Методика заполнения формы № 4 «Отчет о собственном капитале» «ОТЧЕТ О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ»

Остаток

на начало года

4000

3

Стр. 1400 гр. 4 ф. № 1 на 31 декабря предыдущего года.

Сальдо на начало года по Кт 40

Отражается сумма собственного капитала на начало года. Убыток (гр. 7 формы № 4), а также неоплаченный и изъятый капитал (гр. 8 и 9 формы № 4 соответствен­но) приводятся в скобках и вычитаются по гр. 10 стр. 4000

4

Стр. 1405 гр. 4 ф. № 1 на 31 декабря предыдущего года.

Сальдо на начало года по Кт 41

5

Стр. 1410 гр. 4 ф. № 1 на 31 декабря предыдущего года.

Сальдо на начало года по Кт 421, 422, 424, 425

6

Стр. 1415 гр. 4 ф. № 1 на 31 декабря предыдущего года.

Сальдо на начало года по Кт 43

7

Стр. 1420 гр. 4 ф. № 1 на 31 декабря предыдущего года.

Сальдо на начало года по Кт 441 (или по Дт 442)

8

Стр. 1425 гр. 4 ф. № 1 на 31 декабря предыдущего года.

Сальдо на начало года по Дт 46

9

Стр. 1430 гр. 4 ф. № 1 на 31 декабря предыдущего года.

Сальдо на начало года по Дт 45

10

Стр. 1495 гр. 4 ф. № 1 на 31 декабря предыдущего года.

Сумма граф (3 + 4 + 5 + 6 ± 7 – 8 – 9) стр. 4000 формы № 4

Корректировка:

Изменение учетной политики

4005

3-6, 8, 9

Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46

Отражаются суммы корректировок в связи с изменением учетной политики. При этом суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 отражаются в скобках и вычитаются

7

Оборот по Дт 441, 442

с Кт классов 1, 2, 3, 5, 6

Оборот по Дт классов 1, 2, 3, 5, 6

с Кт 441, 442

Исправление ошибок

4010

7

Оборот по Дт 441, 442

с Кт классов 1, 2, 3, 5 и 6.

Оборот по Дт классов 1, 2, 3, 5, 6

с Кт 441, 442

Отражаются суммы корректировок в связи с исправлением ошибок. Суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 приводятся в скобках и вычитаются

3-9

Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46

Прочие изменения

4090

3-9

Заполняются аналогично стр. 4005 и 4010

Отражаются суммы корректировок, не вошедшие в стр. 4005 и 4010. Суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 приводятся в скобках и вычитаются

Скорректиро­ванный остаток на начало года

4095

3-9

Стр. 4000 ± стр. 4005 ± стр. 4010 ± стр. 4090

Приводится остаток собственного капитала на начало отчетного года после внесения соответствующих корректировок. Сальдо по Дт сч. 44, 45 и 46 (гр. 7, 9 и 8 соответственно) приводится в скобках

10

(Гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 – гр. 8 – гр. 9) стр. 4095 ф. № 4

Показатели стр. 4095 гр. 3-10 формы № 4 должны соответствовать показателям гр. 3 стр. 1400-1495 формы № 1 на 31 декабря отчетного года

Чистая прибыль (убыток) за

отчетный период

4100

7

Стр. 2350 или 2355 гр. 3 ф. № 2

Отражается сумма чистой прибыли (убытка) из ф. № 2. Сумма убытка (стр. 2355 гр. 3 ф. № 2) приводится в скобках (вычитается)

Прочий совокупный доход за отчетный период

4110

4 и/ или 5

Стр. 2460 гр. 3 ф. № 2

Отражается прочий совокупный доход после налогообложения, приведенный в разделе II ф. № 2

Распределение прибыли:

Выплаты

собственникам (дивиденды)

4200

7

Обороты по Дт 443 с Кт 671

(кроме госдивидендов)

Отражается сумма начисленных дивидендов (кроме госдивидендов). Сумма в гр. 7 стр. 4200 ф. № 4 приводится в скобках

