощенного суммы. Ставка налога - 18%. Но мы надеемся, что до этого не дойдет.

ВЗ. При уплате (перечислении) ВЗ действуют те же правила, установленные для НДФЛ ( п 1.4 п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ ). Поэтому если предприятие сообщит работника о списании долга и отобразит Прощеное сумму в строке с военным сбором в разделе II Налогового расчета, то оно может забыть о ВЗ.

Физлицу придется самостоятельно оплатить по итогам декларирования с налогооблагаемой части дохода ВЗ по ставке 1,5%. Об этом напоминают налоговики в консультации с подкатегории 103.05 БЗ.

А вот если вы не сообщили работника о прощении долга и / или не отразили сумму такого дохода в форме № 1ДФ, то будьте готовы заплатить ВЗ в бюджет сами.

ЕСВ. Сумма недостачи, которую простили работнику, фактически является его зарплатой ( п.п. 2.3.4 Инструкции № 5 ). Удивляться тут нечему, ведь эта выплата осуществлена в рамках трудовых отношений. А значит, от взимания ЕСВ с нее никак уйти.

Скачано с www.znanio.ru