Лекция на тему: Оценка и динамика формирования доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Оценка и динамика формирования доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Для проведения анализа оптового товарооборота необходима система аналитических коэффициентов, характеризующих с разных сторон состояние и развитие товарооборота. Основные обще оценочные показатели, используемые для оценки выполнения плана и динамики оптовой реализации ЗАО «Геркулес», представленные системой показателей.

Таблица 1 - Основные показатели анализа формирования доходов от реализации товаров на ЗАО «Геркулес».

Рассмотрев в таблице 2.3.1 основные обще оценочные показатели предприятия ЗАО «Геркулес», можно сделать следующие выводы: выполнение плана оптовой реализации составляет 100,48% за предыдущий год и 100,46% за отчетный год, то есть присутствует тенденция незначительного перевыполнение плана, но отметим , что произошло снижение этого процента на 0,02% в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Абсолютное отклонение выполнения плана в предыдущем году составляет 158,67 тыс. руб., А в отчетном году 165,73 тыс. руб., Отклонения этих показателей составляет +7,06 тыс. руб. Рассмотрев основные товарные группы данного предприятия, следует уделить внимание удельном весе каждой группы. Так, удельный вес молока в общем объеме реализации составляет 50,0% в предыдущем и 51,3% в отчетном годах. Следует сказать, что этот процент вырос на 1,30% по сравнению с предыдущим годом. Удельный вес кисломолочных продуктов предыдущего и отчетный годы составляет 33,10% и 30,80% соответственно. Данный процент снизился на 2,30%. Сырково-творожная продукция занимает 14,40% в отчетном году и 12,10% в предыдущем году, этот показатель вырос на 2,30%. Полуфабрикаты составляют предыдущего и отчетный годы 2,60% и 2,10% соответственно. Видим, что удельный вес данной группы товаров в общем объеме реализации имеет тенденцию снижения, что составляет 0,5%. Удельный вес последней группы товаров, мороженого, составляет за предыдущий год 2,20% и за отчетный год 1,40%, этот процент снизился на 0,80%. Следует определить, что наибольший удельный вес в общем объеме товаров имеет молоко, а наименьшую - мороженое. Такая тенденция сложилась из-за необдуманной ценовую политику на полуфабрикаты, мороженое, а также через край нерегулярное поставки товаров данных групп на склад предприятия. Темп прироста товарооборота составляет за предыдущий год 0,48%, а отчетный год 0,46%, отклонение составляет 0,02%. Коэффициент напряженности плана реализации за предыдущий и отчетный годы составил 0,25 и 0,28 соответственно. Отклонение составляет 0,03. Темп изменения составляет 111,04%. Темп прироста составляет + 11,04%. Среднегодовой темп роста составляет 1,05 тыс. руб. Товарооборот в сопоставимых ценах составляет 29219,66 тыс. Руб. Коэффициент ритмичности выполнения плана оптовой реализации составляет 0,994 за отчетный год и 0,93 за предыдущий год, отклонения 0,064 показывает, что при отчетный год ритмичность выполнения плана приближается к идеальному значению данного показателя, а именно 1. Коэффициент ассортиментности за отчетный год составляет 0,005, а за предыдущий год - 0,011. Эти значения показывают, что за отчетный год состоялось выполнения плана по меньшему количеству ассортиментных групп, чем в предыдущем году. Потери от невыполнения плана по ассортименту в отчетном году составили 36193,12 тыс. руб., А в предыдущем - 32210,49 тыс. руб., Отклонение составляет -3982,63 тыс. руб.. Коэффициент равномерности выполнения плана оптовой реализации в отчетном году составил 94,70 по сравнению с предыдущим годом 93,50, отклонение составляет + 1,20, что означает более равномерное выполнение плана в отчетном году. Но сумма потерь от неравномерного выполнения плана за предыдущий год составляет 2127,81 тыс. руб., А за отчетный год - 1927,02, отклонение составляет +200,79 тыс. руб. Наблюдается уменьшение потерь от неравномерного выполнения плана в отчетном периоде. Коэффициент обновления товарного ассортимента в предыдущем и отчетном периоде составляет 3,16 и 1,61, отклонение составляет - 1,55. Отметим, что это довольно низкий коэффициент обновления, предприятию необходимо чаще просматривать ассортимент товаров, выявлять непопулярные позиции товаров. Запасоемкость товарооборота за отчетный и предшествующий периоды составляет 0,19 и 0,16, отклонение составляет 0,03. Фондоемкость товарооборота составляет за предыдущий год 0,18, а за отчетный 0,19, отклонение составляет 0,01. Ресурсоемкость товарооборота составляет за предыдущий год 0,42, а за отчетный 0,41, отклонение 0,01. Информация об удельном весе каждой товарной группы в общем объеме реализации за отчетный период более наглядно представлена ​​на рисунке. Ресурсоемкость товарооборота составляет за предыдущий год 0,42, а за отчетный 0,41, отклонение 0,01. Информация об удельном весе каждой товарной группы в общем объеме реализации за отчетный период более наглядно представлена ​​на (рис. 2.3.2).

