Педагогический менеджмент в системе профессионального обучения

Лекция 14. Налогообложение предпринимательских организаций 1. Налог на добавленную стоимость 2. Налог на прибыль. 3. Налог на имущество организаций. 4. Единый социальный налог. 5. Специальные налоговые режимы. Основные   понятия   и   положения:  добавленная   стоимость,   налог   на   добавленную стоимость,   объект   обложения   налогом   на   добавленную   стоимость,   плательщики   НДС, сумма   НДС,   подлежащая   взносу   в   бюджет,   базовая   доходность,   доход,   маржинальная прибыль, объект обложения налогом на прибыль, плательщики налога на прибыль, прибыль, рыночная   цена,   себестоимость   продукции   (работ,   услуг),   товары,     амортизационная политика,   база   для   исчисления   налога   на   имущество,   имущество,   капитал,   объект налогообложения   налогом   на   имущество,   плательщики   налога   на   имущество,     единый социальный, плательщики ЕСН,  объект обложения ЕСН, специальный налоговый режим ТЕЗИСЫ 1. Налог на добавленную стоимость Экономическая сущность НДС. В России НДС был введен в  1992 г.. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства   и   определяемой   как   разница   между   стоимостью   реализованных   товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.   Субъект   налога.   Налогоплательщики   (организации,   индивидуальные предприниматели,   лица,   перемещающие   товары   через   таможенную   границу   РФ). Освобождение от уплаты НДС. Документы, необходимые для освобождения от уплаты НДС.     Объект НДС: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача на территории РФ товаров для собственных нужд, выполнение строительно­монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Отнесение НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Налоговый период. Налоговые ставки. Счет­фактура по НДС. Налоговые вычеты. Порядок уплаты налога.  Объект налогообложения складывается из разных составных частей, поэтому налоговая база имеет свои специфические особенности. Порядок определения величины налоговой базы. Особенности   определения   величины   налоговой   базы   в   зависимости   от   особенностей реализации товаров (ст. 155­162 НК РФ) 2. Налог на прибыль Налог   на   прибыль   относится   к   числу   прямых   налогов.   Элементы   налога. Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность   на   территории   РФ,   иностранные   организации,   получающие   доходы   от источников на территории РФ. Объект налогообложения – прибыль как разница между полученными   доходами   и   величиной   произведенных   расходов.   Налоговой   базой   для исчисления   налога   на   прибыль   служит   денежное   выражение   прибыли.   При   расчете налоговой   базы   сначала   складываются   все   доходы,   а   затем   из   полученной   суммы вычитаются все расходы.  Различают 2 метода признания доходов и расходов – кассовый (доходы   и   расходы   признаются   таковыми   в   том   отчетном   периоде,   в   котором   они фактически были оплачены) и метод начисления (доходы и расходы признаются таковыми в   том   отчетном   периоде,   в   котором   они   имели   место,   независимо   от   того,   когда фактически поступила денежные средства, связанные с ними. Классификация доходов. Доходы от реализации, состав и общая характеристика. Классификация расходов.   Расходы, связанные с производством и реализацией, состав и общая   характеристика.   Внереализационные   расходы,   состав   и   общая   характеристика. Порядок   определения   финансовых   результатов   от   реализации:   порядок   признания расходов   на   производство   и   реализацию;   порядок   оценки   остатков   незавершенного производства, остатков готовой продукции и продукции отгруженной, но нереализованной. Доходы и расходы, не учитываемые при определении   налоговой базы. Налогообложение операций   с   амортизируемым   имуществом.     Состав,   порядок   формирования   и использования   резервов   в   целях   налогообложения.   Состав   и   порядок   применения нормируемых   расходов.   Определение   налоговой   базы   (кассовый   метод   и   метод начисления).   Порядок   исчисления   и   уплаты   налога.   Порядок   формирования   налоговой декларации. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли. Прибыль,   подлежащая   налогообложению,   определяется   нарастающим   итогом   с   начала налогового   периода.     