Формирование резервного капитала, нераспределенной прибыли, прочих фондов предприятия, учет целевого финансирования

Формирование резервного капитала, нераспределенной прибыли, прочих фондов предприятия, учет целевого финансирования

2.1    Устав ЗАО "Омега" предусматривает создание резервного капитала в размере 15 000 руб. Согласно уставу в резервный капитал ежегодно отчисляются 5% чистой прибыли общества, пока он не достигнет 15 000 руб. По итогам первого года работы чистая прибыль "Омега" составила 30 000 руб.  По итогам второго года работы "Омега" получила убыток 12 000 руб.. Чтобы его полностью погасить, нераспределенной прибыли прошлых лет не хватило. Поэтому акционеры решили направить на погашение убытка средства резервного капитала.

2.2    По итогам 2002 года чистая прибыль ЗАО "Альфа" составила 70 000 руб. В феврале 2003 года на общем собрании акционеров было решено использовать чистую прибыль следующим образом:

5% направить на пополнение резервного капитала;

50% направить на выплату дивидендов акционерам.

В марте 2003 года на общем собрании акционеров ЗАО "Альфа" было решено направить средства нераспределенной прибыли на производственное развитие. ЗАО "Альфа" приобрело оборудование стоимостью 24 000 руб. (в том числе НДС - 6 000 руб.).

2.3    В 2002 году ЗАО "Источник" получило убыток - 150 000 руб. Организация покрывает его за счет резервного капитала. Также общее собрание учредителей решило покрыть убыток за счет добавочного капитала. По состоянию на 1 января 2003 года на балансе ЗАО "Источник" числится 37 000 руб. резервного капитала и 94 000 руб. - добавочного капитала.

2.4    Некоммерческая организация "Согласие" получила из местного бюджета целевым назначением 100 000 руб. для приобретения оборудования. Средства целевого финансирования были потрачены по назначению.

2.5    ООО "Сатурн" на основании договора получило от ЗАО "Актив" целевые средства в размере 150 000 руб. для приобретения технологической линии. Стоимость линии также составляет 150 000 руб. (без НДС). На линию ежемесячно начисляется амортизация в сумме 750 руб.

2.6   Рекламная фирма «Алькор» является малым предприятием. В 1 квар­тале 2001 г. фирма оказала АО «Инвест» в соответствии с заключенным договором услуги по разработке фирменного стиля Стоимость услуг - 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Собственные затраты фирмы «Алькор», связанные с выполнением этого договора, составили 70 тыс. руб. Кроме того, в процессе выполнения работ фирма «Алькор» привлек­ла для сканирования фотоматериалов фирму «М-Пресс». Стоимость услуг фирмы составила 12 тыс. руб. (в т.ч. НДС). В конце первого квартала АО «Инвест» заплатило фирме «Алькор» за выполнение работы по договору 60 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Согласно учетной политике, малое предприятие «Алькор» учитывает выручку по моменту оплаты. В 1 квартале 2001 г. фирма «Алькор» оплатила услуги фирмы «М-11ресс» в сумме 6 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Отразите бухгалтер­ские записи для фирмы «Алькор».

2.7   Выручка ООО «Ландыш» в отчетном месяце составила 40000 руб. (с учетом НДС), в том числе:

1)   выручка от реализации мебели собственного производства -15000 руб. (в том числе НДС - 2500 руб.);

2) выручка от посреднической деятельности - 24000 руб. (в том чис­ле НДС - 4000 руб.)

ООО «Ландыш» определяет выручку в целях налогообложения «по отгрузке».

Отразите бухгалтерскими записями оба вида деятельности предпри­ятия. А также рассчитайте налогооблагаемую базу по налогу на прибыль для обоих видов деятельности предприятия.

