Амортизационная премия

Амортизационная премия

На основании абзаца второго п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет возможность единовременно учитывать в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода в качестве амортизационной премии до 10% первона- чальной стоимости основного средства (относящегося к первой, второй, вось- мой – десятой амортизационным группам).

В отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой аморти- зационным группам, законодатель с 01.01.2009 разрешил единовременно учи- тывать в расходах текущего отчетного (налогового) периода до 30% их перво- начальной стоимости [1, абзац второй п. 9 ст. 258].

В аналогичном порядке можно учитывать расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического пе- ревооружения, частичной ликвидации основных средств [1, абзац второй п. 9 ст. 258].

Налогоплательщик должен предусматривать в учетной политике для целей налогообложения право на использование амортизационной премии

Проиллюстрируем изложенные выше сведения на примере.

Пример. ООО Альфа приобрело электропечь стоимостью 1180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Согласно Классификации эта печь относится к пятой амортизационной группе. Кроме того, общество понесло затраты на до- стройку, дооборудование этой электропечи на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).

ООО Альфа является плательщиком налога на прибыль организаций и со- гласно учетной политике для целей налогообложения в отношении основных средств, включаемых в-третью – седьмую амортизационные группы, применяет амортизационную премию в размере 30%.

Таким образом, общество вправе учесть в налоговом учете единовременно 420 000 руб.

[(1 180 000 руб. – 180 000 руб.) * 30% + (472 000 руб. –72 000 руб.) * 30%].

Оставшаяся сумма – 980 000 руб. (1 000 000 +400 000-420 000) будет включаться в состав расходов посредством начисления амортизации.

Обратите внимание: если налогоплательщик неоднократно в течение срока полезного использования подвергает свое имущество достройке, дооборудова- нию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению либо час- тичной ликвидации, то он имеет право применять амортизационную премию также неоднократно после каждого такого мероприятия (см. письмо Минфина России от 09.08.2011 №03-03-06/1/462).