Доклад на тему: Документальное оформление операций формирования доходов от реализации товаров (работ, услуг) ЗАО «Геркулес»

Документальное оформление операций формирования доходов от реализации товаров (работ, услуг) ЗАО «Геркулес»

Документальный учет доходов от реализации товаров на предприятии ЗАО «Геркулес» начинается с первичного учета реализации товаров со склада. Учет реализации товаров оптом регулируется действующим законодательством ДНР, а также договору поставки

Договор поставки - это договор, по которому поставщик обязуется в обусловленные сроки передать в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) покупателю товар, предназначенный для предпринимательской деятельности или иных целей, не связанных с личным потреблением, а покупатель обязуется принимать товар и платить за него определенную цену. Договор поставки регулирует права и обязанности поставщика и покупателя относительно процесса движения товаров от поставщика к покупателю. Договор содержит следующие основные пункты, как наименования и адреса сторон, предмет договора, ассортимент, количество и качество товара, цена и порядок осуществления расчетов, сроки и условия поставки товаров, средства упаковки и маркировки, условия передачи товаров, а также дополнения. Согласно договору поставки, момент перехода права собственности на товары совпадает с передачей (вручением) товара покупателю. В начале финансового года контрагенты просматривают сделки купли-продажи, по которым осуществляют взаимоотношения и обновляют их согласно действующим нормативным документам, уточняют формы расчетов за товары. Объем продаж определяется стоимостью реализованных товаров по свободным отпускным ценам. В торговле свободная отпускная цена равна стоимости товаров по покупным ценам плюс оптовая наценка, плюс налог с оборота. Размер оптовой отпускной цены определяется оптовой организацией по согласованию с покупателем. Налог с оборота в соответствии с законодательством начисляется по установленной ставке 3%. Товары на предприятии ЗАО «Геркулес» отгружаются со склада непосредственно с доставкой покупателю грузовым автотранспортом способом централизованно-кольцевых перевозок. Прежде всего, оформляется налоговая накладная, фиксирующая факт начисления налоговых обязательств по налогу с оборота, а также является основанием для ведения учета таких обязательств. На предприятии используется налоговая накладная установленного налоговыми органами образца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у оптового предприятия. Налоговые накладные свидетельствуют продажу товаров покупателям и подлежат регистрации в реестре выданных налоговых накладных. Если товары реализуются неплательщику налогу с оборота, то оба экземпляра хранятся у продавца. Если поставка имеет непрерывный или ритмичный характер, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная исходя из определенной в договоре периодичности оплаты, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной накладной обязательно прилагается реестр накладных, согласно которым осуществлена ​​поставка товаров. Сумма налога с оборота, указанной в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров предприятия, в реестре полученных и выданных налоговых накладных. Если после поставки товаров осуществляется любое изменение суммы компенсации за поставленные товары, начисленные налоговые обязательства по налогу с оборота подлежат корректировке. Для документального оформления изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной накладной обязательно прилагается реестр накладных, согласно которым осуществлена ​​поставка товаров. Сумма налога с оборота, указанной в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров предприятия в реестре полученных и выданных налоговых накладных. Для документального оформления изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной накладной обязательно прилагается реестр накладных, согласно которым осуществлена ​​поставка товаров. Сумма налога с оборота, указанной в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров предприятия в реестре полученных и выданных налоговых накладных. Для документального оформления изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств указанной в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров предприятия в реестре полученных и выданных налоговых накладных. Для документального оформления изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств указанной в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров предприятия, в реестре полученных и выданных налоговых накладных. Для документального оформления изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств налога с оборота, применяется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. В частности, ЗАО «Геркулес» оформляет данный документ в двух экземплярах в связи с:

-  увеличением (уменьшением) цены на товар;

- возврата товаров предприятиями-покупателями;

-  возврата покупателям полученного аванса (предоплаты)

-  изменением номенклатуры товаров;

-  признания задолженности покупателя безнадежной в порядке, предусмотренном законодательством.

Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров, копия остается на оптовом предприятии.

