Практическая работа № 13 Структура налоговой системы в России

Раздел 3. Экономика Тема 3.2. Рынок. Фирма. Роль государства в экономике Практическая работа № 13 Структура налоговой системы в России Учебная   цель:    формирование   умения   изучать   письменные   источники; пользоваться учебной  литературой,  обобщать имеющиеся знания Учебные   задачи:    находить   и   использовать   необходимую   экономическую информацию;   анализировать   статьи   Налогового   кодекса,   решать   экономические задачи. Предметные  результаты: владение умениями выявлять причинно­следственные, функциональные, иерархические и другие связи социальных объектов и процессов; сформированность   мировоззренческой,   ценностно­смысловой   сферы   обучающихся, российской гражданской идентичности.    Задачи практической работы  1. Повторить материал по теме «Структура налоговой системы в России». 2. Ответить на вопросы. 3.  Ответить на вопрос, используя положения статьи 17 Налогового кодекса РФ. 4. Решить ситуативную задачу, используя положения статьи 80 Налогового кодекса  РФ. 5. Выполнить задание, используя статью 47 Налогового кодекса РФ. Обеспеченность занятия  1. Тетрадь для практических занятий 2. Ручка 3. Тексты заданий 4. Учебник: Важенин А.Г. Обществознание: учеб. пособие для студентов СПО. М., 2014 Краткие теоретические и учебно­методические материалы по теме Налоговая система России – это совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных   обязательных   платежей,   взимаемых   в   установленном   законом   порядке   с плательщиков   (физических   и   юридических   лиц)   на   территории   Российской Федерации. Документ,   регламентирующий   концептуальные   положения   структуры   и функционирования налоговой системы РФ, – это Налоговый кодекс РФ.   Основное   место   в   налоговой   системе   России   занимают   косвенные   налоги,   к которым   относятся:   налог   на   добавленную   стоимость,   акцизы,   таможенная   и государственная пошлина.  Наиболее   существенный   из   косвенных   налогов   —   налог   на   добавленную стоимость (НДС).   Его основная функция — фискальная.   Круг плательщиков НДС очень широк. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС.   Следующий   по   значимости   косвенный   налог   —   акцизы.       В   соответствии   с Налоговым   кодексом   РФ   плательщиками   акцизов   являются   организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (декларанты и иные лица в соответствии с таможенным законодательством).   Налог на прибыль — это прямой налог, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Плательщики налога на прибыль — это российские, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации. Имущественный   налог   —   разновидность   прямых   налогов.   Цель   налога   на имущество заключается в стимулировании эффективного использования имущества предприятий. Важный источник доходов региональных бюджетов.   Центральное место в системе налогообложения физических лиц занимает налог на   доходы   физических   лиц.           Плательщики   —   граждане   физические   лица, получающие   доходы. Объектом   налогообложения—  доход,  полученный  только  на территории   России.   В  отношении   основных   доходов   (оплаты   труда)   применяется единая ставка 13%.  На некоторые виды доходов установлены другие размеры ставок. Так, ставка в размере   35%   применяется   в   отношении   стоимости   любых   выигрышей   и   призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх. Ставка в размере 9% применяется к доходам   в   виде   процентов   по   облигациям   с   ипотечным   покрытием,   а   также   к доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.  Платежи   за   природные   ресурсы   установлены   с   целью   экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования фондов денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики.   Налог   на   имущество   физических   лиц   —   обязательный   местный   налог.   Его уплачивают собственники имущества: граждане Российской Федерации, иностранные граждане   и   лица   без   гражданства.   Объектами   налогообложения   являются находящиеся   в   собственности   физических   лиц   квартиры,   домовладения,   дачи, гаражи, нежилые производственные, торговые и бытовые помещения, принадлежащие гражданам   на   правах   собственности;   квартиры   в   домах   жилищных,   жилищно­ строительных   кооперативов,   дачи   в   дачно­строительных   кооперативах,   садовые домики   в   садоводческих   товариществах,   гаражи   в   гаражно­строительных кооперативах — с момента полной выплаты паевого взноса.     Транспортный   налог   взимается   с   лиц,   на   которых   зарегистрированы транспортные   средства,   т.е.   с   их   собственников.   Объектом   налогообложения являются   три   группы   транспортных   средств:   наземные   (автомобили,   мотоциклы, автобусы и др.), воздушные (самолеты, вертолеты и др.), водные (теплоходы, яхты, парусные суда и др.). Налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства и его категории.    Вопросы для закрепления теоретического  материала к практическому 1.   Какой     документ   регламентирует   концептуальные   положения   структуры   и занятию функционирования налоговой системы РФ? 2. Какие налоги относятся к косвенным? 3. Что такое налог на прибыль? 4. Какие налоги взимаются с физических лиц?   Задания для практического занятия 1.  Используя положения  Статьи 17 НК РФ,  ответьте на вопрос. Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов 1.   Налог   считается   установленным   лишь   в   том   случае,   когда   определены налогоплательщики   и   элементы   налогообложения,   объект налогообложения;   налоговая   база;   налоговый   период;   налоговая   ставка;   порядок   а   именно: исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.  2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  3.   