Аналитический учет запасов

Аналитический учет запасов

Аналитический учет запасов на складах ведется в карточках складского учета (типовая форма № М-12) материально ответственными лицами в количественном выражении. Каждому наименованию запасов присваивается номенклатурный номер и открывается на него карточка складского учета, которая регистрируется в бухгалтерии предприятия или в отделе снабжения и передается на склад.

По каждой номенклатуре запасов в карточке складского учета содержится следующая информация:

код склада;

место хранения: стеллаж, ячейка;

марка, сорт, профиль, размер;

номенклатурный номер;

единица измерения;

цена и норма запаса;

наименование материала;

наличие драгоценных металлов: наименование, вид, масса, номер паспорта;

дата записи и номер документа;

от кого получено или кому отпущено;

приход;

расход;

остаток;

отметка о контроле: подпись и дата.

Записи в карточке выполняют на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. В графе “Остаток” материально ответственным лицом проставляется количество материала после каждой операции по приходу или  расходу.

Аналитический учет запасов бухгалтерия предприятия на основании приходно-расходных документов ведет в оборотных ведомостях, которые открываются по каждому материально ответственному лицу в разрезе субсчетов и номенклатурных номеров. В оборотной ведомости показывается:

номенклатурный номер и наименование материала;

единица измерения;

цена;

остаток на начало месяца: количество и сумма;

приход за месяц: количество и сумма;

расход за месяц: количество и сумма;

остаток на конец месяца: количество и сумма.

По состоянию на каждое 1-е число месяца производится сверка карточек складского учета с данными оборотных ведомостей бухгалтерии. Количественные остатки, числящиеся в карточках, должны быть тождественны с остатками, отраженными в оборотных ведомостях. Правильность произведенных записей в карточках складского учета подтверждается подписью бухгалтера непосредственно в самой карточке по графе “Контроль” с проставлением даты проводимой проверки.

Если на предприятии бухгалтерский учет запасов ведется по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу, то вместо оборотных ведомостей применяется ведомость учета остатков материалов на складе (типовая форма № М-14). Эта ведомость содержит следующую информацию:

порядковый номер записи;

наименование и номенклатурный номер материала;

единицу измерения;

цену и норму запаса;

остаток на начало каждого месяца: количество и сумму.

В отличие от оборотной ведомости ведомость учета остатков не содержит сведений по приходу и расходу запасов, а оборотная ведомость – не содержит показателя “норма запаса”.

Ведомость учета остатков материалов на складе заполняют из карточек складского учета, которые предварительно были проверены бухгалтерией предприятия.

В зависимости от объема учетных работ и наличия средств вычислительной техники оба вида выше названных ведомостей могут заполняться как вручную, так и на машинных носителях. Целесообразнее  вести аналитический учет запасов, применяя компьютерную технологию обработки данных по наличию и движению запасов на предприятии.