Стадии и процедуры аудита

Стадии и процедуры аудита

Каждая аудиторская проверка состоит из этапов и частей, которые называют стадиями.

Заключению договора на проведение аудита предшествует этап обследования объекта аудита с целью определения объемов работы, стоимости аудита и собственной возможности, эта работа выделяется в плане как преддоговорная, и на ее выполнение, в зависимости от типа клиента, может отводиться до 20% времени, предусмотренного на проведение аудита.

1. Исследовательская стадия предусматривает изучение:

-         особенностей     предприятия:     организации,     структуры,     номенклатуры продукции, видов услуг;

-         перспектив развития предприятия;

-         учетно-аналитического и контрольного процесса на предприятии;

-         общего подхода к проведению аудита, включая возможное использование внутреннего контроля, проблемных направлений аудита;

-         оценки степени риска;

-         предыдущего варианта общего плана и программы аудита, определенных объемов работ, конкретных исполнителей;

-         установление планового уровня существенности.

Получение необходимых знаний о деятельности предприятия - это процесс накопления и оценки данных, а также соотношение информации, приобретенной в результате этого, с фактическими результатами аудита на протяжении всех этапов аудиторской проверки. Порядок получения информации о состоянии дел на предприятии приводится в ННА №10 «Знание бизнеса клиента».

Источниками получения информации о деятельности предприятия для аудитора могут быть:

-         устав предприятия и документы о его регистрации;

-         протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров или других органов управления предприятия;

-         бухгалтерские документы и отчетность;

-         статистическая отчетность;

-         документы по планированию деятельности предприятия;

-         контракты, договора, соглашения;

-         внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

-         акты налоговых проверок;

-         сведения, полученные из бесед с руководством о существовании родственных предприятий;

-         информация,   полученная   из   разных   источников   при   ознакомлении   с деятельностью предприятия.

2. Подготовительно-согласовательная стадия сосредоточивается на:

-      согласовании   с   заказчиком   плана   проверки,   объема  работ,   сроков   ее проведения, формы представления результатов аудита;

-      согласовании    уровня    ответственности    аудиторского    предприятия    и заказчика, определении стоимости аудиторских услуг;

-      закреплении достигнутых договоренностей между аудиторской фирмой и
заказчиком через подписание необходимых документов (договор, программа аудита и т. п.);

-      подготовке необходимой нормативно-правовой базы для проверки.

3. Основная стадия сводится к тому, что проводится аудит (выполняются аудиторские услуги) и готовится итоговая аудиторская документация.

4. На завершающей стадии обсуждается дополнительная документация, которая передается заказчику; передается аудиторский вывод; подписывается акт приема-передачи.

Аудит — это совокупность действий аудитора, которые называют аудиторскими процедурами.

Для того чтобы составить вывод о финансово-имущественном состоянии клиента, аудитор должен определить конкретные цели проведения аудита, достижение которых даст ему возможность подтвердить или опровергнуть (выявить несогласованность) финансовые документы клиента. Конкретные цели аудита могут бытьсформулированы по-разному. Одним из возможных вариантов целей аудита может быть такой:

•         наличие и возможность выявления искажений;

•         полнота отображения информации;

•         своевременность отображения информации;

•         права и ответственность;

•         процессы интерпретации и ее распределение;

•         претензионные отношения.

Установив конкретные цели аудита, аудитор стремится получить доказательства в интересах каждой конкретной цели проверки или вопреки ей. Следовательно, аудитор определяет процедуры, которые дают возможность подтвердить конкретные цели проверки и подготовить положительный вывод или выявить несогласованность финансовых документов.

В общем виде аудиторские процедуры могут быть классифицированы так:

-              понимание бизнеса, его организации, отрасли, в которой осуществляется деятельность предприятия;

-              изучение и анализ информации о деятельности предприятия в целом;

-              изучение форм и методов учета, оценка влияния законодательных изменений на состояние учетно-аналитического процесса;

-              определение состояния объекта в натуральном и стоимостном выражении;

-              рассмотрение вопросов прошлых лет;

-              рассмотрение отчетов руководства предприятия и промежуточных отчетов;

-              контроль  процесса  отражения  некоторых  операций  в  учете  (первичные, аналитические, синтетические и отчетные документы);

-              анализ важных изменений в учетных процедурах;

-              оценка труда внутренних аудиторов.

Выполнение процедур аудита дает аудитору уверенность в том, что работа будет выполнена в полном объеме независимо от размеров предприятия и вида его деятельности.