Учет векселей.

Учет векселей.

Вексель - это письменно оформленное долговое обязательство установленного образца, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).

(Приложение № 7)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее. По кредитному договору заемщик обязан получить именно средства, а не ценные бумаги. (Приложение № 4). Несоответствие кредитного договора гражданскому законодательству влечет его недействительность. Банк открывает предприятию специальный ссудный счет (под минимальные проценты). На него поступает полная денежная сумма кредита, на которую банк от имени предприятия в себя приобретает вексель. Затем этот вексель передается предприятию по договору приема-передачи векселей. (Приложение № 13)

Основанием для отражения в бухгалтерском операций по получению векселей является сам вексель, поступивший на предприятие. (Приложение № 1, приложение № 2, приложение № 3)

Аналитический учет векселей полученных ведут по каждому отдельному векселю.

Долгосрочные векселя полученные учитываются на субсчете 162 "Долгосрочные векселя полученные", а краткосрочные – на счета 34 "Краткосрочные векселя полученные". При получении векселей дебетуются счета 162 "Долгосрочные векселя полученные" или 34 "Краткосрочные векселя полученные". Получение средств в погашение векселей, продажа векселя и т.п. отражают по К-в счетов 162 "Долгосрочные векселя полученные" или 34 "Краткосрочные векселя полученные".

При журнальной форме учета реестром синтетического учета является журнал 3. (приложение № 11)

корреспонденция счетов

1) Получены вексель от покупателя:

Дебет счета № 34 "Краткосрочные векселя полученные"

Кредит счета № 719 "Прочие доходы от операционной деятельности".

2) Если предприятие отражает в учете реализацию продукции (товаров, работ, услуг) при поданном расчетных документов покупателям (заказчикам), то при получении векселей за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) делают запись:

Дебет счета № 34 "Краткосрочные векселя полученные".

Кредит счета № 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Аналогично в бухгалтерском учете делают записи, связанные с получением векселей для обеспечения других видов дебиторской задолженности.

Суммы на счете № 34 "Краткосрочные векселя полученные" списывают по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями, в корреспонденции со счетами денежных средств

3) Поступили средства в погашение задолженности, обеспеченной полученными векселями:

Дебет счета № 31 "Счета в банках"

Дебет счета № 30 "Касса"

Кредит счета № 34 "Краткосрочные векселя полученные".

Сумма задолженности по векселю продолжает учитываться как дебетовое сальдо на счете № 34 "Краткосрочные векселя полученные".

4) Корреспонденция счетов при покупке векселей:

Дебет счета № 34 "Краткосрочные векселя полученные"

Кредит субсчета № 311 "Текущие счета в национальной валюте"

На сумму прибыли (полученная разница между ценой векселя и уплаченной суммой):

Дебет субсчета № 311 "Текущие счета в национальной валюте"

Кредит субсчета № 719 "Прочие доходы от операционной деятельности".

Продажа векселей состоит в получении денежных средств за вексель до истечения срока его оплаты. Разница между ценой векселя и полученной за него суммой представляет убыток предприятия.

Проводка: Дебет счета № 31 "Счета в банках"

Дебет счета № 719 "Прочие доходы от операционной деятельности"

Кредит счета № 34 "Краткосрочные векселя полученные".

5) Задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченную выданным векселям, предприятие учитывает на счете № 62 "Краткосрочные векселя выданные". Аналитический учет векселей полученных ведется по каждому выданному векселю.

При выдаче векселей в обеспечение задолженности поставщикам делают запись:

Дебет счета № 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счета № 62 "Краткосрочные векселя выданные".

Выдача векселей в обеспечение других операций:

Дебет счета № 45 "Изъятый ​​капитал" (фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных хозяйственным обществом у его участников)

Дебет счета № 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» (погашение текущей задолженности, ее списание и т.п.)

дебет счетов № 64 "Расчеты по налогам и платежам" (подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т.д.)

Дебет счета № 65 "Расчеты по страхованию"

Дебет счета № 68 "Расчеты по прочим операциям"

Дебет счета № 94 "Прочие расходы операционной деятельности" (расходы, связанные с исследованием и разработками, осуществляет предприятие и др.)

Кредит счета № 62 "Краткосрочные векселя выданные".

Погашение задолженности, обеспеченной выданным векселям, отражаются записью:

Дебет счета № 62 "Краткосрочные векселя выданные"

Кредит счета № 31 "Счета в банках".