Направление прибыли в заре­гистрированный капитал

4205

3, 7

Обороты по Дт 443 с Кт 40

Отражается направление нераспределенной прибыли на увеличение зарегистрированного капитала. Сумма приводится одновременно в гр. 3 и 7 стр. 4205 ф. № 4. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр.7 приводится в скобках (вычитается)

Отчисления в

резервный

капитал

4210

6, 7

Оборот по Дт 443 с Кт 43

Отражается направление нераспределенной прибыли на увеличение резервного капитала. Сумма приводится одновременно в гр. 6 и 7 стр. 4210 ф. № 4. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводится в скобках (вычитается)

Взносы участников:

Взносы в капитал

4240

3, 5, 8

Оборот по Дт 46 с Кт 40, 421

Отражается увеличение зарегистрированного капитала за счет взносов участников. Сумма неоплаченного капитала в гр. 8 стр. 4240 ф. № 4 приводится в скобках (вычитается)

Погашение

задолженности по капиталу

4245

8

Оборот по Кт 46

Отражается погашенная участниками задолженность по взносам

Изъятие капитала:

Выкуп акций (долей)

4260

9

Оборот по Дт 45 с Кт 30, 31, 672

Отражается фактическая себестоимость выкупленных собственных акций (долей).

Сумма приводится в скобках (вычитается)

Перепродажа выкупленных акций (долей)

4265

5, 7, 9

Оборот по Дт 30, 31, 44, 421

с Кт 45

и

по Дт 45 с Кт 421

В этой строке отражаются:

– выручка от перепродажи выкупленных акций (долей);

– убыток от продажи акций (долей), покрываемый за счет эмиссионного дохода и нераспределенной прибыли;

– прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи ранее выкупленных акций.

Обороты по Дт 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и 421 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются

Аннулирование выкупленных акций (долей)

4270

3, 5, 7, 9

Оборот по Дт 40, 44, 421 с Кт 45

и

по Дт 45 с Кт 421

В этой строке отражаются: уменьшение уставного капитала на сумму номинальной стоимости выкупленных и аннулированных собственных акций (долей); убыток от аннулирования акций (долей), покрываемый за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли; прибыль (эмиссионный доход) от аннулирования ранее выкупленных акций.

Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и 421 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются

Изъятие доли в капитале

4275

3, 5, 7, 8, 9

Оборот по Дт 40, 422, 443

с Кт 45, 46, 672

и

по Дт 45 с Кт 44, 672

Отражается информация об изъятии капитала собственниками при выходе их из состава учредителей. Обороты по Дт 40 (гр. 3), 45 (гр. 9), 443 (гр. 7) и 422 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются

Прочие изменения в капитале

4290

Приводятся прочие изменения в капитале, не отраженные в других строках формы № 4, в частности:

3, 5, 6, 7

Оборот по Дт 40, 41, 42, 43

с Кт 442

– списание невозмещенных убытков.

Суммы в гр. 3, 5, 6 приводятся в скобках

5

Оборот по Дт сч. активов с Кт 422

– дополнительные взносы учредителей в капитал предприятия, превышающие их долю в уставном капитале, без принятия решения об увеличении уставного капитала и регистрации такого решения

6

Оборот по Дт 43 с Кт 671

– выплата дивидендов по привилегированным акциям. Сумма в скобках

7

Оборот по Дт 443 с Кт 672

– начисление собствен­никам обществ дохода, отличного от дивидендов (при пользовании имуществен­ными и земельными паями и т. п.). Сумма в скобках

8

Обороты по Дт 46 с Кт 744

и по Дт 974 с Кт 46

– курсовые разницы по за­долженности по взносам в капитал в иностранной валюте.

Обороты по Дт сч. 46 в гр. 8 приводятся в скобках (вычитаются)

Всего изменений в капитале

4295

3-10

Алгебраическая сумма стр. 4100-4290 гр. 3-10 ф. № 4 соответственно (с учетом вписываемых строк)

Отражается итоговая величина изменений в составе собственного капитала за отчетный период

Остаток на

конец года

4300

3-10

Алгебраическая сумма стр. 4095 и 4295 гр. 3-10 ф. № 4 соответ­ственно

–