Контроль за соблюдением экономических нормативов в деятельности коммерческих банков

Контроль за соблюдением экономических                                                                        нормативов в деятельности коммерческих банков

Деятельность коммерческих банков регулируется дей­ствующим законодательством и нормативными докумен­тами НБУ. В процессе аудиторского контроля деятельно­сти коммерческих банков проверяют соблюдение нормативно-правовых актов, направленных на обеспечение стабиль­ности банковской системы, защиту интересов вкладчиков с помощью мер по уменьшению рисков в деятельности банков.

Риски в банковской деятельности делят на внешние и внутренние.

К внешним рискам относятся:

ликвидность — неспособность банка обеспечить полную и своевременную оплату своих обязательств перед клиентами;

валютные риски — убытки от неблагоприятного изме­нения валютного курса в условиях наличия открытой валютной позиции;

риски учетной ставки — убытки от изменения процент­ной ставки, установленной по кредитам НБУ, в условиях фиксированной процентной ставки за предоставленные кредиты;

риски ценных бумаг — убытки от изменения курса цен­ных бумаг, находящихся в портфеле банка.

В процессе аудита необходимо тщательно исследовать снижение риска ликвидности, так как валютный риск не­значителен в связи с ограниченными возможностями осу­ществления коммерческими банками валютных отношений за свои средства. Сравнительно небольшим является риск операций с ценными бумагами в связи с неразвитым фи­нансовым рынком в Украине, а низкая степень риска учет­ной ставки обусловлена тем, что НБУ устанавливает ее зна­чительно ниже темпов инфляции.

К внутренним рискам относятся коммерческие риски банка, связанные с человеческим фактором — квалифика­цией персонала и деловыми качествами руководителя, испол­нительной дисциплиной/качеством аудиторской службы и др. Сюда относят также операционно-технические риски, отражающие трудоспособность системы, обеспечивающей внутреннюю работу банка, системы безопасности, бухгалтер­ского учета, материально-технических средств, вычислитель­ной и организационной техники, системы электронной свя­зи и др.

На снижение внутренних рисков направлены процеду­ры регистрации банков, лицензирования, аудиторских про­верок, инспектирования деятельности коммерческих бан­ков сотрудниками НБУ.

Функцию контроля осуществляет Департамент по бан­ковскому надзору за деятельностью коммерческих банков НБУ. В составе Департамента имеются Управление методо­логии и координации банковского надзора и аудита и Управ­ление инспектирования. Операции по надзору за деятель­ностью коммерческих банков осуществляют также регио­нальные отделения НБУ.

За деятельностью коммерческих банков НБУ осуществ­ляет общий, интенсивный, высокой степени надзор.

Общий надзор применяется по отношению к банкам, ста­бильно работающим, финансово стойким, придерживающим­ся экономических нормативов, законодательства норматив­ных актов НБУ, имеющим хорошую деловую репутацию.

Интенсивный надзор распространяется на банки, кото­рые периодические нарушают экономические нормативы, а также допускают в своей деятельности незначительные на­рушения и не характеризуются финансовой стабильностью.

Надзор высокой степени осуществляется по отношению к банкам, систематически нарушающим экономические нормативы и допускающим другие серьезные нарушения законодательства, нормативных актов НБУ, имеющим не­удовлетворительное финансовое положение.

Аудитор проверяет, насколько эффективно влияет си­стема надзора НБУ на деятельность банка, т.е. каким обра­зом руководство реагирует на замечания, принимает ли меры по ликвидации нарушений и профилактике в даль­нейшей деятельности, насколько эти недостатки сказыва­ются на финансовом положении банка и пр.

В соответствии с законодательством о банках и банков­ской деятельности с целью защиты интересов клиентов НБУ устанавливает обязательные для всех коммерческих бан­ков следующие экономические нормативы:

минимальный размер уставного фонда;

платежеспособность банка;

показатели ликвидности банка;

максимальный размер риска на одного заемщика;

максимальный размер больших кредитных рисков ин­вестиционной деятельности;,

обязательные резервы, размещаемые в НБУ.