Если выдан вексель передается в пользу векселедателя или плательщика для оплаты за отгруженную продукцию, то в бухгалтерском учете сторон задолженность по векселям списывается в корреспонденции со счетами № 95 "Финансовые расходы", № 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками", № 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками ", № 37" Расчеты с разными дебиторами ".

6) При осуществлении учетных операций (продажа векселей векселедержателей учреждении банка) записи на сумму проданных банка векселей:

Дебет субсчета № 311 "Текущие счета в национальной валюте"

Дебет субсчета № 312 "Текущие счета в иностранной валюте"

Кредит субсчета № 719 "Прочие доходы от операционной деятельности" - на сумму дисконта (учетного процента).

Учет операций по дисконтированию векселей осуществляется как учет кредитных операций. С ссуды, выданной под вексель, банк удерживает сумму учетного процента (дисконта). Запись в учете:

Дебет счета № 62 "Краткосрочные векселя выданные"

Кредит счета № 60 "Краткосрочные займы"

Кредит счета № 50 "Долгосрочные займы".

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. В этом случае в сумму фактических затрат необходимо включить: сумму кредита; расходы на уплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; проценты за кредит, а также денежные средства, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением данных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; другие расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Банковский вексель как ликвидный актив может быть использован предприятием для оплаты третьему лицу при приобретении продукции (работ, услуг) или самому банку - как при наступлении срока платежа, так и до указанного срока.

Принято считать, что предприятие получает вексель по стоимости ниже номинала (с учетом дисконта), а при наступлении срока платежа получает номинальную стоимость векселя

В случае если предприятие реализует банковский вексель как ценная бумага, налоговая база должна исчисляться в соответствии с требованиями, установленными п. П. 4. 1. 1 п. 4. 1 ст. 4 Закона Украины "О налоге на прибыль предприятий".

3. 3. Учет облигаций

С распространением акционерной формы собственности и становлением вторичного рынка ценных бумаг в Украине произошел существенный развитие фондового рынка, увеличилось количество способов привлечения капитала. Появились гибридные финансовые инструменты, в частности, конвертируемые облигации как инструмент привлечения средств частных и корпоративных инвесторов.

Конвертируемая облигация представляет собой разновидность ценной бумаги и может выпускаться акционерными обществами наряду с акциями, облигациями и другими ценными бумагами. Ценные бумаги могут быть конвертированы в акции и облигации (конвертируемые облигации), облигации определенных серий, конвертируемые в дополнительные акции или облигации других серий.

Бланки акций и облигаций предприятия хранят и учитывают как бланки строгой отчетности в установленном порядке. На все бланки ценных бумаг, которые хранятся на предприятии, составляют списки, где указывают вид ценных бумаг, номер, серию, номинальную стоимость и срок погашения. При погашении ценных бумаг в списке делают отметку о дате, выписку банка или другой документ, на основе которого оприходованы средства. Если приобретенные ценные бумаги сдают в болтуна на хранение, в реестрах аналитического учета делают ссылку на соответствующий документ, полученный от банка. Расходы, связанные с уплатой банка вознаграждения за хранение и перепродажу ценных бумаг, отражают по дебету счета № 95 "Финансовые расходы".

Бухгалтерский учет бланков акций и облигаций предприятия ведут на забалансовом счете № 08 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости. Движение этих бланков осуществляется на основе соответствующих приходно-расходных ордеров. Списание их с забалансового учета осуществляется одновременно с записями о реализации ценных бумаг. (Приложение № 5, приложение № 6) Аналитический учет бланков акций и облигаций предприятия ведут также на счета № 08 "Бланки строгой отчетности" по их видам, местам хранения и материально ответственными лицами.

С распространением акционерной формы собственности и становлением вторичного рынка ценных бумаг в Украине произошел существенный развитие фондового рынка, увеличилось количество способов привлечения капитала. Появились гибридные финансовые инструменты, в частности, конвертируемые облигации как инструмент привлечения средств частных и корпоративных инвесторов

Конвертируемая облигация представляет собой разновидность ценной бумаги и может выпускаться акционерными обществами наряду с акциями, облигациями и другими ценными бумагами. Ценные бумаги могут быть конвертированы в акции и облигации (конвертируемые облигации), облигации определенных серий, конвертируемые в дополнительные акции или облигации других серий.