Презентация Классификация налогов. Элементы налогов

Классификация налогов. Элементы налогов.

Разработала: Ермошина Т.Н., учитель экономики высшей категории МБОУ школа №26 г. Дзержинск Нижегородская обл.

1. В зависимости от уровня установления:
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.
Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ.
Местными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

2. По объекту обложения выделяют:
налоги на имущество;
налоги на доходы (прибыль);
налоги на определенные виды деятельности.

3. По методу взимания :
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Это, например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и др.
Косвенные налоги взимаются через цену товара – акцизы, налог на добавленную стоимость и др.

4. По субъекту уплаты :
налоги на имущество;
налоги на доходы (прибыль);
налоги на определенные виды деятельности.
5. В зависимости от использования :
Общие налоги - их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.
Специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специального налога может служить транспортный налог.

6. По применяемой ставке налогообложения :
При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере увеличения налоговой базы.
Регрессивное налогообложение предполагает снижение ставки налога по мере роста налогооблагаемой базы, а также ослабление налогового бремени.
При пропорциональном налогообложении налоговая ставка не зависит от величины налоговой базы.

Дополнительные классификации :
По срокам уплаты:
годовые;
ежеквартальные;
ежемесячные
По уровню бюджета:
закрепленные;
регулируемые.
Закрепленные налоги целиком поступают в конкретный бюджет. Регулируемые налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, соответствующей действующему бюджетному законодательству. Например, часть налога на прибыль организаций поступает в федеральный бюджет, а часть – в бюджет субъекта РФ.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это организации или физическое лицо, на которое возложена обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Кроме налогоплательщиков к субъектам налоговых правоотношений относятся налоговые агенты - это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в соответственный бюджет.
Объект налогообложения - это юридические факты, действия, события, которые обусловливают возникновение обязанности субъекта заплатить налог: совершение оборота по реализации, владение имуществом (земля, транспортные средства и т.п.), получение дохода и др.
Предмет налогообложения — некий физический факт (предмет), в отношении которого совершаются действия, влекущие обязанность уплаты налога (предмет - «земля»; владение землей (действие).

Единица обложения – единица измерения объекта (денежная единица страны).
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Чтобы рассчитать сумму налога (T), следует величину налогооблагаемой базы (BT) умножить на налоговую ставку (t): Т = BT * t.
Налоговый период – понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога (необлагаемый минимум).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. (определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено).
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

В случае уплаты налога, авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных налога, сбора, авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном НК РФ.
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.