Минимальный размер уставного фонда и коэффициент достаточности HI капитала вычисляют как отношение общего объема капитала банка к сумме активов с учетом их риска.

При установлении минимально допустимого размера уставного фонда исходят из того, что предварительно сформированный, как правило, на акционерной основе собствен­ный капитал банка должен гарантировать его финансовую надежность. Размер фонда должен быть достаточным для выполнения обязательств банка перед клиентами, покры­тия возможных убытков от его деятельности, а также для создания материально-технической базы для деятельности банка, расширения банковского бизнеса за счет капитали­зации части прибыли.

НБУ утверждено Положение об экономических норма­тивах регулирования деятельности коммерческих банков, которым определена методика их расчета и контроля за соблюдением в банковской системе Украины.

Размер уставного фонда коммерческого банка в Украи­не дифференцирован по такому назначению:

регистрацией устава и получения лицензии на проведе­ние банковских операций в сумме, эквивалентной 3 млн. ЭКЮ;

получения лицензии на выполнение валютных опера­ций и права на открытие филиалов в сумме, эквивалентной 6 млн. ЭКЮ.

Платежеспособность Н2 банка — это достаточность собственных средств банка для защиты интересов вклад­чиков и других кредиторов банка.

Для определения платежеспособности банка применя­ются такие соотношения:

собственных и привлеченных средств банка;

собственных средств и активов с учетом коэффициен­тов по степени риска.

Соотношение собственных средств СС и привлеченных ПС определяет достаточность капитала, исходя из общего объема деятельности независимо от размера разных рис­ков. Этот показатель рассчитывают по алгоритму

Собственные средства банка состоят из основного и до­полнительного капитала.

В основной капитал банка включают фактически вы­плаченный уставный фонд и другие фонды, создаваемые бан­ком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении пос­ле уплаты налогов и обязательных платежей (резервный, основные средства, валютные резервы и др.), а также средств для компенсации потерь от обесценивания уставных фон­дов банков.

В случае, если в уставном фонде банка имеются вклады в иностранной валюте, в основной капитал их включают пересчете в национальную валюту на отчетную дату.

Дополнительный капитал состоит из финансирования капитальных вложений самого банка, резервов для покры­тия кредитных и валютных рисков и рисков ценных бумаг, а также резервов, созданных за счет переоценки фиксиро­ванных активов банка и нераспределенной прибыли.

При определении платежеспособности дополнительный капитал включают в собственные средства банка в сумме, не превышающей собственный капитал, а в случаях, когда дополнительный капитал имеет отрицательную величину, то основной капитал уменьшают на эту сумму. Кроме того, собственные средства для определения платежеспособности банка уменьшают на сумму вкладов в уставные фонды дру­гих акционерных обществ, предприятий и на средства, пе­речисленные банками организациям для участия в их хо­зяйственной деятельности.   

Привлеченные средства банка состоят из средств на рас­четных текущих счетах субъектов хозяйствования, на сче­тах банков-корреспондентов, вкладов и депозитов субъектов хозяйствования и населения, кредитов других банков, а также средств, полученных от других кредитов.

Соотношение собственных средств и активов А банка определяет достаточность капитала банка для проведения активных операций с учетом рисков, характерных для раз­нообразных видов банковской деятельности.

Показатель платежеспособности банка рассчитывают по алгоритму

При этом активы банка подытоживают с учетом коэф­фициентов их рисков, т.е. потенциальной ликвидности, утвержденных НБУ (табл. 12.2).                

Значение показателя платежеспособности коммерческого банка не должно быть меньше 8 %.

Ликвидность— .это способность банка обеспечить свое­временное выполнение денежных обязательств. Ликвид­ность банка определяется сбалансированностью между сро­ками и суммами погашения активов и сроками и суммами выполнения обязательств банка.

