Поделиться
Л3-0024493.docx
ПРАКТИЧНА РОБОТА № 2.
ОБЛІК ТА ОЦІНКА ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ
Мета роботи: отримати практичні навики оцінки вартості й обліку руху виробничих запасів.
Теоретичний матеріал
Економічна сутність, поняття та класифікація запасів наведено на рис. 2.1.
Економічна сутність, поняття
та класифікація запасів
Запаси – це активи, які:
— утримуються для подальшого продажу за умов зви-чайної господарської діяльності;
— перебувають у процесі виробництва з метою подаль-шого продажу продукту виробництва;
— утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а та-кож управління підприємством.
Класифіка-
ція
запасів для
цілей облі-
ку
Оцінка за-
пасів
Рахунок 20 – сировина, основні та до-поміжні матеріали, комплек-туючі
Рахунок 23 – незавершене виробництво Рахунок 26 – готова продукція Рахунок 22 – малоцінні та швидкозно-
шувані предмети
Запаси у разі придбання або виготов-лення зараховуються на баланс за первісною вартістю
Рисунок 2.1 - Економічна сутність, поняття та класифікація запасів
ДВНЗ «ДонНТУ» Автомобільно-дорожній інститут
20
Шляхи надходження запасів та методи оцінки їх первісної вартості наведено на рис. 2.2.
|
Шляхи надходження запасів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Загальна сума витрат, які без- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Придбання за |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
посередньо пов’язані з прид- |
|
|
|
|
|
плату |
|
|
банням та доведенням до стану, |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
придатного до використання |
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Безоплатне |
|
|
|
|
|
|
Справедлива вартість на дату |
|
|
|
|
отримання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отримання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внесення до |
|
|
|
|
|
|
Погоджена засновниками |
|
|
|
|
статутного ка- |
|
|
|
|
|
|
справедлива вартість |
|
|
|
|
піталу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Самостійне ви- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собівартість виготовлення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
готовлення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Балансова вартість. Якщо во- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отримання в |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
на вище за справедливу – то |
|
|
|
|
|
обмін на подіб- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
справедлива, а різниця – є ви- |
|
|
|
|
|
ні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
трати періоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отримання в |
|
|
|
|
|
|
Справедлива вартість, збіль- |
|
|
|
|
обмін на непо- |
|
|
|
|
|
|
шена (зменшена) на суму до- |
|
|
|
|
дібні |
|
|
|
|
|
|
плати (отримання) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Визначення первісної вартості запасів |
Рисунок 2.2 – Надходження запасів та їх первісна вартість
Типові бухгалтерські записи за рахунком 20 «Запаси» наведено на рис. 2.3.
Методи оцінки вартості вибуття запасів зведено у табл. 2.1
«Бухгалтерський облік». Частина 2. Фінансовий бухгалтерський облік.
21
за Дт Рахунок 20 «Запаси» за Кт
Надходження Вибуття
|
За кредитом рахунків |
|
23 |
оприбутковано із |
23 |
відпущено зі складу на |
|
|
виробництва |
|
виготовлення продукції |
|
24 |
зменшено суму |
24 |
списано на витрати, |
|
|
браку на вартість |
|
пов’язані з виправлен- |
|
|
відходів від браку, |
|
ням браку |
|
|
які включено до |
28 |
віднесено до складу |
|
|
складу запасів |
|
товарів |
|
28 |
товари |
36 |
відвантажено в обмін |
|
31 |
витрати на транс- |
|
на подібні активи |
|
|
портування |
91 |
списано для загально- |
|
36 |
оприбутковано за- |
|
виробничих потреб |
|
|
паси, придбані в |
92 |
використано для адмі- |
|
|
обмін на неподібні |
|
ністративних потреб |
|
37 |
відображено над- |
93 |
використано на потреби |
|
|
ходження у раху- |
|
збуту |
|
|
нок погашення де- |
943 списано облікову вар- |
|
|
|
біторської забор- |
|
тість реалізованих ви- |
|
|
гованості |
|
робничих запасів |
|
40 |
оприбутковано у |
946 списано різницю між |
|
|
|
рахунок внеску до |
|
балансовою та справед- |
|
|
статутного капіта- |
|
ливою вартістю вироб- |
|
|
лу |
|
ничих запасів, які обмі- |
|
63 |
від постачальника |
|
няли на подібні активи |
|
718 безоплатно отри- |
947 сума нестачі виробни- |
||
|
|
мані |
|
чих запасів у складі ви- |
|
|
|
|
трат звітного періоду |
|
|
|
949 безоплатно передано |
|
|
|
|
|
