Добавить материал

и получить 10 документов
и свидетельство автора

Шумская Лариса Анатольевна

p.r._no_2_po_mdk_04.02

docx
31.05.2021

Публикация педагогических разработок

Бесплатное участие. Свидетельство автора сразу.
Мгновенные 10 документов в портфолио.

Добавить материал

p.r._no_2_po_mdk_04.02.docx

Практическая работа № 2

Наименование работы: «Оценка уровня платежеспособности. Расчет и анализ динамики значений коэффициентов ликвидности»

Методические указания

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения или стр. 250 + стр. 260.

А2. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность или стр. 240.

A3. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС +Прочие оборотные активы или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4. Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность или стр. 620.

П2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.

ПЗ. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации) или стр. 490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 >П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

♦ текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (Al + А2) - (П1 + П2);

♦ перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = A3 - ПЗ.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Задача 1

Используя данные приложений 1 и 2, сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы — по срочности погашения и оцените ликвидность бухгалтерских балансов ООО «Рамикс»:

	Группы показателей	Сумма, тыс. руб.			Группы показателей	Сумма, тыс. руб.			Платежный излишек (+), недостаток (-)
	Группы показателей	на начало 2009 года	на конец 2009 года	на конец 2010 года	Группы показателей	на начало 2009 года	на конец 2009 года	на конец 2010 года	на начало 2009 года	на конец 2009 года	на конец 2010 года

1	Наиболее ликвидные активы				Наиболее срочные обязательства
2	Быстрореализуемые активы				Краткосрочные обязательства
3	Медленно реализуемые активы				Долгосрочные пассивы
4	Труднореализуемые активы				Постоянные пассивы
	БАЛАНС				БАЛАНС

Напишите вывод о степени ликвидности бухгалтерских балансов предприятия за анализируемые периоды.

Задача 2

Используя данные задания 1, оцените текущую и перспективную платежеспособность ООО «Рамикс» за 2009 и 2010 годы. Оцените их динамику и напишите вывод об изменении платежеспособности предприятия за анализируемый период.

Задача 3

Используя данные приложений 1 и 2, рассчитайте финансовые коэффициенты платежеспособности (общий коэффициент платежеспособности (L₁), коэффициент абсолютной ликвидности (L₂), коэффициент «критической оценки» (£₃), коэффициент текущей ликвидности (Z₄), коэффициент маневренности функционирующего капитала (L₅)_, долю оборотных средств в активах (£₆), коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L₇)) ООО «Рамикс» за 2009 и 2010 годы. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изменении платежеспособности предприятия за анализируемый период.

Задача 4

Рассчитайте и проанализируйте финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Альтаир»:

(тыс. руб)

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение, (+.-)
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	258	100
2. Краткосрочная дебиторская задолженность	4434	12303
3. Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность	3854	300
4. Оборотные активы, всего	?	?
5. Внеоборотные активы, всего	3197	246
6. Активы, всего	?	?
7. Собственный капитал	5572	755
8. Заемный капитал, всего	6171	12194
9. Текущие обязательства	6000	12194
10. Долгосрочные обязательства	171	0
11. Коэффициент абсолютной ликвидности (Z₂)
12. Коэффициент «критической оценки» (£₃)
13. Коэффициент текущей ликвидности (Z₄)
14. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L₅)
15. Доля оборотных средств в активах (L₆)
16. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L₇)

Напишите выводы об изменении платежеспособности организации за отчетный период, сравните полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

форма № 1 по ОКУД _на 31 декабря 2009 г. Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Рамикс»_по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика 7700000000 ИНН

Вид деятельности производственно-торговая_по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма собственности _по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.~~/млн. руб.~~ по ОКЕИ

(ненужное зачеркнуть)

