« О ценка ликвидност и бухгалтерског о баланс а ( ф орма № 1 ) »

« О ценка ликвидност и бухгалтерског о баланс а ( ф орма № 1 ) »

М етодические  рекомендации

Ц ель работ ы : рассмотрение понятия ликвидност и бухгалтерског о баланса проведение оценки ликвидног о имущ ества на предприятии и сравнение ф актическог о  состояния предприятия с  норматив ным .

Ликвидность коммерческой организации является более узким по сравнению с ее платежеспособность ю понятие м и представляет собой способност ь коммерческой организации выполнят ь краткосрочны е обяза­ тельства  и  осущ ествлят ь  непредвиденн ые       расходы .

Н аряду с понятие м ликвидност и коммерческой организации суще­ ствует понятие ликвидности ее бухгалтерского баланса. По отнош ению к бухгалтерско му балансу коммерческой организации ликвидност ь - это скорост ь реализации активов коммерческой организации  с  целью  пре­ вращ ения их в дене жны е средства для покрытия краткосрочны х обяза­ тельств. П латежным и средствами для покрытия краткосрочны х обяза­ тельств считаю тся оборотны е активы, и для обеспечения ликвидност и возникает необходимость в течение коротког о врем ени превратит ь  обо­ ротны е  активы в  дене жны е средства.

Бухгалтерский баланс предприятия, располагающ его достаточными средствами, которы е могут бы ть легко мобилизованы для покрытия крат­ косрочных обязательств, называется ликвидн ым , а бухгалтерский баланс предприятия,  не  располагающ его  таки ми  средствами  - неликвидным.

Д ля              оценки     ликвидност и     коммерческой     организации     и    ее   бух­ галтерског о  баланса используются абсолютные  и  относительные  показатели.

Абсолю тный показатель оценки ликвидност и предприятия - чистые оборотные активы. Ч истые оборотные активы показываю т сумму оборот­ ных активов, которы е останутся у  предприятия  после  погаш ения  за  их счет всех краткосрочны х обязательств, и рассчиты ваю тся по следующ ей формуле (4):

14

где ЧОА - чисты е оборотны е активы; ОБ А  -  оборотны е  активы ;

КО  -   краткосрочны е  обязательства.

Рекомендуемое значение чисты х оборотны х активов - больш е нуля, поскольку в само м об щ е м случае у предприятия после погаш ения всех краткосрочных обязательст в дол жн ы остаться оборотны е средства для продолжения  осущ ествления  текущ ей деятельности.

О тносительные показатели оценки ликвидност и - коэффициент ы абсолютной, бы строй и текущ ей ликвидности.

К оэффициент абсол ю тной ликвидност и показывает , какая часть краткосрочных  обязательств  предприятия  может быть  погашена немедленно.

К оэффициент бы строй - ликвидност и характеризует обеспеченност ь краткосрочных обязательст в предприятия вы соколиквидн ым и активами (денежными средствами) и активами  средней  ликвидност и  (краткосроч­ ным и  финансов ым и   влож ения м и   и   краткосрочной  дебиторской  задол­ ж енность ю  (до  12 месяцев)) .

К оэффициент текущ ей ликвидност и характеризует обеспеченност ь краткосрочных  обязательств  предприятия всеми  его  оборотными активами.

Н еобходи м о отметить, что для оценки ликвидност и предприятия помимо коэффициентов абсолю тной, быстрой и текущ ей ликвидност и могут применятьс я так назы ваемы е промежуточн ые коэффициент ы лик­ видности, получаемые последовательной подстановкой в числитель эле­ ментов оборотны х активов при сохранении краткосрочны х обязательст в в знаменателе.

О ценка ликвидност и бухгалтерског о баланса осущ ествляется путем перегруппировки активов по скорост и их реализации (ликвидности) и пассивов по степени их срочност и ( погаш аемости) с последующ им их сравнение м. П р и этом вы деляю тся четыре группы активов и четыре груп­ пы  пассивов.