за балансовою вартістю |
|
За дебетом рахунків |
Рисунок 2.3 — Типові бухгалтерські записи за рахунком 20
ДВНЗ «ДонНТУ» Автомобільно-дорожній інститут
22
Таблиця 2.1 — Методи оцінки вартості вибуття запасів
|
|
Метод оцінки |
Порядок розрахунку |
Умови використання |
|
|
|
|
|
||
|
№ |
Назва |
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
ідентифікованої |
за вартістю придбання |
у процесі використання |
|
|
|
собівартості |
|
запаси не змінюють одне |
|
|
|
|
|
одного |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
середньозваженої |
(вартість залишку + |
забезпечує найбільш рів- |
|
|
|
собівартості |
вартість одержаних) |
ну величину прибутку, за- |
|
|
|
|
/ (кількість залишку + |
знає меншого впливу ко- |
|
|
|
|
кількість одержаних) |
ливань купівельних цін |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
ФІФО |
використовується ва- |
вартість кінцевих запасів |
|
|
|
|
ртість у послідовності |
наближена до її ринкової |
|
|
|
|
надходження |
вартості. За умовами рос- |
|
|
|
|
|
ту цін у звітному періоді |
|
|
|
|
|
забезпечує максимальний |
|
|
|
|
|
прибуток |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
ЛІФО |
використовується ва- |
|
|
|
|
|
ртість у послідов- |
|
|
|
|
|
ності, яка зворотна |
|
|
|
|
|
послідовності надхо- |
|
|
|
|
|
дження |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
нормативних ви- |
застосування норм |
потребує постійної зміни |
|
|
|
трат |
витрат на одиницю |
норм одночасно зі зміною |
|
|
|
|
продукції |
цін |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
ціни продажу |
|
використовується при |
|
|
|
|
|
значній номенклатурі то- |
|
|
|
|
|
варів. |
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.2 – Приклад розрахунку вартості виробничих запасів мето-дом середньозваженої собівартості
|
|
Кількість |
Собівартість |
|
|
|
запасів |
|
Залишок виробничих запасів на початок місяця |
1000 |
6000 |
|
Надійшло за місяць |
5000 |
60000 |
|
Разом |
6000 |
66000 |
|
Середньозважена вартість за одиницю запасу |
66000 : 6000 = 11 грн |
|
«Бухгалтерський облік». Частина 2. Фінансовий бухгалтерський облік.
23
Таблиця 2.3 – Приклад розрахунку вартості запасів методом ФІФО
|
|
|
|
Кількість |
|
|
Вартість |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок |
|
1000 |
|
|
6000 |
|
|
|
|
виробничих запасів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на початок місяця |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надійшло |
|
1000 |
|
|
9000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2000 |
|
|
24000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3000 |
|
|
30000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього надійшло |
|
6000 |
|
|
63000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Використано |
|
5000 |
|
(6000 + 9000 + 24 000 + |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
1000 х (30000 / 3000) = |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
49000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок виробничих запа- |
1000 + 6000 – |
|
6000 + 9000 + 24000 + |
|
|||
|
|
сів на початок місяцю |
5000 = 2000 |
|
3000 - 49000 = 20000 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Таблиця 2.4 – Приклад розрахунку вартості запасів методом ЛІФО |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кількість |
|
Вартість |
||
|
|
|
|
|
запасів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок виробничих запасів на |
|
1000 |
|
|
6000 |
|
|
|
|
початок місяця |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надійшло |
|
|
1000 |
|
|
9000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2000 |
|
|
24000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3000 |
|
|
30000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього надійшло |
|
|
6000 |
|
|
63000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Використано |
|
|
5000 |
|
|
(30000 + 24 000) = |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
54000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Залишок виробничих запасів на |
|
1000 + 6000 - 5000 |
6000 + 63000 - |
|
|||
|
|
початок місяця |
|
|
= 2000 |
|
54000 = 15000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДВНЗ «ДонНТУ» Автомобільно-дорожній інститут
24
Послідовність виконання роботи
1. Вихідні дані для практичної роботи № 2, а саме: інвентарна відо-мість виробничих запасів підприємства на початок періоду та журнал об-ліку запасів наведено відповідно у додатку А (табл. А.3 та табл. А.4). У табл. 2.5 наведено варіанти для виконання роботи.