После оформления налоговой накладной оформляются сопроводительные документы, к которым относятся расходная накладная, спецификации, сертификаты, характеризующие качество товара, количество мест и другие пункты условий договора поставки, а также транспортная накладная и путевой лист грузового автомобиля, поскольку отгрузки товаров осуществляется автотранспортом предприятия. Расходная накладная содержит следующие реквизиты: номер и дата составления, наименование и адрес оптового предприятия, наименование и адрес предприятия-покупателя, основание для отпуска, то есть номер и дата коммерческой годы на отпуск товаров, данные о товарах (наименование, единицы измерения, количество, стоимость), сумма налога с оборота, общая сумма к оплате (цифрами и прописью). Накладная и другие документы на отпуск товаров подписываются должностным лицом, дает разрешение на отпуск товаров, материально ответственным лицом склада. Руководителем данного предприятия утверждается перечень лиц, имеющих право давать разрешение, то есть подписывать первичные документы на осуществление хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров. Число сопроводительных документов уловит 3 экземпляра. Накладная, которая складывается в момент совершения хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров со склада данного предприятия, служит основанием для: связанной с отпуском товаров. Число сопроводительных документов уловит 3 экземпляра. Накладная, которая складывается в момент совершения хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров со склада данного предприятия, служит основанием для: связанной с отпуском товаров. Число сопроводительных документов уловит 3 экземпляра. Накладная, которая складывается в момент совершения хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров со склада данного предприятия, служит основанием для:

- списания реализованных товаров из-под отчета материально ответственного лица;

- обоснование выполнения договорных обязательств перед покупателем и перехода права собственности на товары от оптового предприятия к покупателю

- ведения складского учета отпуска товаров;

- ведения синтетического и аналитического учета реализации товаров;

- подтверждения суммы валового дохода при осуществлении продажи товаров с последующей оплатой;

- обоснования выполнения бюджета продажи товаров по центрам ответственности.

Получатель, приняв товар, расписывается в сопроводительных документах, налоговой накладной, ставит штамп своего предприятия, оставляет один экземпляр у себя, а другие экземпляры документов через экспедитора возвращаются на склад для составления отчетности материально ответственного лица и бухгалтерского учета. При наличии разногласий между фактическими данными и данными сопроводительных документов составляется акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товаров, который подписывают представители предприятия-поставщика и предприятия-покупателя товаров. Подписанные покупателем документы на отпуск товара подтверждают, что товар был доставлен из состава в полном объеме по согласованным ценам.

К отчетности материально-ответственного лица, а именно, заведующего складом, относится товарный отчет, который состоит из расходной и доходной частей. Для обеспечения оплаты предприятием-покупателем отгруженных товаров, в его адрес от предприятия, выступающим в роли поставщика выставляется «Счет-фактура». Счет-фактура – это документ, подтверждающий требование поставщика к предприятию-покупателю оплатить средства за поставленные товары или сделать предварительную оплату за товары, подлежащие поставке. В данном документе указываются наименование, банковские и почтовые реквизиты оптового предприятия и покупателя, сумма к оплате. Счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером и передается покупателю. На основании счета-фактуры покупатель оформляет платежный документ.

В процессе реализации товаров на предприятии ЗАО «Геркулес», возникает необходимость в проведении операций расчетов с покупателями. Расчеты с покупателями проводятся в наличной и безналичной формах. При наличной форме расчета с покупателями, прием выручки от реализации товаров в кассу оформляется приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, им полномочий (форма КО-1).  В доходном кассовом ордере указывается основание для его составления. Прием денег по кассовому ордеру производится только в день его составления. Приходные кассовые документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На предприятии ЗАО «Геркулес» установлен и зарегистрирован электронный контрольно-кассовый аппарат (ЭККА); при осуществлении наличного расчета покупателю выдается кассовый чек. Кассовые документы, после составления отчета кассира и его обработки в бухгалтерии, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хранятся в течение 36 месяцев после окончания календарного года материально ответственным лицом, на которое возложена обязанность хранения документов, в отдельном сейфе. Записи в кассовую книгу производятся кассиром, сразу после получения денег по каждому приходному кассовому ордеру, переплетаются в отдельные папки и хранятся в течение 36 месяцев после окончания календарного года материально-ответственным лицом, на которое возложена обязанность хранения документов, в отдельном сейфе.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, сводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге (форма КО-4). Контроль за правильным ведением кассовой книги предприятия ЗАО «Геркулес» и возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Формирование доходов от реализации товаров на ЗАО «Геркулес» предусматривает также и безналичную форму расчетов с покупателями за отгруженные товары. Оплата задолженности покупателям осуществляется через учреждения банков, с помощью платежных поручений и платежных требований-поручений.

