Примеры решения задач по теме "Земельный налог"

Тема. Земельный налог

Примеры решения задач

Задача 1

Организация использует сельскохозяйственные угодья, расположенные на территории площадью 900 га, которые находятся в Красноярском крае.

Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате в 2005 году.

Решение

Из Приложения №1 к Закону № 1738-1 следует, что средний размер налога за один гектар пашни по Красноярскому краю составлял в 1994 году 1580 руб.

При расчетах применяются коэффициенты индексации для ставок земельного налога за земли сельскохозяйственных угодий в 1995 – 1997 гг., в 2000 году, в 2002 – 2003 гг.

Средний размер налога по Красноярскому краю в 2004 г. составит 30,72 руб./га {[1580 руб./га * 1,5 (1995 г.) * 1,5 (1996 г.) * 2 (1997 г.)] : 1000 * 1,2 (2000 г.) * 2 (2002 г.) * 1,8 (2003 г.)}.

Сумма земельного налога, которая подлежит уплате в 2005 году, составит 27 648 руб. (900 га * 30,72 руб./га).

Примечание. Решение задачи производится в соответствии с нормами Закона Российской Федерации «О плате за землю» от 11.10.1991 г. № 1738-1.

Задача 2

Гражданин имеет садовый участок в Московской области общей площадью 700 м2. Ставка земельного налога на участок, используемый для садоводства и огородничества, в 2004 г. составляла 9 коп. за 1 м2.

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую гражданин должен заплатить за садовый участок в 2005 г., если известно, что ставка земельного налога в этом году увеличилась по сравнению с 2004 г. в 2 раза.

Решение.

В 2005 г. ставка земельного налога составила:

9 коп. х 2 = 18 коп. за 1 м2.

Значит, сумма налога к уплате

700 х 18 коп. = 12 руб. 60 коп.

Задача 3

Организация «Индустрия» приобрела в собственность участок в конце декабря 2009 г., с кадастровой стоимостью 300 т. руб. на 1 янв. 2009 г., налоговая ставка МО установлена в размере 0,3%, авансовые платежи не уплачиваются.

Вопрос: должна ли организация платить земельный налог за год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря?

Решение:

Для этого используем формулу:

Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка × Ставка земельного налога × Коэффициент К2

К2 = 0 мес. В распоряжении / 12 мес. В году

300000 * 0,003 * 0/12 = 0 руб.

Обоснование:

Организация является плательщиком земельного налога с момента возникновения права собственности на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если право собственности на земельный участок возникает в течение налогового периода, то земельный налог рассчитайте с учетом коэффициента К2 (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Такие правила установлены в пункте 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

В данном случае коэффициент К2 будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данный земельный участок находился в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю. Такое же мнение высказывает и Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.

Вывод: Ориентируясь на ст. 396 п.7 , получается, что если права на землю возникли во второй половине месяца, даже если в конце года, то этот месяц не учитывается при расчете налога, месяца учитываются, начиная со следующего за ним.

Задача 4

Гражданин имеет садовый участок в Московской области общей площадью 700 м². Ставка земельного налога на участок, используемый для садоводства и огородничества, в 2004 г. составляла 9 коп. за 1 м².

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую гражданин должен заплатить за садовый участок в 2005 г., если известно, что ставка земельного налога в этом году увеличилась по сравнению с 2004 г. в 2 раза.

Решение.

В 2005 г. ставка земельного налога составила:

9 коп. × 2 = 18 коп. за 1 м². Значит, сумма налога к уплате

700 × 18 коп. = 12 руб. 60 коп.

Задача 5

Предприятие расположено в черте города Севастополя на землях воинских формирований рассчитать налог на землю, если известно, площадь земельного участка составила 15 гектар. Денежная оценка за 1 гектар 12000 руб.

Решение:

2,5 * 15 * 12000 * 5 % * 3,03 = 68175 руб.

Задача 6

ОАО "Бета" принадлежат земельные угодья: пашня – 5 га и многолетние насаждения – 1 га. Земельные участки находятся на южном берегу Крыма. Проведена денежная оценка земельных участков: 1 га пашни стоит 2800 руб., 1 га многолетних насаждений – 3500 грн. Определите налог на землю.

Решение:

2800 * 5 * 3,03 * 0,10 % * 3 = 127,26

3500 * 1 * 0,03 % * 3 * 3,03 = 9,5

Задача 7

Симферопольскому ООО "Омега" принадлежит торговый павильон, занимающий 1500 кв. м. площади. Денежная оценка земли не была произведена. Средняя ставка налога с 1 кв. м составляет 12 коп. Определить сумму земельного налога

Решение:

1500 * 3,03 * 0,12 = 545,4