Учет внутренних и внутрихозяйственных расчетов

Учет внутренних и внутрихозяйственных расчетов

К внутренним расчетам относятся все виды текущих расчетов материнского предприятия со своими дочерними. Для учета таких расчетов в бухгалтерском учете следует применять субсчет 682 - “Внутренние расчеты”. Данный субсчет может иметь дебетовое и кредитовое сальдо, то есть он используется для учета как обязательств, так и активов предприятия, которые отражаются в балансе в виде дебиторской задолженности.

Внутрихозяйственные расчеты  - это расчеты предприятия с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей, реализации готовой продукции (работ, услуг), передаче  административных  затрат, выплате заработной платы работникам структурных подразделений и по другим видам расчетов.

Внутрихозяйственные расчеты следует учитывать на субсчете 683 - “Внутрихозяйственные расчеты”, который также может отражать задолженность предприятия перед структурными единицами (кредитовое сальдо) и задолженность производственных единиц и хозяйств перед предприятием (дебетовое сальдо).

Следует помнить, что на указанных субсчетах (682 - “Внутренние расчеты” и 683 - “Внутрихозяйственные расчеты”) обороты за отчетный месяц и сальдо на последнее число отчетного месяца должны быть сверены между материнским предприятием  и его дочерним, предприятием и его структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс. При этом дебетовый оборот счета материнского предприятия должен равняться кредитовому обороту дочернего предприятия и наоборот. Дебетовое сальдо по счету предприятия должно равняться кредитовому остатку, числящемуся в Главной книге его структурного подразделения. Расхождения не допускаются.

Аналитический учет внутренних и внутрихозяйственных расчетов ведется в отдельной Ведомости 3.5, а ее итоги, являющиеся данными синтетического учета, отражаются в первом разделе Журнала 3.

Отражение в учете хозяйственных операций по внутренним и внутрихозяйственным расчетам рассмотрим на следующих примерах. 

Пример 1. Материнское предприятие отпустило со своего склада дочернему предприятию бензин марки А-95 в количестве 100 л на общую сумму 205 рос.руб. В свою очередь дочернее предприятие предъявило счет и акт материнскому предприятию за выполненные ремонтные работы помещения офиса на общую сумму 3 250 рос.руб.

В учете эти хозяйственные операции следует отразить следующими бухгалтерскими проводками:

а) материнского предприятия

1)    Дебет         682

     Кредит      203 ý  205;

2)    Дебет      92

     Кредит  682 ý 3 250;

         б) дочернего предприятия:

1)    Дебет     203

     Кредит  682 ý 205;

2)    Дебет      682

     Кредит   703 ý 3 250.

         Пример 2. Головное предприятие получило на свой счет в банке от структурного подразделения 3 000 рос.руб на содержание аппарата управления. Головное предприятие выдало из кассы обособленному подразделению 5 000 гривен для выплаты заработной платы его работникам.

         Операции отражены в учете следующими проводками:

         а) у головного предприятия:

1)    Дебет       311

     Кредит    683 ý 3 000;

2)    Дебет       683

     Кредит     301ý 5 000;

         б) у обособленного подразделения:

1)    Дебет        683

     Кредит     311ý 3 000;

2)    Дебет        301

     Кредит     683ý 5 000.