Тема 10. Анализ финансовых результатов

Тема 10. Анализ финансовых результатов

Вопросы для обсуждения:

1.   Задачи и информационное обеспечение анализа финансовых ре- зультатов деятельности предприятия.

2.   Анализ состава и динамики прибыли.

3.   Анализ финансовых результатов от реализации.

4.   Анализ прочих финансовых доходов и расходов.

5.   Факторный анализ прибыли.

Методика анализа финансовых результатов заключается в поэтапном исследовании составляющих прибыли предприятия, согласно модели формирования и распределения финансовых результатов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каж- дому показателю за анализируемый период – горизонтальный анализ; во- вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры

–   вертикальный анализ; в-третьих, изучение динамики изменения показа- телей за ряд отчетных периодов – трендовый анализ; в-четвертых, выяв- ление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количест- венную оценку.

На первом этапе необходимо проанализировать состав брутто- прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные фак- торы изменения ее суммы. Величина брутто-прибыли, налогооблагаемой и

чистой прибыли зависит от факторов первого порядка: прибыль от реали- зации; операционные доходы (расходы); внереализационные доходы (рас- ходы).

На втором этапе анализируют прибыль от реализации продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы: объем реализации продукции (VРП); ее структураы (УД_i); себестоимость (С_i) и уровень среднереализационных цен (Ц_i).

П = ∑(VРП_общ х УД_i х (Ц_i - С_i))

На третьем этапе анализируют прибыль от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого по- рядка: объема продажи продукции (VРП_i), себестоимости (С_i) и средне- реализационных цен (Ц_i).

П_i = VРП_i х (Ц_i - С_i)

На четвертом этапе проводят анализ ассортиментной политики пред- приятия и изучают ее влияние на формирование прибыли. Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить спо- собом абсолютных разниц.

DЦ = [å(УДi^ф - УДi^пл)*Цi^пл] /100

На пятом этапе проводят расчет влияния факторов на изменение среднего уровня цен. На изменение их уровня оказывают влияние такие факторы, как качество реализуемой продукции (DЦкач), рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

DЦ_кач = [(Ц_н - Ц_п) х VРП_н ] / VРП_общ,

где Ц_н и Ц_п – соответственно цена изделия нового и прежнего качест-

ва;

VРП_н – объем реализации продукции нового качества;

VРП_общ – общий объем реализованной продукции i-го вида за отчет-

ный период.

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реа- лизации в зависимости от рынков и каналов сбыта продукции. Если на протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каж- дому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым це- нам и делится на общее количество реализованной продукции за отчет- ный период. В заключение обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции.

На шестом этапе подсчитываются резервы увеличения суммы прибы- ли. Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и др.

Резерв роста прибыли за счёт увеличения объёмов реализации: Р↑П_VPП = ∑(Р↑VPП_i*П_i1)

Резерв роста прибыли за счёт уменьшения себестоимости: Р↑П_с=∑Р↓С_i*(VPП_i1+Р↑VPП_i)

Резерв роста прибыли за счёт повышения качества:

Р↑П_к = ∑(∆Уд_i*Ц_i)*(VPП_i1+Р↑VPП_i)

Задача 1. Проанализировать состав, структуру и динамику прибыли предприятия на основании отчета о прибылях и убытках. Сделать соответ- ствующие выводы.

Задача 2. Проанализировать состав и динамику внереализационных доходов и расходов. Сделать соответствующие выводы и рекомендации.

Задача 3. Произвести анализ выполнения плана, динамики, состава и структуры прибыли отчетного периода. Сделать выводы.

Задача 4. Произвести анализ влияния факторов изменения прибыли от реализации способом цепных подстановок. По результатам факторного анализа сделать вывод.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализа- ции произвести в таблице:

Задача 5. Используя данные таблицы, рассчитайте показатель при- были от реализации продукции по каждому ее виду и в целом по предпри- ятию. Затем рассчитайте и проанализируйте влияние факторов на изме- нение прибыли от реализации по видам продукции и в целом по предпри- ятию.

Скачано с www.znanio.ru