ЛЕКЦИЯ НА ТЕМУ: Учитываем излишки ТМЦ

ЛЕКЦИЯ НА ТЕМУ:

Учитываем излишки ТМЦ

В бухгалтерском учете порядок отражения излишков ТМЦ зависит от причин их возникновения.

Если причиной излишков ТМЦ стали выявленные при инвентаризации ошибки (объекты случайно ни были оприходованы или их ошибочно списали), то такие материальные ценности дооприбутковують в порядке исправления ошибок. То есть делают следующие записи:

1) на сумму своевременно не оприходованных ТМЦ :

- дебет соответствующего субсчета счетов 20 «Производственные запасы», 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 28 «Товары» - кредит счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- дебет субсчета 641 / НДС - кредит счета 63 (при наличии НН, составленной поставщиком и зарегистрированной в ЕРНН)

2) на сумму излишне списанных ТМЦ :

- дебет соответствующего субсчета счетов 20, 22, 28 - кредит счета 44 (если чрезмерное списания ТМЦ произошло в предыдущем отчетном году);

- дебет соответствующего субсчета счетов 23 «Производство», 90 «Себестоимость реализации», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности» - кредит соответствующего субсчета счетов 20, 22 , 28 методом «красное сторно» (если ошибочное списание ТМЦ произошло в текущем отчетном году).

Выявленные при инвентаризации ТМЦ реальные излишки зачисляют на баланс предприятия с одновременным отражением доходов

Такие доходы отражаются по кредиту субсчета 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»).

В налоговоприбыльном учета никаких корректировок в связи с выявленными излишками ТМЦ делать не нужно, поскольку это не предусмотрено нормами НКУ . И в малодоходных, и в высокодоходных плательщиков здесь ориентир один - бухучет.

В НДС-учета суммы, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением ТМЦ, приходуются по результатам инвентаризации, предприятие - плательщик НДС имеет право включить в состав налогового кредита. Конечно, при наличии НН, составленной и зарегистрированной поставщиком в ЕРНН. При этом налоговый кредит по НН, «младшая» за 365 дней, можно отображать непосредственно в текущей декларации, а для налогового кредита по НН, «старшей» за 365 дней, придется подавать уточняющий расчет.

Но если ТМЦ вы планируете использовать в необлагаемых операциях или вне хоздеятельностью, налоговый кредит придется компенсировать НДС-обязательствами.

Наконец, если баланс зачислены ценности, на которые не было приходных документов , в НДС-учета отражать ничего.

Пример . На предприятии в результате инвентаризации выявлено неоприходованные излишки: а) компьютер (справедливая стоимость - 8000 грн.) б) бумага (справедливая стоимость - 200 грн.). На оба активы приходных документов нет.

Отразим оприходования выявленных излишков в учете.

Оприходования излишков, выявленных при инвентаризации