Документальный контроль.

Документальный контроль.

От своевременности расчетов зависит успех осуществления всей производственной  и финансовой деятельности любого предприятия, которое связано с расчетными взаимоотношениями.

Для решения поставленных перед аудитором задач, проверку рекомендуется начинать с расчетов с поставщиками и подрядчиками, после чего проверяют расчеты с бюджетом, органами социального страхования и прочими кредиторами. Завершается проверка исследованием кредитных операций.

В ходе документальной проверки расчетных и кредитных операций, аудитор, в первую очередь, должен познакомится с перечнем предприятий, а также с фамилиями лиц, с которыми предприятие, которое проверяется, ведет расчеты, изучает динамику кредиторской задолженности и установить, соответствуют ли данные, полученные по расчетам, данным бухгалтерского учета.

Это дает возможность выяснить качество внутреннего контроля со стороны бухгалтерии, выявить случаи искажения отчетных данных по расчетам.

Документальную проверку расчетных и кредитных операций проводят в такой последовательности:

1.      По данным аналитического учета (счета 50-68) выявляют суммы кредиторской задолженности. Для этого аудитор должен запросить у кредиторов подтверждение о надлежащей им сумме.

2.      Сверяют остаток задолженности, которая учитывается на балансе, на начало периода проверки с каждого вида расчетов с остатком в учетных регистрах и с актами взаимопроверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3.      Проверяют записи по каждому виду расчетов в регистрах, а также документов, которые послужили основанием для этих записей. Такую поверку необходимо проводить по каждому счету и месяцем последовательно, то есть каждая запись аналитического счета каждой суммы того или иного вида расчетов необходимо сверить с документами, а так же с записями в Главной книге с соответствующими корреспондирующими счетами.

4.      Проверяют законность проведенных операций по каждой сумме задолженности.

Документальная проверка расчетов по страхованию осуществляется аудитором, следующим образом. С целью установление правильности, полноты и своевременности осуществленных отчислений на социальное страхование и пенсионное обеспечение по видам оплаты труда за соответствующий отчетный период аудитором проводится проверка своевременности перечисления взносов и законность использования средств Пенсионного фонда и фондов социального страхования, и страхования на случай безработицы. Перед проведением аудита расчетов по страхованию, прежде всего, необходимо установить зарегистрировано предприятие как плательщик страховых взносов по месту своего нахождения. После чего проверка проводится в следующем порядке:

1). Установление правильности применения ставок страховых взносов и определение выплат, на которые начисляются страховые взносы.

Осуществляя проверку расчетов по страхованию, важно установить правильность использования средств Пенсионного фонда и фондов социального страхования и страхования на случай безработицы, и в частности определить целевое использование средств, а также наличие документов, которые подтверждают право на назначение соответствующих выплат (листы нетрудоспособности).

При проведении аудита отдельное внимание следует обратить на правильность определения средней заработной платы для начисления пособия по временной нетрудоспособности, соответствие установленного работнику общего стажа работы. Также необходимо, сравнить количество оплаченных дней и сумм выплаченного пособия по данным листкам временной нетрудоспособности с днями и суммами, которые отображены в бухгалтерском учете предприятия и расчетных ведомостях, количество оплаченных по листкам нетрудоспособности дней данным табелей учета использования рабочего времени.

Если в ходе исследования возникают подозрения о наличии оснований для начисления и выплаты пособия по нетрудоспособности, целесообразно провести встречную проверку (или сделать запрос) в лечебные учреждения города (района) с целью установления добавок нахождения на местах нетрудоспособности вследствие временной нетрудоспособности лиц, которые работают на предприятии, что проверяется. Вследствие проверки оформляется соответствующая справка с отражением в ней фамилии, имя, отчества, должности, периода временной нетрудоспособности, номера листка нетрудоспособности. Полученные таким образом данные сверяются с данными табелей учета отработанного времени, с целью определения явных отклонений и случаев, когда данные временной нетрудоспособности в табелях не отличались, и за эти дни начислялась заработная плата. 

2). Проверка своевременности и полноты перечисления взносов.

Проверкою необходимо установить своевременность уплаты начисленных взносов в соответствующие фонды, так как за несвоевременную уплату взносов начисляется пеня.

3). Проверка правильности составления корреспонденции по счетам 65 «Расчеты по страхованию».

Проверка предусматривает установления соответствия записей аналитического учета по счетам 65 записям в Главной книге и формах бухгалтерской отчетности.

При проверки данных по счету 65, аудитор должен обратить внимание на:

Í   правильность определения базы для начисления страховых взносов или создания страхового резерва;

Í   правильность применения норм отчислений, установленных законодательством;

Í   своевременность начисления, перечисления и правильность использования страхового возмещения или страхового резерва при наступлении страхового случая;

Í   правильность документального оформления (правильное оформление расчетно-платежных документов) и ведение бухгалтерского учета по счету 65;

Í   соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 65 с записями в Журнале 10.2 с/х, 10.3 с/х; Журнале № 3, 5 5А; Главной книге и балансе.

4). Установление правильности составления и своевременности предоставления отчетов по видам страховых взносов, правильность отображения в учете штрафов и пени за неправильное определение и/или несвоевременное перечисление страховых взносов.

С целью контроля достоверности составления отчетов по страховым взносам проверяют соответствие сумм, отображенных в отчете, данным регистрам бухгалтерского учета, наличия подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера на соответствующих отчетных формах.