Рисунок 2.3.1 Удельный вес отдельных товаров в общем объеме реализации

за отчетный период,%.

Таблица 2.3.2 – Анализ оптового товарооборота по отчетным периодам ЗАО «Геркулес» тыс. руб.

Информация, приведенная в таблице 2.3.2 свидетельствует о том, что в отчетном году предприятие реализовало товаров на сумму 36524,58 тыс. руб., Что выше уровня предыдущего года на 3630,35 тыс. руб., Или темп роста составил 11%. Наиболее существенные отклонения от предыдущего года замечены в марте, апреле и июле, что составляет +711,76 тыс. руб., 491,83 тыс. руб., 600,99 тыс. руб. соответственно. Только в августе и ноябре наблюдался незначительный спад объема реализации по сравнению с предыдущим годом, -31,34 тыс. руб. и 48,76 тыс. руб. соответственно. Следует отметить, что объем продаж по всем кварталам был выше уровня предыдущего года по всем кварталам. В целом, за первое полугодие отчетного года предприятие достигло 115,40%, а за второе соответственно 106,80%. Все кварталы отчетного года характеризуются положительными сдвига в динамике. Это стало возможным благодаря повышению объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Рост товарооборота можно объяснить повышением покупного спроса (в результате грамотно проведенной рекламной компании, эффективных мотивационных программ для менеджеров по продажам). Таким образом, предприятие смогло реализовать 111,0% товаров, проданных в предыдущем году. Для более глубокого изучения объема товарооборота торгового предприятия изучают изменение удельного веса каждого квартала в общем объеме товарооборота, ритмичность развития реализации товаров, (табл. 2.3.3, 2.3.4).

Таблица 2.3.3 – Ритмичность развития реализации товаров торгового предприятия ЗАО «Геркулес», тыс. руб.

Таким образом, данные, приведенные в таблице 2.3.3 свидетельствуют о том, что план по товарообороту был выполнен лишь в двух первом и втором кварталах отчетного периода 103,30% и 101,0% соответственно, а в двух следующих третьем и четвертом кварталах план был не выполнен 98,30% и 99,40% соответственно. Но предприятие не унесло потерь благодаря тому, что два первых квартала перекрыли невыполнение плана в двух следующих кварталах, поэтому предприятие получило на 165,73 тыс. руб. больше, чем планировалось. В целом по предприятию степень выполнения плана составляет 100,50%. Ситуацию, которая сложилась можно объяснить недостаточно равномерным планированием судьбы продажу каждого квартала.

Таблица 2.3.4 – Информация об удельном весе реализации каждого квартала в общем объеме продаж торгового предприятия ЗАО «Геркулес»,%

Анализ данных, приведенных в таблице 2.3.4, показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошли незначительные структурные сдвиги в удельном весе каждого квартала года. Удельный вес первого квартала в общем объеме составила 25,0% при плановом показателе 24,30%, что является высшим уровня предыдущего года на 1,10%. Наибольший удельный вес второго квартала составляет 26,10%, что является высшим планового показателя на 0,20%, а уровня предыдущего года на 0,80%. Судьба третьего квартала составила 25,0%, что ниже планового показателя на 0,60%, и ниже уровня предыдущего года на 1,40%. Низкий удельный вес четвертого квартала - 23,90%, что ниже плана на 0,30% и по сравнению с предыдущим годом на 0,50%. Следует отметить довольно равномерное планирования удельного веса реализации каждого квартала.

Основное назначение оптовых торговых предприятий - это обеспечение предприятий розничной торговли, предприятий общественного питания и других предприятий, организаций и учреждений всеми необходимыми продовольственными и непродовольственными товарами. В связи с этим изучают степень выполнения плана и динамику по отдельным товарным группам и товарам, выполнение ассортиментного перечня, способность удовлетворить спрос покупателей на отдельные виды товара. Динамика оптовой реализации товаров в разрезе товарных групп и товаров данного торгового предприятия представлена ​​в (табл. 2.3.5).

Таблица 2.3.5 – Анализ объема торгового предприятия ЗАО «Геркулес»  в разрезе товарных групп, тыс. руб.