Коммерческие банки обязаны придерживаться норма­тивов ликвидности: мгновенной НЗ, общей Н4, соотноше­ния высоколиквидных активов Ва к рабочим активам Ра банка Н5.

Норматив мгновенной ликвидности НЗ рассчитывает­ся как отношение суммы средств на корреспондентском счете Ккр и в кассе К к расчетным Рп и текущим обязательствам П по алгоритму

Нормативное значение показателя НЗ должно быть не ниже 20 %.

Норматив общей ликвидности Н4 рассчитывается как отношение общих активов А к общим обязательствам бан­ка О по следующему алгоритму:

Нормативное значение показателя Н4 должно быть не меньше 100 %.

Норматив отношения высоколиквидных активов Ва к рабочим активам Ра банка Н5 характеризует удельный вес высоколиквидных активов Ва в рабочих активах Ра и рас­считывается по алгоритму

Нормативное  значение Н5 должно быть не меньше 20 % .

Таблица 12.2. Коэффициенты рисков коммерческих банков, кото­рые подытоживают при определении платежеспо­собности

Высоколиквидные активы состоят из средств: в кассе и приравненных к ним средств; на корреспондентском счете в НБУ; на депозитных счетах в банках; денежной налично­сти в процессе инкассации; на счетах в иностранных банках.

Общие активы — сумма активных остатков баланса банка.

Контроль за соблюдением показателей достаточности капитала и ликвидности осуществляется коммерческими банками, областными управлениями НБУ и департаментом банковского надзора НБУ на основании ежедневных балан­сов банков.

Показатели достаточности капитала и ежедневной лик­видности являются оценочными показателями деятельно­сти банка и вычисляются с целью оптимального расчета регулирования их активных и пассивных операций для под­держания необходимого уровня ликвидности. Систематиче­ское нарушение банком (в течение 5 рабочих дней в месяц) этих показателей (или хотя бы одного из них) может быть основанием для более подробного изучения деятельности банка и определения особого режима банковского надзора.

Показатели текущей, краткосрочной и общей ликвидно­сти рассчитывают по алгоритму

где ОБ — обязательства банка;

ЛА — активы банка.

К обязательствам банка при расчете показателей теку­щей, краткосрочной и общей ликвидности относятся средства на расчетных, текущих, депозитных счетах и в креди­торской задолженности, а также суммы гарантий и поручи­тельств, предоставленных банком.

К активам при расчете ликвидности относятся налич­ность и приравненные к ней средства, средства на коррес­пондентском счете банка и в обязательных резервах, сред­ства, вложенные в ценные бумаги, дебиторская задолжен­ность и кредиты.

Текущая ликвидность определяется соотношением обя­зательств банка до востребования и со сроком выполнения в течение месяца и активов с соответствующим  сроком погашения.

Краткосрочная ликвидность определяется соотношени­ем обязательств банка до востребования и со сроком выполнения в течение трех месяцев и активов со сроком по­гашения, наступающим не позднее тех месяцев от даты, на которую производится расчет показателя.

Общая ликвидность определяется соотношением всех обязательств банка и его активов.

Национальным банком Украины для коммерческих банков устанавливаются такие нормативы риска: макси­мальный размер риска на одного заемщика Н7, «больших» кредитных рисков Н8, норматив инвестирования Н9.

Максимальный размер риска Н7 на одного заемщика рассчитывается по алгоритму

где 3с — совокупная задолженность по займам, межбанков­ским кредитам и зачисленным векселям одного заемщи­ка и вся сумма внебалансовых обязательств, выданных от­носительно этого заемщика.

Нормативное значение показателя Н7 не должно пре­вышать 25 %.

Размер риска на одного заемщика, превышающий 25 % собственных средств банка, считают «большим» кредитом.

Норматив «больших» кредитных рисков устанавлива­ется как соотношение совокупного размера «больших» кре­дитных рисков и собственных средств (капитала) коммер­ческого банка (%) и рассчитывается по алгоритму

где Ск — совокупный размер «больших» кредитов, предостав­ленных коммерческим банком с учетом 1ОО % внебалансовых обязательств банка.