Платежное поручение – это документ, который представляет собой письменно оформленное поручение клиента банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы средств со своего счета. Расчеты платежными поручениями осуществляются за фактически отгруженные товары, в порядке предварительной оплаты, для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, в других случаях по соглашению сторон. Платежные поручения оформляют покупатели для расчета с предприятием ЗАО «Геркулес» за отгруженные товары.

Платежное требование-поручение - это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей:

- требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщика) оплатить стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

- нижняя - поручение плательщика своему банку перечислить с его счета сумму, которая проставлена ​​в строке «сумма к оплате буквами».

Требование-поручение заполняется получателем средств и направляется непосредственно плательщику. Номер платежного требования-поручения проставляется получателем средств, а информация из документа находит отражение в журнале регистрации платежных требований-поручений. В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет нижнюю часть этого документа (ставит только печать и подписи) и сдает в банк, который его обслуживает. Платежные требования-поручения принимаются банками в течение двадцати календарных дней со дня выписки. День заполнения платежного требования-поручения не учитывается. Требование-поручение подается в учреждение банка в двух экземплярах. Банк принимает к оплате требование-поручение в сумме, которая может быть уплачена за наличными средствами на счете плательщика. В случае отказа плательщика оплатить требование-поручение, он о мотивах отказа сообщает непосредственно получателю средств в порядке и сроки, указанные в договоре.

Однако, отметим, что расчеты с применением платежных требований-поручений на предприятии ЗАО «Геркулес» осуществляются редко.

Бухгалтерия предприятия ЗАО «Геркулес» ежедневно в рабочие дни банка получает выписку со счета, в которой указывается перечень всех операций, сделанных банком. К основным таким операциям относятся операции оплаты покупателями за отгруженные товары. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых зачислены средства от покупателей за оплату товаров. После получения бухгалтерией банковской выписки, осуществляется ее обработки старшим бухгалтером. Обработка банковской выписки включает в себя три этапа:

-  к банковской выписки, в порядке осуществления отраженных в ней операций, прикрепляются все прилагаемые к нему банком первичные документы. На сумму снятой с текущего счета в кассу предприятия наличных банк не предоставит ни одного документа. В этом случае к банковской выписки добавляется квитанция от приходного кассового ордера, удостоверяющего оприходования денег в кассу. В условиях, когда предприятие вносило в банк наличные из кассы, то к выписке по текущему счету банком будет добавлен ордер (третья часть от объявления о внесении наличности), что покажет факт совершения операции;

-  заключается в установлении и указании в выписке у каждой суммы номера того бухгалтерского счета, в корреспонденции с которым связано поступления или списания средств с текущего счета;

-  заключается в переносе обобщенных данных с выписки по дебету и кредиту текущего счета одной строкой в ​​журнал-ордер № 2.

После получения и обработки банковской выписки, бухгалтер предприятия осуществляет сверку расчетов с покупателями. Основным видом дебиторской задолженности на данном предприятии имеется задолженность покупателей за товары. Признается она активом одновременно с признанием дохода от реализации. Для контроля вопроса задолженности покупателей перед ЗАО «Геркулес», каждый месяц бухгалтерия данного предприятия подписывает с предприятиями-покупателями акт сверки задолженности, где указывается название предприятия-покупателя, номера и даты расходных накладных, по которым происходило отгрузки товаров, суммы и даты оплаты по счетам, а также указываются накладные возврата товаров и общая сумма долга по состоянию на соответствующую дату.

Подводя итог изложенному выше, отметим, что документальное оформление операций формирования доходов от реализации товаров на предприятии ЗАО «Геркулес» осуществляется с помощью следующих основных документов, как договор поставки, регламентирующим отношения между покупателем и поставщиком товаров, налоговая и расходная накладная, спецификации, сертификаты качества товаров, транспортная накладная, счет-фактура. Поступление выручки от реализации товаров в кассу осуществляется приходным кассовым ордером, а при безналичной форме расчета с покупателями операции по текущему счету банка отражаются на основании платежных поручений и платежных требований-поручений. Но расчеты с помощью платежных требований-поручений происходят очень редко на предприятии. Контроль оплаты за отгруженные товары между предприятием ЗАО «Геркулес» и предприятиями-покупателями осуществляется посредством подписания акта сверки задолженности.

Скачано с www.znanio.ru