ПРАКТИЧНІ ЗАНЯТТЯ

 Облік розрахунків з бюджетом – 4 години

2.1.1   Мета практичного заняття – оволодіти методикою відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з виникнення та погашення зобов’язань перед бюджетом.

2.1.2   Контрольні питання:

1)     Що називають податком і збором? Яким чином вони класифікуються?

2)     Охарактеризуйте систему оподаткування в Україні.

3)     На яких рахунках бухгалтерського обліку ведеться синтетичний та аналітичний облік податків? Охарактеризуйте їх.

4)     Яким чином на рахунках відображається нарахування податкового кредиту та зобов’язання з ПДВ? Які особливості їх відображення за наявності передоплати?

5)     Яким чином відображається перерахування прибуткового податку з громадян до бюджету?

6)     У яких формах фінансової звітності знаходять відображення суми нарахованих та сплачених податків?

7)     Як на рахунках обліку відображається нарахування та сплата податку на прибуток?

Література – 1-9, 11,12,13, 15,19

2.1.3   Задачі для рішення

Задача 1. Виробниче підприємство отримало на розрахунковий рахунок 5.01.п.р. від покупців авансовий платіж на суму 600 грн. Відвантаження продукції власного виробництва з собівартістю 350 грн. відбувається 15.02.п.р. Відобразити операції на рахунках обліку.

Задача 2. Виробниче підприємство відвантажило покупцям 12.01.п.р. продукцію власного виробництва на суму 1200 грн. (з ПДВ) за собівартістю 750 грн. Оплату за дану поставку отримано 4.02.п.р.

Необхідно скласти журнал реєстрації господарських операцій.

Задача 3. Виробниче підприємство 6.01.п.р. отримало від постачальників сировину на 1800 грн. з ПДВ і податкову накладну на цю партію товару. Оплату за сировину здійснено 17.01.п.р.

Необхідно відобразити операції на рахунках обліку.

Задача 4. Виробниче підприємство 7.01.п.р. перерахувало авансовий платіж вітчизняному постачальнику матеріалів у сумі 900 грн. Податкова накладна отримана 10.01.п.р. із вказаною сумою ПДВ 150 грн. Постачання матеріалів на підприємство за даною передплатою здійснено 3.02.п.р. на всю суму авансового платежу.

Необхідно відобразити операції на рахунках обліку.

Задача 5. Які бухгалтерські записи і у якій сумі слід зробити з нарахування та сплати податку на прибуток, якщо за звітний період відбулись наступні події:

а) відвантажена продукція покупцям без попередньої оплати на суму 300 тис. грн. (з ПДВ);

б)здійснені витрати на матеріали в сумі 600 тис. грн. (з ПДВ); в) нарахована амортизація в сумі 100 тис. грн.;

г) відвантажена продукція та отримана оплата в розмірі 1500 тис. грн. (з

ПДВ);

д) здійснені витрати на заробітну плату та інші витрати.

Задача 6. Необхідно визначити скільки складає сума податку на додану вартість, яку необхідно сплатити до бюджету, та який бухгалтерський запис і в якій сумі слід зробити для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ, якщо за звітний період відбулись наступні події:

а) відвантажена продукція “А” покупцям без попередньої оплати на суму 12500 тис. грн. (з ПДВ);

б) нарахована амортизація на суму 100 тис. грн.;

в) перерахований аванс постачальникам сировини в сумі 600 тис. грн.;

г) отримані від постачальників матеріали без попередньої оплати на суму 300 тис. грн. (з ПДВ).

Задача 7. За даними бухгалтерського обліку підприємства прибуток за рік складає 300 тис. грн. За даними податкового обліку оподатковуваний прибуток дорівнює 305 тис. грн. Різниця в сумі 5 тис. грн. виникла в результаті перевищення фактично понесених витрат підприємства на відрядження над сумою витрат на відрядження, яка визнається згідно з податковим законодавством.

Необхідно визначити:

а) суму податкових витрат підприємства за рік, якщо ставка податку на прибуток складає 25%;

б) яким бухгалтерським записом відображається операція з нарахування податку на прибуток за рік;

в) як буде відображена сума податкових витрат підприємства у Звіті про фінансові результати за рік.