2.8   ООО «Серна» оказывает транспортные и посреднические услуги. Выручка ООО «Серна» от реализации транспортных услуг за I квартал 2000 года составила 150 тыс. руб. (в т. ч. НДС), выручка от посредниче­ской деятельности - 100 тыс. руб. (в т. ч. НДС). Транспортные услуги, как и посредническая деятельность, относятся к сфере материального производства.

Затраты ООО «Серна» за отчетный год составили 138330 тыс. руб., в том числе:

1) затраты от оказания транспортных услуг - 65 тыс. руб.;

2) затраты от посреднической деятельности - 73330 руб.

В январе 2000 года ООО «Серна» приобрело компьютер стоимостью 16800 руб. (в т. ч. НДС). По состоянию на 1 апреля 2000 года сумма амортизационных отчислений составила 1000 руб. Других основных средств ООО «Серна» не имеет. Распределите льготу по налогу на прибыль при осуществлении кал вложений между видами деятельности ООО «Серна», рассчитайте налог на прибыль (ставка - 30% по транспортным услугам, 38% по посреднической деятельности), и отразите все операции бухгалтерскими записями.

2.9  По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2000 г. ООО «Ватлер» получило прибыль после налогообложения в размере 200 тыс. руб. Дивиденды в этом году не выплачивались, а половина при­были была направлена на формирование резервного фонда, другая поло­вина - в фонд накопления.

В 2001 году обществом безвозмездно был получен компьютер стои­мостью 25 тыс. руб., а по итогам года предприятие получило убыток в раз­мере 300 тыс. руб. Оба созданные в прошлом году фонда в полном объеме были направлены на погашение убытка. Также на погашение убытка были направлены средства добавочного капитала. Кроме того, один из учреди­телей внес целевой взнос на покрытие убытка в размере 50 тыс. руб. Отра­зите данные операции бухгалтерскими записями и определите убыток прошлых лет на начало 2002 года.

2.10   При второй эмиссии акций АО «Купер» среди акционеров была раз­мещена 1000 акций. Их номинальная стоимость составляет 1000 руб., а це­на размещения - 1200 руб. Расходы на размещение акций составили 50000 руб. По итогам деятельности общество получило убыток в размере 10000 руб. На погашение убытка было решено направить часть эмиссион­ного дохода, полученного от размещения акций при второй эмиссии. Отра­зите данные операции бухгалтерскими проводками.

2.11  По итогам 2000 года АО получило прибыль в размере 900 тыс. руб. В течение года полученная прибыль использовалась только на уплату в бюджет налога на прибыль, сумма которой составила 280 тыс. руб. В соот­ветствии с уставом общества собрание учредителей приняло решение:

1) дивиденды не уплачивать;

2) направить на формирование резервного фонда 35 тыс. руб.

В 2001 году предприятие получило убыток 55 тыс. руб., при этом в бюджет было уплачено пенни за просрочку платежа - 15 тыс. руб. Часть убытка была погашена за счет созданного в 2000 году резервного фонда. Отразите бухгалтерскими записями операции по реформации баланса за оба периода деятельности предприятия.

2.12   Организация в январе 2001 года передала покупателю объект основ­ных средств, приобретенный в 1998 году. За переданный объект организа­ция сразу же получила оплату Первоначальная стоимость объекта - 40 тыс. руб., сумма начисленного износа на 01 02 01 г. - 18 тыс. руб. Объект ос­новных средств был реализован по цене 42 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

Переоценка основных фондов была произведена по состоянию на 01.01.99 и отражена в бухгалтерском балансе на эту дату. По результатам переоценки в учете отражено увеличение первоначальной стоимости на 2100 руб.

 Индексы инфляции представлены в таблице:

Учитывая переоценку объекта основных средств и индексы дефлято­ры, откорректируйте прибыль для целей налогообложения и рассчитайте налог на прибыль (ставка — 30%) по данной операции, отражая при этом хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

2.13  В апреле 2001 года реализован объект основных средств по цене 84 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость (с учетом переоценки на 1 января 2000 г. и деноминации на 1 января 2001 г.) - 70 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений на 01.05.01 - 6600 руб.

