Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями. Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов постав­ляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет кли­ента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.

Расчеты платежными требованиями могут осуществлять­ся с предварительным акцептом или без акцепта платель­щика (рис. 6).

Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание — знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме.

Рис. 6. Схема расчетов платежными требованиями:

1.    договор-соглашение с указанием формы расчетов — платежны­ми требованиями;

2.    отгрузка продукции, товара;

3.    документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему;

4.    покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату;

5.    документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю;

6.    выписка поставщику о зачислении платежа на его расчетный счет.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентную плату за телефон, про­петы за кредит и др.

В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар.

У поставщика учитывается факт реализации продукции:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи» в сумме договорной стоимости, указанной в платежном требовании, счет-фактуре.

По мере зачисления платежа согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме договорной стоимости. У покупателя учитывается факт приобретения матери­альных ценностей (акцепт платежного требования):

Д-т 10 «Материалы», Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Инкассовое поручение (ф. 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списа­ние денежных средств со счетов плательщиков в бесспор­ном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

•     для взыскания денежных средств, в соответствии с законодательством, контролирующими органами;

•     для взыскания по исполнительным документам;

•     для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающему право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.