Решение о предоставлении «большого» кредита должно быть оформлено соответствующим заключением кредит­ного комитета коммерческого банка, утвержденным его правлением.

Максимальное значение показателя Н8 не должно пре­вышать восьмикратного размера собственных средств банка.

Если сумма всех «больших» кредитов превышает восьми­кратный размер собственных средств не более чем на 50 % , то требования к платежеспособности удваиваются (16 %), если же превышает больше чем на 50 %, то требования утраиваются, т.е. значение показателя платежеспособности банка должно быть не менее 24 %.

Норматив инвестирования характеризует использова­ние собственных средств банков для приобретения долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий и негосударственных торговых обязательств.

Норматив инвестирования устанавливается в форме про­центного соотношения между размером инвестируемых средств и общей суммой собственных средств коммерче­ского банка и рассчитывается по алгоритму

где Син — средства коммерческого банка, инвестируемые на приобретение долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий, негосударственных долговых обяза­тельств.

Максимально допустимое значение Н9 не должно пре­вышать 25 % размера собственных средств банка.

Общая сумма обязательств любого заемщика (физиче­ского или юридического лица, в том числе банка) перед банком в результате предоставления последним одного или нескольких кредитов не должна превышать 25 % собствен­ных средств банка. Заемщики, имеющие общих учредите­лей, акционеров (участников), общая доля которых в устав­ном фонде банка превышает 35 %, включаются в расчет как один заемщик.

Коммерческие банки и их филиалы должны обеспечить выполнение экономических нормативов как ежедневно, так и на отчетную дату.

Контроль за соблюдением коммерческими банками экономических нормативов осуществляют подразделения бан­ковского надзора региональных управлений НБУ и депар­тамент банковского надзора НБУ.

Коммерческие банки представляют по установленным НБУ формам, срокам и периодичности баланс, расшифров­ки отдельных счетов баланса и расчеты экономических нормативов.

Контроль за фактическим состоянием показателей еже­дневной ликвидности осуществляется подразделениями бан­ковского надзора НБУ ежедневно на основании ежеднев­ных балансов банков и их учреждений.

Если счет банка находится в ОПЕРУ Национального банка Украины, то все перечисленные выше отчеты пред­ставляются непосредственно в Департамент банковского надзора.

Региональные управления ежемесячно в течение трех рабочих дней после получения необходимых данных про­веряют соблюдение коммерческими банками нормативов. Не позднее 20-го числа отправляют управлению экономиче­ского анализа деятельности банков и контроля экономических нормативов документы с заключением региональ­ного управления о соблюдении экономических нормативов по каждому банку отдельно. Если корреспондентский счет банка находится в ОПЕРУ Национального банка Украины, то за соблюдением экономических, нормативов наблюдают сотрудники Департамента банковского надзора.

Заключения по контролю за соблюдением коммерческими банками экономических нормативов должны отображать:

оценку соблюдения банком экономических нормативов;

своевременность предоставления банком документов для проверки;

меры, принятые региональным управлением НБУ в свя­зи с нарушением банком экономических нормативов.

Коммерческие банки не позднее 10-го числа каждого ме­сяца должны представлять непосредственно в Департамент банковского надзора НБУ по электронной почте данные о финансовом состоянии банка. Ответственность за достовер­ность таких данных возлагается на коммерческий банк.

В случае нарушения экономических нормативов к бан­кам применяются санкции, предусмотренные Законом Украины «О банках и банковской деятельности» в порядке, предусмотренном  в Положении о применении Нацио­нальным банком Украины санкций за нарушение банков­ского законодательства, утвержденном НБУ.

При проведении аудиторского контроля деятельности коммерческих банков и, подтверждении достоверности ба­ланса и финансовой отчетности аудиторы используют из­ложенную методику исчисления экономических нормати­вов регулирования деятельности коммерческих банков. Выявленные отклонения фактических показателей деятель­ности банка от экономических нормативов, утвержденных НБУ, отражаются в заключении аудитора, где указываются причины отклонений и меры, принимаемые руководством банка по соблюдению экономических нормативов, обеспече­нию платежеспособности и ликвидности банка и предупреж­дению его банкротства.