Реализованный объект был приобретен в октябре 1999 года за 72 млн. руб. (в т.ч. НДС). В 1999 году организации была предоставлена льгота по налогу на прибыль в сумме затрат на приобретение ОС - 60 млн. руб.

Отразите операции бухгалтерскими записями, определите налог на прибыль (ставка 30%) по данной операции с учетом корректировки нало­гооблагаемой прибыли в связи с предоставлением льготы в 1999 году.

2.14   В отчетном периоде в результате пожара организации был при материальный ущерб. При проведении внеочередной инвентаризации выяснилось следующее.

Уничтожено имущество:

• картон, числящийся в учете на счете 10, балансовая стоимость - 2500 руб.

• деревянное    здание    (склад    готовой    продукции),    балансовая стоимость - 60000 руб., начисленный износ - 50000 руб.

• готовая продукция по фактической себестоимости - 7000 руб. Материальные ценности, оставшиеся в распоряжении предприятия после разборки здания, были оприходованы по рыночной цене, которая со­ставила 2000 руб.

Факт материального ущерба, нанесенного предприятию в результате пожара, подтвержден органами Государственной противопожарной служ­бы. Отразите следующие данные бухгалтерскими проводками.

2.15      ООО «Сириус» начало осуществлять свою деятельность в IV квартале 2000 года. По итогам периода ООО «Сириус» имеет следующие показатели:

1)  стоимость продукции собственного производства, отгруженной покупателям - 1200 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

2) себестоимость отгруженной продукции - 600 тыс. руб.;

3) сумма оплаты, поступившая от покупателей за отгруженную про­дукцию - 900 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

В октябре 2000 года банк предоставил ООО «Сириус» кредит на сумму 1000 тыс. руб. под 30 % годовых на один год. По условиям кредит­ного договора ООО «Сириус» ежеквартально перечисляет банку проценты. Сумма процентов, которую ООО «Сириус» перечислило банку в IV квар­тале 2000 года, составила 75 тыс. руб. Ставка рефинансирования, установ­ленная ЦБ РФ, 28 процентов. ООО «Сириус» определяет выручку от реализации продукции «по оплате». Рассчитайте сумму налога на прибыль (ставка - 30%) и отразите операции бухгалтерскими проводками

2.16  Предприятие в феврале 2000 г получило кредит в банке в размере 100000 руб. Кредит был направлен на приобретение грузового автомобиля. Автомобиль был приобретен и введен в эксплуатацию в апреле 2000 г. По­купная стоимость автомобиля составила 180000 руб. (в том числе НДС -30000 руб.) Недостающую сумму предприятие оплатило из собственных средств. По состоянию на 1 января 2001 г. сумма амортизационных отчис­лений на полное восстановление грузового автомобиля составила 14000 руб. Других объектов основных средств предприятие не имеет. В 2000 г. пред­приятие полностью погасило кредит и выплатило банку проценты в разме­ре 25000 руб., в том числе:

1) до ввода автомобиля в эксплуатацию - 10000 руб.;

2) после ввода - 15000 руб.

Прибыль предприятия в 1999 г. составила 400000 руб. Ставка налога на прибыль - 30%.

Для введения автомобиля в эксплуатацию его нужно зарегистриро­вать в ГИБДД, для чего бухгалтерия предприятия перечислила в дорожный фонд налог на приобретение автотранспортных средств, который составля­ет 20% от стоимости автомобиля и включается в его первоначальную стоимость. Отразите хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, а также рассчитайте сумму, на которую предприятие сможет уменьшить об­лагаемую прибыль, и сумму налога на прибыль.

2.17    Отразить на  счетах операции по образованию  и использованию резервного капитала и резерва по сомнительным долгам.

Справка об остатках по синтетическим счетам:

Хозяйственные операции: