« Анализ информации , содер ж ащ ейс я в отчете о дви ж ени и дене ж н ы х средств ( ф орма № 4 ) »
М етодические рекомендации
Ц ель работы : проанализироват ь движ ение дене жны х средств орга низации прямым м етодом , проанализироват ь структуру поступлений и выбытий дене жны х средств организации по различным видам деятельности.
О дним из условий финансовог о благополучия организации является приток дене жны х средств. Однако чрезмерна я величина денежных средств говорит о том , что реально организация терпит убы тки, связанные с инфляцие й и обесценивание м денег, а также с упу щ енно й возможностью их выгодного размещ ения .
В отчете о дви ж ени и дене жны х средств суммирую тся потоки денеж ных средств за отчетны й период, с тем, чтобы получит ь дополнительну ю информаци ю о результатах производственно хозяйственной деятельност и организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.
П отоки дене жны х средств группиру ю тся в отчете по трем направле ниям: текущ ей деятельности, инвестиционной и финансовой.
В м еж дународной практике сущ ествую т два способа составления от чета о дви ж ени и дене жны х средств: прямой и косвенный .
Прямой метод составления отчета предполагае т отражение непо средственных потоков дене жны х средств, поступивш их от покупателей, выплаченны х персоналу и т. п.
Косвенный метод составления отчета дает отраж ение только части потока денежны х средств, не вклю чающ его валовы е поступления и расхо ды от основной производственно-хозяйственной деятельности.
М етодика анализ а дви ж ени я дене ж н ы х средств прям ы м методом достаточно проста. Ф орму № 4 « Отчет о дви ж ении дене жны х средств» следует дополнит ь расчетами относительны х показателей структуры при-
29
тока и оттока дене жны х средств по видам деятельности.
Бухгалтер, в чьи ф ункции входит задача обеспечит ь руководство ор ганизации информацие й о наличии и движ ении дене жны х средств, должен быть в состоянии объяснит ь причину расхож дения размера прибыл и и из менения дене жны х средств. С этой целью проводитс я анализ движ ения денежных средств косвенны м методом.
П р и косвенном методе финансов ы й результат преобразуется с по мощ ью ряда корректировок в величину изменения дене жны х средств за период.
Н а первом этапе устанавливаю т соответствие между финансов ы м результатом и собственн ы м оборотны м капиталом. Д л я этого устраняю т влияние на финансов ы й результат операций начисления износа и опера ций, связанных с в ы б ы тие м объектов долгосрочн ы х активов.
Н а втором этапе корректировки устанавливаю т соответствие измене ний собственног о оборотног о капитала и дене жны х средств. Следует оп ределить, как изменение по каждой статье оборотног о капитала отрази лось на состоянии дене жны х средств организации.
Анализ дви ж ения дене жны х средств дает возможность оценить :
1) ) в каком объеме и из каких источников б ы л и получены поступив ш ие денежные средства, каковы направления их использования;
2) ) достаточно ли собственн ы х средств организации для инвестици онной деятельности;
3) ) в состоянии ли организация расплатиться по своим теку щ им обя зательствам;
4) ) достаточно ли полученной прибыл и для обслуживания текущ ей деятельности;
5) ) чем объясняю тся расхождения величины полученной прибыл и и наличия дене жны х средств.
П рактическа я работ а № 7 содержит 2 задания, в результат е реш ения которых необходимо запол нить П Р И ЛО Ж Е НИ Я 14 и 15 , сделать выводы.
Задание 1 . П роанализируйт е движ ение дене жны х средств организа-
30
ции прямым м етодом , используя Отчет о дви ж ении дене жны х средств ( ф . № 4) . Заполнит е П Р И ЛО Ж Е НИ Е 14. Сделайт е аналитические выводы.
Задание 2. Проанализируйт е структуру поступлений и выбытий денеж ных средств организации по различным видам деятельности, используя Отчет о движении денежных средств (ф. № 4 ) организации за отчетный год. Заполнит е П Р И ЛО Ж Е НИ Е 15 . С делайт е аналитические вы вод ы .
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.