В   случае   если   в   отчетном   периоде   налогоплательщиком   получен убыток, налоговая база признается равной нулю. Особенности расчета налога на прибыль обособленными   подразделениями.   Перенос   убытков   на   будущее.   Налоговые   ставки. Налоговый   и   отчетный   периоды.   Порядок   исчисления   налога   и   авансовых   платежей. Налоговый учет. Группа налогоплательщиков, у которых налоговая база определяется в особом порядке. К ним относятся: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг. Особенности налогообложения доходов кредитных и страховых организаций. Особенности налогообложения доходов от игорного   бизнеса.   В   особом   режиме   определяется   налоговая   база   и   по   отдельным операциям: с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок. Порядок заполнения налоговой декларации.   3. Налог на имущество организаций Субъекты   (плательщики)   налога:   предприятия,   учреждения,   организации,   их филиалы и другие подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ. Объект налога (состав и общая характеристика) – имущество предприятия в   его   стоимостном   выражении,   находящееся   на   балансе   этого   предприятия   и представляющее   собой   совокупность   основных   фондов,   нематериальных   активов, производственных запасов и затрат. Налоговые льготы подразделяются в зависимости от категории   налогоплательщиков   и   типа   имущества.   Не   признаются   объектами налогообложения: земельные участки и другие объекты природопользования; имущество, принадлежащее   федеральным   органам   исполнительной   власти.   От   уплаты   налога освобождаются:   специализированные   протезно­ортопедические   предприятия;   коллегии адвокатов,   адвокатские   бюро   и   юридические   консультации;   государственные   научные центры.   Не   облагаются   налогом   следующие   виды   имущества:   памятники   истории   и культуры;   объекты   жилищного   фонда     и   инженерной   инфраструктуры   жкх;   объекты социально­культурной   сферы;   ледоколы   и   другие   суда   ядерными   энергетическими установками;   железнодорожные   пути,   автомобильные   дороги,   трубопроводы,   линии электропередач; космические объекты.  Налоговый и отчетный периоды. Налоговый учет по налогу на имущество организаций. Налоговая   база   определяется   как   среднегодовая   стоимость   имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое   объектом   налогообложения,   учитывается   по   его   остаточной   стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным   в   учетной   политике   организации.   Среднегодовая   стоимость   имущества определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1­е число каждого месяца налогового периода и 1­е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде,   увеличенное   на   единицу.   Расчет   налоговой   базы.   Ставка   налога   не   может превышать   2,2%,   при   этом   допускается   установление   дифференцированных   налоговых ставок   в   зависимости   от   категории   налогоплательщика   или   имущества,   признаваемого объектом налогообложения. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок заполнения налоговой декларации. 4. Единый социальный налог (налогоплательщики): Внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ (ПРФ), Фонд социального страхования РФ   (ФСС),   федеральные   и   территориальные   Фонды   обязательного   медицинского страхования РФ (ФФОМС, ТФОМС). Роль и значение внебюджетных фондов.   Субъект налога     индивидуальные   предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты. Объект налога: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско­правовым договорам, доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с этой деятельностью. Особенности   включения   в   состав   объекта   сделок   по   договорам   гражданско­правового характера.  Формирование  налоговой  базы.  Налоговые льготы.  Объекты, не подлежащие налогообложению.    организации, Сумма   налога   исчисляется   и   уплачивается   налогоплательщиками   отдельно   в федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы.   Сама   налога,   подлежащая   уплате   в   ФСС   России,   подлежит   уменьшению налогоплательщиками   на   сумму   произведенных   ими   самостоятельно   расходов   на   цели государственного социального страхования. Ставки налога (для работодателей и лиц, не являющихся работодателями). Порядок применения регрессивной ставки налога. Расчет ЕСН по регрессивным ставкам. Налоговый и отчетный периоды. Особенности исчисления страховых   взносов   на   обязательное   пенсионное   страхование.   