Аудит грошових активів

 Аудит грошових активів

Встановлення фактичної наявності грошей у касі проводиться шляхом ін- вентаризації. Під час перевірки касових операцій необхідно обов'язково переві- рити укладання договору про повну матеріальну відповідальність осіб, які здій- снюють приймання та видачу готівки з каси.

Повнота і своєчасність оприбуткування грошей у касу перевіряється зіс- тавленням даних касових документів і документів, які фіксують початок руху коштів до каси (виписок банку, прибуткових касових ордерів, корінців чеків тощо).

Правильність списання грошей у видатки вивчається на підставі багатьох документів (платіжних та розрахунково-платіжних відомостей, виписок банку, авансових звітів із додатками, видаткових касових ордерів, касової книги та зві- ту касира, банківського підтвердження як надійного доказу надходження гро- шей з каси підприємства чи видачі готівкою).

Перевірка коштів у банках розпочинається зі складання переліку рахун- ків, які має клієнт у різних банках. Потім підбираються банківські виписки у хронологічній послідовності за кожним рахунком окремо, що дає змогу про- стежити повноту пред'явлених виписок. Якщо якась із них відсутня, то треба звернутися до банку за підтвердженням. Зіставляючи перехід залишки по раху- нках у їх хронологічній послідовності, перевіряється також правильність кінце- вих залишків.

Суми оборотів по рахунках повинні відповідати доданим до виписки бан- ку документам. Бухгалтерське відображення операцій по банківських рахунках аудитор перевіряє на основі тих же виписок та додатків до них, розглядаючи кожну операцію по суті і вивчаючи, чи немає неналежного використання гро- шей, особливо під час погашення кредиторської заборгованості або надходжен- ня платежів від дебіторів. Для підтвердження суті цих операцій аудитор дає за- пити до третіх сторін (покупців, кредиторів та ін.).

Під час розрахунків в іноземній валюті аудитор повинен перевірити наяв- ність та умови договорів із зарубіжними партнерами клієнта, правильність пе-

рерахунків валюти в національну, правильність визначення курсових різниць відповідно до П(С)БО 21 "Вплив змін валютних курсів", своєчасність і повноту відображення сум в обліку та звітності.

Крім аудиту грошових активів, аудитори перевіряють наявність і рух ін- ших активів (цінних паперів, дорогоцінних металів тощо), які можуть бути ро- змішені в банках.