При   установлении   сборов   определяются   их   плательщики   и   элементы обложения применительно к конкретным сборам. Задание. Правомерно ли введение налога, по которому не установлены льготы? Ответ обоснуйте, используя положения ст. 17 НК РФ. 2. Используя положения ст. 80  НК РФ решите  ситуационную задачу Статья 80. Налоговая декларация 4. (расчет)   Налоговая   декларация     может   быть   представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения  или  передана  в электронном  виде   по  телекоммуникационным  каналам связи. Налоговый   орган   не   вправе   отказать   в   принятии   налоговой   декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном   виде   ­   при   получении   налоговой   декларации   (расчета)   по телекоммуникационным каналам связи. При   отправке   налоговой   декларации   (расчета)   по   почте   днем   ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Задача.   Срок   подачи   декларации   20   апреля.   Налогоплательщик   не   успел   подать декларацию  в  ИФНС  и послал   ее по   электронной  почте   в этот  же  день  поздно вечером.   Работник   налогового   органа   прочитал   письмо   с   декларацией   лишь   23 апреля (21 и 22 – выходные дни) и решил начислить штраф на несвоевременную подачу налоговой отчетности из расчета 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.  Были ли действия работника налогового органа правомерными? 3.  Используя   положения   ст.   47     НК   РФ,     укажите,   в   каком   порядке осуществляется   взыскание   суммы   налога   за   счет   имущества налогоплательщика юридического лица или ИП. Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации, индивидуального предпринимателя 1.   В   случае,   предусмотренном   пунктом   7   статьи   46   настоящего   Кодекса, налоговый   орган   вправе   взыскать   налог   за   счет   имущества,   в   том   числе   за   счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате   налога,  и   с  учетом   сумм,  в   отношении   которых   произведено   взыскание   в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика   (налогового   агента)   —   организации   или   индивидуального предпринимателя   производится   по   решению   руководителя   (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной   форме   в   течение   трех   дней   с   момента   вынесения   такого   решения соответствующего постановления судебному приставу­исполнителю для исполнения в   порядке,   предусмотренном   Федеральным   законом   «Об   исполнительном производстве»,   с   учетом   особенностей,   предусмотренных   настоящей   статьей. Решение   о   взыскании   налога   за   счет   имущества   налогоплательщика   (налогового агента)   —   организации   или   индивидуального   предпринимателя   принимается   в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение   о   взыскании   налога   за   счет   имущества   налогоплательщика   (налогового агента)   —   организации   или   индивидуального   предпринимателя,   принятое   после истечения   указанного   срока,   считается   недействительным   и   исполнению   не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании   с   налогоплательщика   (налогового   агента)   —   организации   или индивидуального   предпринимателя   причитающейся   к   уплате   суммы   налога. Заявление  может  быть подано  в суд  в  течение  двух лет  со  дня истечения  срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.  2.   Постановление   о   взыскании   налога   за   счет   имущества   налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:   1)   фамилию,   имя,   отчество   должностного   лица   и   наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление; 2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента; 3) наименование и адрес налогоплательщика­организации или налогового агента — организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика — индивидуального предпринимателя или налогового агента — индивидуального   предпринимателя,   на   чье   имущество   обращается   взыскание;   4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) —  организации   или   индивидуального   предпринимателя;   5)   утратил   силу;  6)   дату выдачи указанного постановления.  3.   Постановление   о   взыскании   налога   подписывается   руководителем (заместителем   руководителя)   налогового   органа   и   заверяется   гербовой   печатью налогового органа.  4.   Исполнительные   действия   должны   быть   совершены   и   требования, содержащиеся   в   постановлении,   исполнены   судебным   приставом­исполнителем   в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.  5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) —   организации   или   индивидуального   предпринимателя   производится последовательно в отношении: 1) наличных денежных средств и денежных средств в банках,   на   которые   не   было   обращено   взыскание   в   соответствии   со   статьей   46 настоящего   Кодекса;   2)   имущества,   не   участвующего   непосредственно   в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных   помещений,   легкового   автотранспорта,   предметов   дизайна служебных помещений; 3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей,   не   участвующих   и   (или)   не   предназначенных   для   непосредственного участия   в   производстве;   4)   сырья   и   материалов,   предназначенных   для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате   налога   такие   договоры   расторгнуты   или   признаны   недействительными   в установленном порядке; 6) другого имущества, за исключением предназначенного для   повседневного   личного   пользования   индивидуальным   предпринимателем   или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инструкция по выполнению практической работы 1. Прочитайте краткие теоретические и учебно­методические материалы по теме 2.   Устно   ответьте   вопросы   для   закрепления   теоретического     материала   к практическому занятию 3. Внимательно прочитайте задания для практического занятия 5. Запишите в тетради название практической работы 4. Выполните задания, ответы запишите в тетрадь  Критерии оценки практической работы Задание 1 – 2 балла Задание 2 – 1 балл Задание 3 – 2 балла   Форма контроля выполнения практической работы Выполненная работа представляется преподавателю в  тетради для выполнения  практических работ  Список рекомендуемой литературы и нормативных актов 1. Важенин   А.Г.   Обществознание:   учеб.   пособие   для   студ.   сред.   проф.   учеб. заведений. – М.: «Академия», 2014. 2. Важенин А.Г. Обществознание для профессий и специальностей технического, естественно­научного,   гуманитарного   профилей   Практикум:   учеб.   пособие   для студ. сред. проф. учеб. заведений. – М.: «Академия», 2014.