Порядок   исчисления налоговой базы для расчетов с пенсионным фондом по страховым платежам и личному накопительному   фонду.   Порядок   исчисления   и   уплаты   ЕСН   предпринимателями   и адвокатами.     Сроки   уплаты   ЕСН.   Способы   оптимизации   платежей   по   ЕСН.   Порядок заполнение налоговой декларации. 5. Специальные налоговые режимы Единый   сельскохозяйственный   налог.   Система   налогообложения   для сельскохозяйственных   товаропроизводителей   (единый   сельскохозяйственный   налог). Общие   положения.   Система корректирующих коэффициентов и основных показателей, применяемых для исчисления налоговой базы. Порядок формирования налоговой базы. Налоговая ставка. Налоговый и отчетный периоды.   Объект   налогообложения.   Налогоплательщики. Упрощенная   система   налогообложения.   Упрощенная   система   налогообложения.   Система Общие   положения. корректирующих коэффициентов и основных показателей, применяемых для исчисления налоговой базы. Порядок формирования налоговой базы. Налоговая ставка. Налоговый и отчетный периоды.   Объект   налогообложения.   Налогоплательщики.   Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения   в   виде   единого   налога   на   вмененный   доход   для   отдельных   видов деятельности. Общие положения. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Система корректирующих коэффициентов и основных показателей, применяемых для исчисления налоговой базы. Порядок формирования налоговой базы. Налоговая ставка. Налоговый и отчетный периоды. Проблемы для обсуждения: 1.   Охарактеризуйте   роль   НДС   в   формировании   доходной   базы   бюджетов     бюджетной системы 2. Российской Федерации. 2. В чем суть регулирующей роли налога на прибыль. 3. В чем заключается экономический смысл налога на имущество организаций.  4. Каковы преимущества функционирования ЕСН по сравнению с ранее действовавшими социальными платежами? Литература: 1. Налоговый кодекс РФ. 2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. –М.: Финансы и кредит, 2002. 3. Налоги и налогообложение /Под ред. М.В Романовского, О.В. Врублевской. –СПб.: Изд. Дом «Питер», 2003. 3. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. –М.: ИНФРА­М, 2004. 4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций. –М.: ОМЕГА­Л, 2006. ##??17 ##??18 Лекция 15. Основы бухгалтерского учета 1. Роль учета в системе управления. Сущность, цели и задачи учета. 2. Основополагающие принципы бухгалтерского учета. 3. План счетов бухгалтерского учета. 4. Бухгалтерская финансовая отчетность. Основные понятия и положения: хозяйственный   учет,   оперативный   учет,   бухгалтерский   учет,   статистический   учет, налоговый учет, план счетов, требования, допущения, бухгалтерская отчетность ТЕЗИСЫ 1. Роль учета в системе управления. Сущность, цели и задачи учета. Управление   осуществляется   на   основе   получения   информации,   большую   часть   из которой   представляет   бухгалтерский   учет.   Через   учетные   данные     проявляется эффективность принятых управленческих решений, и в то же время, учетная информация содержит   сведения,   необходимые   для   реализации   функций   управления   (регулирование, контроль).   Виды   хозяйственного   учета   (оперативный,   бухгалтерский,   статистический, налоговый).   Пользователи бухгалтерской   информации:   внутренние   (руководители   организации,   структурные подразделения и отделы, собственники, работники предприятия) и внешние (инвесторы, кредиторы,   заказчики,   органы   власти   и   пр.).   Связь   бухгалтерского   учета   с   другими дисциплинами. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России.   Объекты   бухгалтерского   учета   и   их   классификация.   Сущность   бухгалтерского учета   проявляется   через   его   функции:   информационную,   контрольную,   плановую,   Бухгалтерский   учет   как   информационная   система. аналитическую, обратной связи. Цель бухгалтерского учета для внешних пользователей состоит   в   формировании   данных   о   финансовом   положении,   финансовых   результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации. Цель бухгалтерского учета   для   внутренних   пользователей   состоит   в   формировании   информации,   полезной руководству организации для принятия управленческих решений. Задачи бухгалтерского учета: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном   положении;   обеспечение   пользователей   необходимой   информацией; предотвращение   отрицательных   результатов   хозяйственной   деятельности.   