МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ ЭКСПРЕСС-АУДИТА БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ ЭКСПРЕСС-АУДИТА БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

Отношения между предприятиями в условиях рынка обусловливают необходимость оперативного получения информации о финансовом состоянии партнеров (конт­рагентов). Возникает потребность в экспресс-аудите ин­формационных данных, используемых для оценки финан­сового состояния субъекта предпринимательской дея­тельности (его баланса).

Сущность методики экспресс-аудита баланса заклю­чается в быстром (оперативном) подтверждении досто­верности отраженных в балансе (ф. № 1) данных о финан­сово-хозяйственных операциях. Для этого должна быть проведена глубокая аудиторская проверка первичных до­кументов и другой информации, характеризующей финан­сово-хозяйственную деятельность субъекта хозяйствова­ния, состояние бухгалтерского учета, его полноту, соот­ветствие действующему законодательству и установлен­ным нормативно-правовым актам. Однако такая проверка занимает много времени, поэтому при необходимости можно рекомендовать проводить экспресс-аудит баланса такими приемами.

1. Проверка материалов инвентаризации имущества, средств и обязательств, произведенной до составления годового бухгалтерского отчета в соответствии с Положе­нием об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденным Постановлением Кабинета Мини­стров Украины от 3 апреля 1993 г. № 250, с последующи­ми изменениями и Инструкцией об инвентаризации осно­вных средств, нематериальных активов, товарно-матери­альных ценностей, денежных средств, документов и рас­четов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11 августа 1994 г. № 69. При этом прежде всего необходимо выяснить, соответствовала ли органи­зация работы по инвентаризации пунктам 11.1 и 11.2 упо­мянутой Инструкции. Затем проверяется вся первичная

документация по инвентаризации (описи, акты, сличитель­ные ведомости), в которых должны быть приведены дан­ные бухгалтерского учета и фактические (выявленные при инвентаризации) данные о наличии товарно-материальных ценностей, основных средств в натуральном и стоимост­ном выражении.

Наличие денег в кассе и ценных бумаг на 1 января следующего за отчетным года должно быть подтверждено актом проверки, подписанным комиссией. Остатки средств на расчетном, валютном и других счетах в учреждениях банков подтверждаются выписками из этих счетов. Суммы по расчетам с учреждениями банков, финансовыми и на­логовыми органами, а также с дебиторами и кредиторами должны быть взаимно согласованы и результаты под­тверждены актами (кроме расчетов с учреждениями бан­ков). К акту инвентаризации расчетов должна быть при­ложена справка о дебиторской и кредиторской задолжен­ности, по которой срок исковой давности истек, с указа­нием лиц, виновных в истечении сроков исковой давности дебиторской задолженности, а также наименования и адреса дебиторов и кредиторов, суммы, причины и даты возникновения задолженности.

Необходимо проверить также, рассмотрен ли и утверж­ден руководителем предприятия в пятидневный срок прото­кол инвентаризационной комиссии и правильно ли отобра­жены утвержденные результаты инвентаризации в бухгалтер­ском учете предприятия не позднее декабря отчетного года. В пояснительной записке к годовому бухгалтерскому от­чету должны быть приведены сведения о результатах про­изведенных в отчетном году инвентаризаций в ведомости по форме приложения № 3 к Инструкции об инвентаризации.

2. Проверка правил составления баланса, сличение данных главной книги с данными журналов-ордеров, а баланса - с главной книгой; проверка правильности ариф­метических подсчетов при определении отдельных пока­зателей (статей баланса) и итога баланса.

3. Проверка согласованности показателей, повто­ряющихся в разных формах отчетности (№ 1, № 2, № 3) в соответствии с Рекомендациями Министерства финансов Украины составлением различных балансов на основании данных, выписываемых из разных форм отчетности. То­ждество показателей при проверке их согласованности и балансовое равенство при составлении балансов свиде­тельствуют о правильности отражения в отчетности важ­нейших показателей.

По нашему мнению, положительные результаты провер­ки правильности составления баланса рассмотренными тре­мя приемами (способами) дают основание для анализа и оценки финансового состояния субъекта хозяйствования.