12.6. Аудиторский контроль и оценка качества кредитного портфеля банка

Кредитный портфель коммерческого банка— это сово­купность требований банка к предоставленным займам. В состав кредитного портфеля банка входят:

межбанковские кредиты;

кредиты организациям и предприятиям;

кредиты частным лицам.

Основным принципом теории финансов «риск — до­ход» является: цена большой прибыли — большой риск. Банковские руководители вынуждены стремиться к сба­лансированности соотношения «риск — доход», чтобы удер­живать своих акционеров и удовлетворять требования Нацбанка Украины.                               

Аудиторы для контроля и оценки кредитного портфеля должны в совершенстве владеть кредитными отношения­ми между банками и их клиентами.  

Кредит — это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу получения зай­ма в денежной или товарной форме на условиях возвраще­ния в определенный срок и обычно с выплатой процентов. Существует три формы кредитов— коммерческий, банков­ский и государственный.         

Коммерческий предоставляется  одним предприятием другому в виде товаров с отсрочкой платежа. Этот кредит имеет товарную форму, оформляется векселем.

Банковский — предоставляется банкам в денежной форме предприятиям, населению и государству. Кредитные отношения между банками и клиентами возникают не толь­ко при получении последними займов, но и при размеще­нии ими своих сбережений в виде вкладов на текущих и депозитных счетах. Сфера использования банковского кре­дита шире, чем коммерческого, который обслуживает только обращение товаров, а банковский — и накопление капитала. Банковский и коммерческий кредиты тесно связаны между собой. Это проявляется в предоставлении коммер­ческими банками учетного и акцептного кредитов, связан­ных с обращением векселей. Банковский кредит различа­ют по срокам и видам, а также на внутренний и междуна­родный. В условиях двухуровневой банковской системы функционируют кредит центрального банка и кредит ком­мерческих банков. Кредит коммерческих банков обслужи­вает разные производственные нужды клиентов и потреби­тельские потребности населения.

Кредит коммерческих банков предоставляется на теку­щие и капитальные расходы. Исходя из этого, различают кредиты в оборотные средства и фонды обращения, а также кредиты в основные фонды. В зависимости от срока ис­пользования займы делят на кратко-, средне- и долгосроч­ные. В практике банковского кредитования к краткосроч­ным относят займы со сроком использования до одного года. Среднесрочные — предоставляются до 5 лет, а долго­срочные— свыше 5 лет.

Выделяют также кредиты обеспеченные и необеспечен­ные. Обеспеченные займы допускают наличие залога. Большинство займов имеет обеспечение. Главная причина, исходя из которой банки требуют обеспечения,— это риск понести убытки в случае неспособности должника возвратить заем в договорной срок. Обеспечение не гарантирует возвращения займа, но уменьшает риск, поскольку в случае ликвидации предприятия-должника банк становится кредитором, имею­щим привилегии перед другими, т.е. получает преимущество перед другими кредиторами относительно имущества, кото­рое находится в обеспечении банковского займа. Предостав­ление необеспеченных кредитов — это проявление особого доверия банка к своему клиенту, которое возникает на осно­вании знания экономического состояния банка. Это в основ­ном достигается способом проверки финансового состояния клиента-заемщика аудиторами, которая проводится по требо­ванию коммерческого банка, предоставляющего заем.

Государственный кредит — это особая форма займа, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти, а кредит выдается в виде выпуска займов, реализуемых в основном через финансово-кредитные уч­реждения. Государственный кредит используется для по­крытия доли государственных расходов из бюджетов.

В кредитных отношениях важно, как заемщики соблю­дают кредитную дисциплину. Заемщики обязаны эффектив­но использовать займы, обеспечивать своевременное их пога­шение, систематически предоставлять банку бухгалтерские балансы и финансовую отчетность, что позволяет проверять обеспечение кредита. В случае нарушения кредитной дис­циплины банк может применять экономические санкции.

