Основные активные счета

https://finver.ru/blog/buhgalterskie-provodki-sejchas-obyasnyu#1

Проводки по бухучету фиксируют каждую хозяйственную операцию предприятия. Делать их нужно корректно, иначе вы исказите свою бухотчетность. Недостоверная отчетность может повлечь штраф. А еще неверные данные о финансовом положении могут разладить отношения фирмы с инвесторами или привести к отказу в займе или кредите.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

 Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо»

Задача 7*. В ООО «Пластмасс» в основной цех приобретена вентиляция

стоимостью 120 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Начислить амортизацию линейным способом и написать бухгалтерские проводки.

Рассчитаем норму амортизации:

Na = 1/5 · 100 % = 20 %.

Рассчитаем годовые амортизационные отчисления:

120 000 · 20 % /100 % = 24 000.

Амортизационные отчисления за месяц:

24 000/12 месяцев = 2000.

Дт 25 Кт 02 2000-00.

№1 Баланс

Актив = Пассив

Бухгалтерский баланс - это двусторонняя таблица, левая сторона которой называется Актив, правая - Пассив. Итоги всех показателей, приведенных в активе и пассиве, всегда равны между собой.
Равенство итогов актива и пассива - это главное правило баланса.

Есть три основных формата, в которых бухгалтер наиболее часто встречает бухгалтерский баланс:

1) Форма отчетности, утвержденная Минфином (здесь ссылка )
2) Оборотно-сальдовая ведомость в программе 1С
3) Любая таблица (в Google Таблицах, в Excel, в тетрадке, на доске... где угодно).

Как вы можете видеть, начальные и конечные остатки в Оборотно-сальдовой ведомости за любой период представлены в формате баланса. Итоги равны, слева - актив, справа - пассив.

Главные разделы баланса

Актив: имущество
Пассив: собственный капитал + обязательства

Это двусторонняя таблица, итоги которой равны между собой (а как же иначе, ведь понятие баланс как раз и означает равенство).

Слева - актив, здесь перечислено имущество предприятия и дана его денежная оценка.

Справа - пассив, это источники формирования того самого имущества, которое перечислено в активе (также в денежной оценке).

Главная формула баланса:

АКТИВ = ПАССИВ

Актив отвечает на вопрос: Какое имущество есть у предприятия? (что входит в состав, сколько оно стоит).

А пассив отвечает на вопрос: Откуда взялось это имущество или за счёт чего сформировалось?
Вариантов может быть два: имущество свое собственное или взято в долг.

По этому принципу происходит деление пассива баланса на два основных раздела: "Собственный капитал" и "Обязательства перед третьими лицами".

Примечание:
Вообще-то, в бухгалтерском балансе, утвержденном официально, разделов больше... (но для понимания двойной записи они значения не имеют, поэтому мы этот вопрос обойдем стороной),
а в оборотно-сальдовой ведомости, которая формируется в бухгалтерской программе, вообще нет разделов.

Несмотря на отсутствие разделов в оборотно-сальдовой ведомости, мы должны всегда помнить про три основных раздела и, при необходимости, соотносить, к какому разделу бухгалтерского баланса относится тот или иной счет.

Всего три раздела. Запомните их:

в активе - ИМУЩЕСТВО,
в пассиве - СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Вот так схематично можно представить три основных раздела, которые действительно имеют значение при анализе бухгалтерского баланса:

Формула, которая из этого следует:

АКТИВ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Следующий вопрос, который нам предстоит разобрать:

А в чем причина равенства баланса и почему активы и пассивы всегда равны?
А если НЕ РАВНЫ?

Природа равенства баланса идет от того, что баланс - это два представления одного и того же явления: два представления имущества предприятия.

В активе представлено само имущество непосредственно. Объекты, которые перечислены в активе, в большинстве своем имеют физическую природу имущества: их можно потрогать (материалы, товары, основные средства).

В пассиве же представлена информация о том же самом имуществе (чье оно? ) и статьи пассива никогда не могут иметь природу физическую.
Это просто информация. ИНФОРМАЦИЯ. ИНФОРМАЦИЯ!!!

В пассиве содержится
ИНФОРМАЦИЯ ОБ АКТИВАХ В ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ,
- но это не деньги!

[деньги лежат в активе на расчетном счете или в кассе].

Небольшое отступление:
Никогда не заблуждайтесь на эту тему и не путайте реальные объекты с информацией.

Например,
в пассиве баланса, в разделе "Собственный капитал", есть:
прибыль,
уставный капитал
и прочее другое, похожее на деньги...
Сумма 9 400 000.