Таблиця 2.5 - Варіанти завдань
|
Варіант |
Матеріал |
Метод |
|
1 |
201/01 Сталь легована |
Середньозважена |
|
2 |
201/01 Сталь легована |
ФІФО |
|
3 |
201/01 Сталь легована |
ЛІФО |
|
4 |
201/02 Підшипники-1143 |
Середньозважена |
|
5 |
201/02 Підшипники-1143 |
ФІФО |
|
6 |
201/02 Підшипники-1143 |
ЛІФО |
|
7 |
201/03 Профіль А-20 |
Середньозважена |
|
8 |
201/03 Профіль А-20 |
ФІФО |
|
9 |
201/03 Профіль А-20 |
ЛІФО |
|
10 |
201/04 Куточок 20х20 |
Середньозважена |
|
11 |
201/04 Куточок 20х20 |
ФІФО |
|
12 |
201/04 Куточок 20х20 |
ЛІФО |
|
13 |
201/05 Куточок 30х30 |
Середньозважена |
|
14 |
201/05 Куточок 30х30 |
ФІФО |
|
15 |
201/05 Куточок 30х30 |
ЛІФО |
|
16 |
201/06 Куточок 50х50 |
Середньозважена |
|
17 |
201/06 Куточок 50х50 |
ФІФО |
|
18 |
201/06 Куточок 50х50 |
ЛІФО |
|
19 |
201/07 Сталь листова 1200х2000х5 |
Середньозважена |
|
20 |
201/07 Сталь листова 1200х2000х5 |
ФІФО |
|
21 |
201/07 Сталь листова 1200х2000х5 |
ЛІФО |
|
22 |
201/08 Прут 18 |
Середньозважена |
|
23 |
201/08 Прут 18 |
ФІФО |
|
24 |
201/08 Прут 18 |
ЛІФО |
|
25 |
201/09 Прут 52 |
Середньозважена |
|
26 |
201/09 Прут 52 |
ФІФО |
|
27 |
201/09 Прут 52 |
ЛІФО |
2. Відповідно отриманому варіанту для одної з позицій запасів розра-хувати оборотну відомість по рахунку 201, приклад якої наведено у табл. 2.6
«Бухгалтерський облік». Частина 2. Фінансовий бухгалтерський облік.
25
Таблиця 2.6 — Оборотна відомість за субрахунком 201 «Сировина і матеріали» за серпень
|
|
|
|
|
Залишок |
|
|
|
|
Залишок |
|
||
|
|
|
|
|
на поча- |
|
|
|
|
|
|||
|
|
Номер |
|
|
Обороти за період |
на кінець |
|
||||||
|
|
|
Ціна за |
ток пері- |
|
||||||||
|
|
та на- |
|
|
|
|
|
періоду |
|
||||
|
|
Оди- |
одини- |
оду |
|
|
|
|
|
||||
|
|
зва |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
ниця |
цю на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
№ з/п |
аналі- |
|
|
Надхо- |
|
|
|
|
|
|||
|
вимі- |
кінець |
|
|
Вибуття |
|
|
|
|||||
|
|
тично- |
|
Су |
дження |
|
Су- |
|
|||||
|
|
го ра- |
ру |
періо- |
Кіль- |
|
|
|
|
Кіль- |
|
||
|
|
ма, |
Кіль- |
Су- |
Кіль- |
Су- |
ма, |
|
|||||
|
|
хунку |
|
ду |
кість |
кість |
|
||||||
|
|
|
|
грн |
кість |
ма, |
кість |
ма, |
грн |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
грн |
|
грн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
х |
х |
х |
|
х |
|
х |
|
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Скласти відповідний журнал господарських операцій за формою табл. 1.7 та наступними умовами:
— усі матеріали придбані в одного постачальника з оплатою з розра-хункового рахунку наприкінці місяця;
— матеріали випускалися на потреби виробництва, але відпуск в останній декаді місяця був на загальновиробничі, адміністративні потреби та збут у рівній пропорції.
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.