Расширение кредитных операций может проводиться ин­тенсивно с помощью кредитной экспансии, которая осущест­вляется внутри страны и на международном уровне на осно­ве принятия системы мер денежно-кредитной политики го­сударства. Кредитная экспансия направлена на регулиро­вание экономики, ускорение темпов экономического роста. Она включает также снижение официальных ставок цент­ральных банков и расширение лимитов на их учетные и ломбардные операции, изменение обязательных резервов или отмену обязательных резервов кредитных учреждений, по­купку ценных бумаг на открытом рынке, расширение по­купки у коммерческих банков иностранной валюты и сни­жение процентной ставки по этим операциям, снятие ко­личественных ограничений на кредиты. Кредитная экспан­сия проводится в условиях экономического спада, когда необходимо активизировать конъюнктуру рынка, расширить объемы производства, увеличить занятость и т. п. К кре­дитной экспансии нередко прибегает НБУ на валютном рынке. В процессе проведения аудита необходимо рассчи­тать экономическую целесообразность и эффективность от кредитной экспансии в НБУ и коммерческих банках, дея­тельность которых исследуется.

Прежде чем приступить к оценке кредитного портфеля банка, аудитору необходимо по данным счетов бухгалтер­ского учета — 204 («Кредиты субъектам хозяйственной деятельности по внутренним торговым операциям»), 205 («Кредиты субъектам хозяйственной деятельности по экс­портно-импортным операциям»), 206 («Другие кредиты в текущую деятельность, предоставленное субъектам хозяй­ственной деятельности») и 207 «Кредиты в инвестицион­ную деятельность, предоставленные субъектам хозяйствен­ной деятельности») — установить виды кредитов, заемщи­ков, условия кредитного договора, по которому предостав­лен заем, срок погашения его (причины непогашения) и др.

Далее аудитор проверяет, какие способы защиты от кредитного риска применялись банком при предоставлении займа. В частности, к ним относятся: лимитирование кре­дитов, диверсификация кредитных вложений, кредитоспо­собность заемщика, достаточное и качественное обеспече­ние кредитов, оперативность взыскания долга, страхование кредитных операций.

Лимитирование кредитов — способ установления сум­мы предельной задолженности займов конкретному заем­щику. Защита от кредитного риска осуществляется путем установления лимитов кредитования, т.е. предварительным определением суммы кредита, в пределах которой заемщик может получить заем в банке.

Кредитная линия открывается при длительном и тес­ном сотрудничестве между банком и заемщиком. Она имеет определенные преимущества как для банка, так и для кли­ента. Заемщик имеет возможность точно оценить перспек­тивы развития своей деятельности, сократить накладные расходы и затраты времени на заключение кредитного до­говора. Банк имеет аналогичную выгоду. Открывая кре­дитную линию, банк независимо от ситуации на рынке кре­дитных капиталов обязуется предоставить кредит в пол­ном соответствии с заключенным кредитным договором.

Диверсификация займов как способ защиты от кредит­ного риска — это распределение средств между разными заемщиками. Чем больше заемщиков будет привлекаться ко временному пользованию кредитным капиталом банка, тем меньшим будет степень риска невозвращения долга, так как вероятность банкротства многих заемщиков зна­чительно меньше, чем банкротство одного из них.

Оперативность взыскания долга — обязанность банка поддерживать с заемщиком контакты в течение всего сро­ка пользования им займом.

Страхование кредитных операций как способ защиты от кредитного риска означает, что банки должны создать страховые фонды как на микро-, так и на макроуровне, а также страховать отдельные высокорискованные кредит­ные соглашения в специализированных страховых органи­зациях. В частности, к таким относятся средства, внесен­ные населением в депозит коммерческого банка, приобре­тенные, сертификаты банка и др.

