Меморіально-ордерна форма обліку

Меморіально-ордерна форма обліку

Меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку характеризується застосуванням книг для ведення синтетичного обліку і карток – для аналітичного.

Суть форми полягає в тому, що на підставі перевірених та згрупованих за певною ознакою первинних документів складаються меморіальні ордери, в яких вказується:

-                      зміст запису (підстава здійснення операції);

-                      кореспонденція рахунків;

-                      сума господарської операції.

Основою для складання меморіальних ордерів є накопичувані відомості,

в    яких угруповуються дані первинних документів. Меморіальний ордер має наступну форму:

Меморіальний ордер №4 від 05.01.2015 року

Бухгалтер / підпис /

Меморіальні ордери є документом бухгалтерського оформлення, в яких відображені записи господарських операцій. Кожному меморіальному ордеру привласнюється постійний номер, що дозволяє скласти лише один ордер на місяць за групою однорідних операцій. Документи, на підставі яких здійснюються записи в меморіальний ордер, підшиваються до нього.

Меморіальні ордери реєструються в хронологічному порядку в реєстраційному журналі за номером і датою складання з указівкою його загальної суми. Загальна сума за журналом відображає обсяг господарської діяльності підприємства за звітний період (місяць). Підсумок оборотів реєстраційного журналу має відповідати підсумку оборотів за дебетом і кредитом синтетичних рахунків.

Облікові записи з реєстраційного журналу переносять до систематичного регістру синтетичного обліку – Головної книги – за кожним меморіальним ордером. Для кожного рахунку у книзі відведена окрема сторінка. Записи в Головній книзі здійснюються за шаховим принципом, тобто в розрізі

кореспондуючих рахунків (ліворуч – за дебетом рахунку, праворуч – за кредитом рахунку).

Після закінчення місяця за кожним рахунком підраховують обороти за дебетом і кредитом та визначають залишки. На підставі Головної книги складається оборотна відомість за синтетичними рахунками, підсумок якої звіряють з підсумком реєстраційного журналу.

Аналітичний облік за цією формою ведеться, як правило, в картках аналітичного обліку. Для кожного аналітичного рахунку передбачена окрема картка. Щодо касових операцій, то їх ведуть у Касовій книзі. Записи в регістрах аналітичного обліку здійснюють на підставі первинних документів, доданих до меморіального ордера.

На підставі оборотної відомості за синтетичними рахунками та додаткових розрахунків складається баланс та інші форми звітності.

Меморіально-ордерна форма обліку застосовується в бюджетних організаціях, кредитних установах, а також на невеликих підприємствах.

Переваги форми:

-                      відносна простота і гнучкість;

-                      можливість використання для різних типів організацій;

-                      посилення контрольної функції в результаті звіряння наприкінці місяця даних синтетичного та аналітичного обліку.

Недоліками форми є:

-                      велика кількість меморіальних ордерів;

-                      дублювання даних у двох регістрах (меморіальний ордер, Головна

книга);

-                      недостатня пристосованість до запитів аналізу і контролю;

-                      необхідність виконання великих обсягів робіт наприкінці місяця;

-                      слабка пристосованість регістрів для складання фінансової звітності.