15

Группы  активов:

А 1  - вы соколиквидн ы е активы (денежные средства) ;

А 2 - активы средней скорост и реализации ( краткосрочные фи­ нансовые влож ения, краткосрочна я дебиторска я задол ж енност ь (до 12 ме­ сяцев)) ;

A 3 - м едленно реализуемы е активы (запасы, долгосрочна я  де­ биторская задол ж енност ь (свыш е 12 месяцев) , НД С по приобретенн ым ценностям,  прочие  оборотны е активы);

А 4 - трудно реализуемы е активы (внеоборотные активы ) . Группы  пассивов :

П 1  - кредиторска я задол женность ;

П 2 - остальные краткосрочны е обязательства; ПЗ - долгосрочн ы е обязательства;

П 4 - собственн ы й капитал.

С опряж енн ы е группы активов и  пассивов  сравнива ю тся  между со­ бой с целью  вы явления  платежных  излиш ков  и  платежных  недостатков по ним и отслеживания изменения структуры составны х частей бухгал­ терског о  баланса.

Рекомендуем ые соотно ш ения сопря ж енн ы х групп активов  и пасси­ вов, характеризу ющ ие абсолю тно ликвидн ы й бухгалтерский баланс, сле­ дующ ие (5):

Следует подчеркнуть , что добиться абсол ю тно ликвидног о баланса сложно, но возможн о путем оптимизации основны х финансов ы х потоков коммерческой организации, которы е возника ю т между ней и кредитора­ ми, инвесторами, покупателями, поставщ иками, собственника ми .

Анализ  показателей  оценки  ликвидност и  коммерческо й организации и ее бухгалтерског о баланса ведется в дина мике, в сопоставлении с реко­ мендуемым и  значениями  и  соотно ш ения ми ,   с  данн ым и  других предпри-

16

ятий. По итогам анализ а делается вывод о степени ликвидност и коммер­ ческой организации и ее  бухгалтерског о  баланса  (абсолю тная,  нормаль­ ная, удовлетворительная, неудовлетворитель ная) и  причина х  ее  измене­ ния, а также об уровне финансовог о риска (в  аспекте ликвидности) :  пол­ ное отсутствие, низкий, средний, высокий, - связанног о с деятельностью данной  коммерческой  организации.

П рактическа я работ а № 3 состоит из четы рех  заданий,  в результате реш ений которы х студент у необходимо запол нить П Р И ЛО Ж Е НИ Я  5 ,  6  и 7,  а так же  сделать вы вод ы .

Задание  1 .  П о  данн ы м  бухгалтерског о  баланса за  два отчетных года ( П Р И ЛО Ж Е НИ Е 1 ) распределит е все имущ ество предприятия с  точки зрения ликвидности. Заполнит е П Р И ЛО Ж Е НИ Е 5 . С делайт е выводы о динамике  абсол ю тны х  показателей  ликвидност и  активов предприятия.

Задание    2 .     П о     данн ы м     бухгалтерског о     баланса   за    два  года ( П Р И ЛО Ж Е НИ Е 1 ) распределит е все источники ф ормирования средств предприятия ( обязательств) с точки зрения срочност и их погаш ения. За­ полнит е П Р И ЛО Ж Е НИ Е 6 . Сделайт е вы воды о дина мик е абсолю тных по­ казателей  обязательст в  предприятия.

17

Задание  3 .  И спользуя  запол ненные  аналитические  таблицы заданий

1 и 2 и ф ормул ы соотно ш ения активов по степени их  ликвидност и  и пас­ сивов по степени срочност и их погаш ения,  установит е ликвидност ь ба­ ланса  предприятия.

Задание    4 .     П о     данн ы м     бухгалтерског о     баланса   за    два года ( П Р И ЛО Ж Е НИ Е 1 ) рассчитайт е относительные показатели ликвидност и баланса предприятия. Заполнит е П Р И ЛО Ж Е НИ Е 7 . С делайт е аналитиче­ ские  вы воды .