«Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ( форма№ 5 ) »

«Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности ( форма№ 5 ) »

М етодические  рекомендации

Ц ель работы : дать оценку объема, состава, структуры и динамик и дебиторской и кредиторской задолженности, произвест и сравнительн ый анализ  состояния дебиторской  и  кредиторской  задол ж енност и

Анализ дебиторской и кредиторской  задол ж енност и на  основании данн ы х ф ормы № 5 « П рилож ение к бухгалтерско му балансу» предполагает оценку их объема , состава, структуры и дина мики , а такж е построение ба­ ланса дебиторской  и   кредиторской  задол женности.

Анализ  начинается с изучения  объема, состава, структуры   и  ди­ намики       дебиторской      задолженности.

По итогам расчетов делаю тся  вы воды  о влиянии  на  отклонение об­ щей величины дебиторской задолженност и коммерческой организации изменений сумм долгосрочной дебиторской задол ж енност и в целом, крат­ косрочной дебиторской задол женност и в целом и отдельны х их статей, а также дается оценка изменения м структуры дебиторской задолженности, произош едш им  в  отчетном году.

Особое вни м ание обращ ается на изменение сумм ы и удельног о веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку  их  увеличение  мо­ жет быть охарактеризова но как негативное явление , так как долгосрочна я дебиторска я задол ж енност ь предполагает  отвлечение  дене жны х средств из  оборот а  на  продолжительное  время  и  сопряжена,  как  правило,  с боль­ ш и м  риском, чем краткосрочна я дебиторска я  задол ж енность .

Далее анализиру ю тся объем, состав, структура и динамика кре­ диторской      задолженности.

По  итогам  расчетов  делаю тся  вы воды  о влиянии  на  отклонение об­ щ ей величины кредиторской задол женност и коммерческо й организации изменений   сумм   долгосрочной   кредиторской   задол ж енност и    в   целом,

32

краткосрочной кредиторской задолженност и в целом и отдельны х их  ста­ тей, а также дается оценка изменения м структуры кредиторской задол­ женности, произош ед ш и м  в  отчетном году.

О собое вни м ани е обращ ается на изменение су мм ы и удельног о веса краткосрочной кредиторской задол ж енности, поскольку  их  увеличение может быть охарактеризова но как негативное явление , так как краткосроч­ ная кредиторска я задол ж енност ь сопряжена, как правило, с больш им рис­ ком, чем долгосрочна я кредиторска я задолженность, поскольку требует более раннег о  погаш ения .

Затем составляется  и  анализируетс я  баланс дебиторской  и  креди­ торской задолженности, поскольку кредиторска я  задол ж енност ь счита­ ется источником финансирования дебиторской задол ж енности.

В таблице поме щ аю тся все имеющ иеся  статьи  дебиторской  за­ долж енност и и все име ющ иес я статьи кредиторской задол ж енности, опре­ деляются общ ие объемы дебиторской задол ж енност и и кредиторской за­ долж енности, после чего производитс я их сравнение и определяется пас­ сивное или активное сальдо дебиторской и  кредиторской задол женности.

П ассивное сальдо - это превыш ение кредиторской задолженност и над дебиторской   задол ж енность ю .

Активное сальдо - это превыш ение дебиторской задол женност и над кредиторской  задол ж енность ю .

П осле определения активног о или пассивног о сальдо обе  части таб­ лицы уравнива ю тся путем слож ения активног о ( пассивного) сальдо и ито­ га  кредиторской   (дебиторской)   задол ж енности.   П олученно е   число   поме­ щ ается в строку « Баланс» . С противоположно й сторон ы , где сальдо отсут­ ствует, результат из  строки  « Итого»  переноситс я  в  строку  « Баланс».

Следует отметить, что наиболе е оптимальной ситуацие й считается равенство дебиторской и кредиторской задол ж енности,  так  как  кредитор­ ская задол ж енност ь - источник финансирования дебиторской задолжен­ ности. М енее оптимальна я ситуация связана с наличие м пассивног о саль­ до, которое рассматривается в  качестве своеобразног о  дополнительног о

33

источника финансирования , хотя и не вполне надежного. Н аим ене е опти­ мальная ситуация обусловлена сущ ествование м активног о сальдо, которое может быть охарактеризова но как своеобразное дополнительное  отвлече­ ние средств из оборота.

В ходе анализ а баланса дебиторской и кредиторской задолженност и выявляю тся причины возникновения активног о или пассивног о сальдо и определяется влияние на его отклонение изменений по каждой статье де­ биторской  и  кредиторской  задол женности.

Д ля реш ени я практической работ ы используется и  ф орма № 5  и  фор­ ма № 2 . В работ е предусмотрено реш ение трех заданий, а в результате не­ обходимо запол нить П Р И ЛО Ж Е НИ Я  16 , 17 ,  18, сделать вы воды .

Задание 1. На основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтер­ скому балансу» ( П Р И ЛО Ж Е НИ Е 1) по предприятию произвести оценку объ­ ема,  состава,  структуры  и   динамики  дебиторской  задолженности.  Заполнит е П Р И ЛО Ж Е НИ Е  16. С делайт е аналитические вы воды .

Задание 2 . Н а основании данн ы х ф ормы № 5 « П рилож ение к бухгал­ терско му балансу» ( П Р И ЛО Ж Е НИ Е 1 )  по  предприятию произвест и  оцен­ ку объема, состава, структуры и дина мик и кредиторской задолженности. Заполнит е П Р И ЛО Ж Е НИ Е  17 .  Сделайт е аналитические вы воды .

34

Задание 3 . На основании реш ения заданий  1 и 2 проанализируйт е баланс дебиторской и кредиторской задол женност и и результат ы оценки представьт е  в  П Р И ЛО Ж Е НИ И  18. Сделайте аналитические вы воды .