Адрес _

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	526	21
Основные средства	120	402085	420115
Незавершенное строительство	130	42780	62363
Доходные вложения в материальные ценности	135	784	12040
Долгосрочные финансовые вложения	140	4140	6070
Отложенные налоговые активы	145	—	—
Прочие внеоборотные пассивы	150	—	—
ИТОГО по разделу 1	190	450315	500609
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	117296	178480
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	105767	146715
животные на выращивании и откорме	212	—	—
затраты в незавершенном производстве	213	10904	29080
готовая продукция и товары для перепродажи	214	327	323
товары отгруженные	215	—	—
расходы будущих периодов	216	298	2362
прочие запасы и затраты	217	—	—
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	9084	10496
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	87743	102928
в том числе: покупатели и заказчики	231	87520	102545
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	409334	316825
в том числе: покупатели и заказчики	241	292870	233912
Краткосрочные финансовые вложения	250	88360	92986
Денежные средства	260	74425	149062
Прочие оборотные активы	270	—	—
ИТОГО по разделу II	290	786242	850777
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	1236557	1351386
ПАССИВ	Код показателя	На начало года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	60	60
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Добавочный капитал	420	252422	260648
Резервный капитал	430	33012	367364
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	12	12
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	33000	367352
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	414089	113281
ИТОГО по разделу III	490	699583	741353
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	25570	22400
Отложенные налоговые обязательства	515	—	—
Прочие долгосрочные обязательства	520	—	5800
ИТОГО по разделу IV	590	25570	28200
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	-	8884
Кредиторская задолженность	620	145225	132443
в том числе: поставщики и подрядчики	621	83372	60680
задолженность перед персоналом организации	622	7153	13064
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	3719	2819
задолженность по налогам и сборам	624	19921	40825
прочие кредиторы	625	31060	15055
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	188
Доходы будущих периодов	640	175089	198066
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	191090	242252
Прочие краткосрочные обязательства	660	—	—
ИТОГО по разделу V	690	511404	581833
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	1236557	1351386

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

форма № 1 по ОКУД на 31 декабря 2010 _г. дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Рамикс»_по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика 7700000000 ИНН

Вид деятельности производственно-торговая__по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма собственности _по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.~~/млн. руб.~~ по ОКЕИ

(ненужное зачеркнуть)

Адрес _

АКТИВ	Код показателя	На начало года	На конец отчетного периода
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	21	20
Основные средства	120	420115	457527
Незавершенное строительство	130	62363	89924
Доходные вложения в материальные ценности	135	12040	6765
Долгосрочные финансовые вложения	140	6070	5410
Отложенные налоговые активы	145	—	—
Прочие внеоборотные пассивы	150	—	—
ИТОГО по разделу 1	190	500609	559646
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	178480	326328
АКТИВ	Код показателя	На начало года	На конец отчетного периода
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	146715	241254
животные на выращивании и откорме	212	—	—
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	29080	64657
готовая продукция и товары для перепродажи	214	323	206
товары отгруженные	215	—	—
расходы будущих периодов	216	2362	20211
прочие запасы и затраты	217	—	—
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	10496	30693
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	102928	14649
в том числе: покупатели и заказчики	231	102545	14350
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	316825	295007
в том числе: покупатели и заказчики	241	233912	209672
Краткосрочные финансовые вложения	250	92986	19440
Денежные средства	260	149062	135115
Прочие оборотные активы	270	—	—
ИТОГО по разделу II	290	850777	821232
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	1351386	1380878
ПАССИВ	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	60	60
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Добавочный капитал	420	260648	261407
Резервный капитал	430	367364	449067
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	12	12
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	367352	449055
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	113281	150248
ИТОГО по разделу III	490	741353	860782
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	22400	20330
Отложенные налоговые обязательства	515	—	—
Прочие долгосрочные обязательства	520	5800	9015
ИТОГО по разделу IV	590	28200	29345
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	8884	478
Кредиторская задолженность	620	132443	282306
в том числе: поставщики и подрядчики	621	60680	224129
задолженность перед персоналом организации	622	13064	16699
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	2819	3023
задолженность по налогам и сборам	624	40825	36700
прочие кредиторы	625	15055	1755
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	188	593
Доходы будущих периодов	640	198066	4964
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	242252	202410
Прочие краткосрочные обязательства	660	—	—
ИТОГО по разделу V	690	581833	490751
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	1351386	1380878

Практическая работа № 2 Наименование работы: «Оценка уровня платежеспособности

ПЛ = A3 - ПЗ. Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным

Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.

Посмотрите также