Требования   к бухгалтерской информации.  2. Основополагающие принципы бухгалтерского учета.  Применительно   к     бухгалтерскому   учету   принято   использовать   термины «допущения»   и   «требования».   Допущения   считаются   базовыми   принципами, предполагающими   определенные   условия,   создаваемые   организацией   при   постановке бухгалтерского учета, которые не должны меняться. Требования – это основные принципы, означающие соблюдение принятых правил организации и ведения бухгалтерского учета. Допущения:   имущественная   обособленность   экономического   субъекта,   принцип начисления,   непрерывность   деятельности,   последовательность   применения   выбранных приоритетов,   временная   определенность   отражения   в   учете   хозяйственных   операций, соответствие доходов и расходов, осмотрительность экономического субъекта, наличие денежного   измерения,   периодичность   обобщения   экономических   событий.   Требования: полнота,   своевременность,   осмотрительность,   приоритет   содержания   перед   формой, непротиворечивость, рациональность. 3. План счетов бухгалтерского учета.   Составление   бухгалтерских   статей   (проводок). Счета бухгалтерского учета и их строение. Сущность и значение двойной записи на счетах.   Хронологические   и систематические   записи.   Синтетический   и   аналитический   учет.   Оборотные   ведомости. План счетов бухгалтерского учета. Счета объединены в следующие разделы: Внеоборотные активы, Производственные запасы, Затраты на производство. Готовая продукция и товары, Денежные   средства,   Расчеты,   Капитал,   Финансовые   результаты.     Забалансовые   счета. Учетные   регистры.   Способы   исправления   в   учетных   регистрах.   Формы   бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского учета. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера. 4. Бухгалтерская финансовая отчетность. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной   деятельности   организаций   за   отчетный   период.   Виды   отчетности: управленческая, бухгалтерская (финансовая), налоговая, статистическая, индивидуальная, консолидированная. Состав финансовой отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет об изменениях капитала», форма   №4   «Отчет   о   движении   денежных   средств»,   форма   №5   «Приложение   к бухгалтерскому   балансу»,   форма   №6   «Отчет   о   целевом   использовании   полученных средств»,  пояснительная  записка,  специализированные формы,  аудиторское  заключение. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. Проблемы для обсуждения: 1.   Для   чего   нужны   бухгалтерский   и   статистический   учет   на   предприятиях   и   в организациях? 2.   Автоматизация   статистического   и   бухгалтерского   учета   на   предприятиях   и   в организациях. Вопросы для самоконтроля: 1. Сформулируйте цели, задачи и функции бухгалтерского учета. 2. Перечислите требования к информации. 3. Перечислите и охарактеризуйте функции бухгалтерского учета. 4. Перечислите и охарактеризуйте основные принципы бухгалтерского учета. 5. Что представляет собой система нормативного регулирования бухгалтерского учета? Литература: 1. Положение   по   ведению   бухгалтерского   учета   и   бухгалтерской   отчетности   в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29. 07.98 № 34н 2. Методические       рекомендации       о       порядке       формирования       показателей бухгалтерской  отчетности   организации,   утвержденные   приказом   Минфина   РФ   от 28.06.2000 № 60н 3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие/ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина.  – 2­е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2002. – 600 с. 4. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. ­3­е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2002. – 250 с. 5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.­2­е изд., перераб. и доп. ­М.: « Финансы и статистика», 2002.­720с. 6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: «ИНФРА­М», 2003. 640 с. 7. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2­е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2002. – 650 с.