Облік інших розрахунків

Облік інших  розрахунків

1.Облік розрахунків:

-    з покупцями;

-    за претензіями;

-    з іншими кредиторами.

Узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками  за відвантажений товар , виконані роботи й послуги ведеться на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками». За дебетом рахунка відображається продажна вартість реалізованих товарів,  робіт, послуг, яка включає ПДВ, акцизи, інші податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів, а за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу тощо. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані товари.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями ведеться за кожним покупцем за пред’явленим до сплати рахунком.

Організація розрахунків з вітчизняними покупцями передбачає використання

наступних основних документів: накладні, рахунки-фактури, рахунки, акти прийнятих робіт, послуг, товарно-транспортні накладні; товарні накладні, податкові накладні, матеріальний звіт тощо. Організація розрахунків з іноземними покупцями передбачає використання: комерційних накладних (залізничних накладних, актів прийнятих робіт, послуг, авіанакладних, коносаментів, товарно-транспортних накладних, пакувальних листів), платіжних документів на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ, розрахунків бухгалтерії про наявність курсових різниць тощо.При погашенні заборгованості покупців основні первинні документи, що використовуються в бухгалтерському обліку, такі: виписка банку, прибутковий касовий ордер, векселі, інкасове доручення тощо.

Підприємство, права якого порушені, звертається до порушника з письмовою

претензією-вимогою щодо добровільного усунення порушень законодавства, яка підписується керівником і надсилається адресату рекомендованим (цінним) листом або вручається під розписку.

Складають представники транспортних організацій з метою виявлення обставин, які можуть бути підставою для встановлення вини за порушення договору перевезення вантажів і покладення матеріальної відповідальності на працівників транспорту (як правило, залізниць), відправників та одержувачів вантажів. Вимога щодо добровільного усунення порушень

законодавства. Вона направляється рекомендованим або і цінним листом, може бути вручена під розписку

Листи, які обґрунтовують вимоги однієї організації до іншої стосовно порушення договірних зобов’язань

Документ, який передається до арбітражу або суду з проханням про стягнення з відповідача в примусовому порядку претензійних сум або будь-якого майна

Комерційні акти

Претензія

Претензійні листи

Позовна заява

Документи, що застосовуються в разі виявлення порушень у системі розрахунків з дебіторами на підприємстві

До претензій повинні бути додані всі документи, необхідні для їхнього розгляду.

Підприємство, до якого надсилається претензія, повинно її розглянути у встановлені терміни і надіслати відповідь. У випадку безпідставної повної або часткової відмови дебітора, а також залишеної без відповіді претензії, проводиться підготовка матеріалів для пред’явлення позову.

Позовна заява подається до арбітражного суду у письмовій формі за підписом керівника підприємства.

Для документального оформлення розрахунків за відшкодуванням підприєм-

ству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів. Якщо винуватця виявлено, то застосовують такі документи: інвентаризаційний опис або інвентаризаційний акт (залежно від об’єкта перевірки); порівняльну відомість; договір про повну матеріальну відповідальність; розрахунково-платіжна відомість тощо.

Видача позик працівникам підприємства проводиться, якщо вона передбачена статутом або іншим аналогічним документом, за наявності оформлених належним чином документів і оформлюється договором. Обов’язковими складовими договору повинні бути: предмет договору, розмір та порядок видачі позики, термін, на який вона видається, порядок погашення, відповідальність та юридичні реквізити сторін.

Види претензій

До постачальників, підрядників і транспортних організацій по виявлених при перевірці рахунків (після акцепту останніх) невідповідності цін і товарів, обумовлених договором, або передбачених прейскурантом, а також при виявленні арифметичних помилок

До постачальників, підрядників, покупців за санкціями (штрафами, пенею, неустойками), визнаними платниками або присудженими арбітражним судом за недотримання довгострокових зобов’язань

До постачальників, транспортних організацій за недостачу вантажу в дорозі понад норм природного убутку

До установ банків по сумах, помилково списаних (перерахованих) з рахунків підприємства (поточного, валютного)

До постачальників товарів за виявлення невідповідності якості стандартам, технічним умовам

Взаємовідносини між учасниками спільної діяльності регулюються договорами.

Оприбуткування членських внесків фіксується у відповідних документах — прибутковому касовому ордері, виписці банку; повернення коштів у разі виходу учасника зі складу спілки — у видатковому касовому ордері, платіжному дорученні.

Відповідно до цивільного законодавства спільна діяльність без створення юридичної особи здійснюється на підставі договору між її учасниками. За договором про спільну діяльність сторони (учасники) зобов’язуються шляхом об’єднання майна та зусиль спільно діяти для досягнення загальної господарської або іншої мети, щоб не суперечити діючому законодавству.

Підтвердженням отримання внесків у результаті спільної діяльності для учасників є авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового касового ордеру тощо).

Розрахунки з постачальниками та підрядниками залежно від того, проводилася попередня оплата чи оплата після отримання продукції(товарів, робіт або послуг),відображають за кредитом рахунків грошових коштів та дебетом субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами»(авансова плата) чи 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»(оплата після отримання товарів, робіт ,послуг). У першому разі -  виникає дебіторська, а в другому – кредиторська заборгованість.

Заборгованість  постачальникам погашають у строки, визначені договором, а вразі , коли у договорі строк не вказано, - за першою вимогою постачальника у семиденний строк від дня пред’явлення вимоги, якщо обов’язок негайного виконання не випливає із договору . Боржник, який прострочив виконання грошового зобов’язання , на вимогу кредитора зобов’язаний сплатити суму боргу з урахуванням встановленого індексу інфляції за весь час прострочення. Розмір пені встановлюють за згодою сторін , але він не може перевищувати подвійної облікової ставки НБУ.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов’язання  та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(с)БО 11 «Зобов’язання» .

Постачальники – СПД, які постачають ТМЦ, необоротні активи, роботи та послуги.

Підрядники –  СПД, які виконують  для підприємства роботи зі своїх матеріалів або з матеріалів замовника , які виконують монтажні роботи.

Розрахунки грошовими коштами здійснюють у готівковій або безготівковій формі. Інформацію накопичують  у Журналі 1, готівковими – в розділі 1, а безготівковими – у розділі 2. За кредитом рахунка 63 відображають заборгованість за одержані від постачальників , підрядників ТМЦ, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення, списання тощо. Сальдо на кінець місяця наводять за кожним постачальником та підрядником.