А предприятию так нужны деньги, можно их взять из пассива? - Нет.
В пассиве не деньги, а только лишь информация (выраженная в денежном выражении) о том, чьи активы находятся в активе баланса.

Прибыль, уставный капитал и всё остальное (что находится в разделе "Собственный капитал"): всё вложено в активы.
И, если нужны деньги, то деньги нужно искать именно там, в активах.

Еще раз вернемся к модели бухгалтерского баланса какого-то предприятия, которая была приведена выше.

Информация из пассива: предприятие имеет 9,4 млн собственных средств и 11,5 - заемных. Всего: 20,9 млн.
Физически все эти средства находятся в активе: в основных средствах, товарах, готовой продукции и прочих активах на общую сумму 20,9 млн.
Четкое соответствие, где именно, например, находится прибыль, или уставный капитал или какой-либо другой показатель пассива, установить невозможно.

В итоге, ответ на вопрос, могут ли быть не равны два представления одного и того же явления? Нет, конечно!

С технической точки зрения, действительно можно нарисовать баланс, в котором активы и пассивы не равны, но это будет баланс с ошибкой.

Для исправления ошибки следует сделать три шага:
1) Уточнить, нет ли ошибки в активах? (Что-то забыли? Неправильная сумма?) Если есть, исправить
2) Все ли обязательства перед третьими лицами отражены верно? При необходимости, исправить.
3) Если баланс все еще не идет, добавить балансирующий показатель в собственный капитал.

В продолжение этой темы (про балансирующий показатель) рекомендую посмотреть видеоролик "Как составить управленческий баланс с нуля: красивое решение вечной проблемы финансового директора":

Счет бухгалтерского учета - это учетный регистр бухгалтерии, предназначенный для регистрации хозяйственных операций по однородным объектам учета.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется ДЕБЕТ, правая - КРЕДИТ.

Понятия Дебет и Кредит, по смыслу соответствуют понятиям Актив и Пассив баланса.

Счета делятся на активные и пассивные.

На активных счетах учитываются только активы, увеличение АКТИВА отражается по ДЕБЕТУ(уменьшение - по кредиту) и остатки допускаются только по дебету.

На пассивных счетах учитываются только пассивы, увеличение ПАССИВА отражается по КРЕДИТУ (уменьшение - по дебету) и остатки допускаются только по кредиту.

Схемы активного и пассивного счетов выглядят так:

При составлении баланса:
остатки по дебету идут в актив баланса,
остатки по кредиту - в пассив.

Как запомнить, что актив увеличивается по дебету, а пассив - по кредиту, актив уменьшается по кредиту, а пассив - по дебету?

Актив и Пассив - это две противоположности с точки зрения математической модели.
Увеличение актива происходит по дебету, а увеличение пассива по кредиту.
Уменьшение актива происходит про кредиту, а уменьшение пассива - по дебету.

Основываясь на наличии противоположностей в этом правиле, можно легко запомнить механизм. Достаточно запомнить только то, что актив увеличивается по дебету, а все остальное противоположно:

ДЕБЕТ - КРЕДИТ (противоположно)
АКТИВ - ПАССИВ (противоположно)
Увеличение - Уменьшение (противоположно)

АКТИВ увеличивается по ДЕБЕТУ, а все остальное противоположно:

Актив увеличивается по дебету, а уменьшается (противоположно) - по кредиту;

Актив увеличивается по дебету, а пассив увеличивается (противоположно) - по кредиту;

Пассив увеличивается по кредиту, а уменьшается (противоположно) - по дебету;

Пример карточки активного счета:

Пример карточки пассивного счета:

Методика расчета остатков на активных и пассивных счетах отличается, но только на первый взгляд. Смотрите сами.

Методика расчета остатка на активном счете:
Остаток на начало по дебету + Оборот по дебету - Оборот по кредиту
= Остаток на конец по дебету

Пример:

10 000 + 0 - 1 000
= 9 000

Методика расчета остатка на пассивном счете:
Остаток на начало по кредиту + Оборот по кредиту - Оборот по дебету
= Остаток на конец по кредиту

Пример:

Методика расчета остатка на активно-пассивном счете (УНИВЕРСАЛЬНАЯ):
Остаток на начало по дебету + Оборот по дебету =Д
Остаток на начало по кредиту + Оборот по кредиту =К
Сравнить Д и К.
Из большего вычесть меньшее, остаток записать с той стороны, где было большее значение.

Пример:

Д = 5 000 + 0 = 5000
К = 0 + 10 000 = 11 000
К>Д
Остаток (К) 11000 - 5000 = 6000

№2 Счет

Активные и пассивные счета

№3 Формула

Дебет - Кредит

Скачано с www.znanio.ru