Следовательно, после проверки аналитического и синте­тического бухгалтерского учета предоставленных кредитов банком, мер по защите кредитов от риска неуплаты их в сроки, предусмотренные кредитными договорами, аудитор приступает к оценке качества кредитного портфеля.

Оценка качества кредитного портфеля осуществляется на основании коэффициентов риска и доходности. Коэффи­циент риска определяют по алгоритму

где С — общая сумма задолженности по кредитам на рас­четную дату;

ПрП — потери прогнозные, равные резерву на возмож­ные потери по кредитам на расчетную дату.

Коэффициент риска позволяет численно оценить качество кредитного портфеля с позиции кредитного риска. Чем больше значение Кр приближается к единице, тем лучше качество кредитного портфеля по возвращению займа. При Кр = 1 риск отсутствует и прогнозные потери равны нулю. Например, минимальная норма отчислений в резерв по груп­пе стандартных займов составляет 2 %, т.е. максимальное значение коэффициента риска Кр max  = 0,98.

При анализе кредитного портфеля банка возникает воп­рос об измерении эффективности (доходности) кредитных операций. Степень финансовой эффективности определяет­ся эффективной годовой ставкой процентов по кредиту, ко­торая является обобщающей характеристикой доходности кредитного портфеля. Ее используют для сопоставления с доходностью других видов активов и анализа обоснованно­сти процентных ставок по выданным кредитам.

При аудите важно определить реальную доходность кре­дитного портфеля, т.е. доход, полученный на единицу акти­вов, вложенных в кредиты, за определенный период време­ни. Она служит для оценки реально полученного дохода по финансовым инвестициям в кредиты и изменения доход­ности кредитного портфеля в течение периода, исследуемо­го аудитом. Поэтому вторым коэффициентом, используе­мым для оценки качества кредитного портфеля, может быть коэффициент доходности.

Коэффициент доходности — это доход, полученный на единицу средств,, размещенных в коммерческих кредитах за определенный период. Вычисляют его по следующему алгоритму:

где — сумма средств, полученных за расчетный период по кредитам;

       — средняя сумма задолженности по кредиту, обра­зовавшаяся за расчетный период.

Сумма процентов накапливается в течение квартала на счете «Операционные и разные доходы». Среднее значение активов за квартал определяют по алгоритму

где Аi — значение размещенных в кредиты активов, изме­ренных по определенным интервалам;

п — число замеров в расчетном периоде. Расчетный период, за который аудитор должен измерить доходность кредитного портфеля, разбивают на интервалы. За интервалы измерения принимают день, неделю, месяц. Для этого необходимо выделить счета учета кредитов, вы­брать и написать остатки на этих счетах из программы «Опе­рационный день».

Пример. Риск не должен превышать 20 %, т.е. коэффициент риска может изменяться в пределах 0,8 ≤ К < 0,98. Необходимая доходность кредитного портфеля может задаваться по разным условиям. Допустим, доходность кредитного портфеля должна быть не ниже средней ставки привлеченных за исследуемый период ресурсов (нижний предел). Средняя ставка привлеченных ресур­сов за исследуемый период равна 60 % годовых. Если исследуе­мый период — квартал, то доходность кредитного портфеля дол­жна быть не ниже Кд =0,15 (т.е. на 1 грн., вложенную в кредиты, доход за квартал должен быть не менее 15 коп. без учета реинве­стиции средств); Предел удовлетворения этих требований изме­няется и зависит от внешних экономических условий и цели банка.

Аудитор в процессе исследования качества кредитного порт­феля должен составить заключение относительно того, удовлетво­ряет ли качество кредитного портфеля требованиям по доходно­сти и риску банка, а также оценить динамику кредитного портфе­ля, т.е. насколько качество портфеля стало лучше, чем за прош­лый отчетный период.

Изложенная методика аудиторского исследования в со­вокупности с другими методическими приемами (расчетно-аналитическими, документальными) позволяет всесторонне оценить качество кредитного портфеля для предупреж­дения негативного риска в банковской деятельности.

Скачано с www.znanio.ru