История экономического анализа (Семинар по данной теме не предусмотрен учебным планом)

История экономического анализа

(Семинар по данной теме не предусмотрен учебным   планом)

пользователи его результатов (0,5 часа) Вопросы для обсуждения:

Предприятие (организация) как объект экономического анализа. Информационные запросы пользователей деловой информации и их правовой статус. Пользователи бухгалтерской отчетности и  учетной информации.

Предмет экономического анализа. Принципы экономического анализа.

Вопросы для самостоятельной работы:

1.                 Охарактеризуйте пользователей экономического анализа вашей организации( университет, факультет, школа и   т.д).

2.                 Какие группы пользователей  можно выделить  на примере вашей организации? Цели и  интересы этих  групп?

3.                 Является ли экономический анализ самостоятельной наукой? Приведите доказательства.

Мини-тест

1.3.Типология         видов         экономического          анализа: классификация, особенности организации и методики анализа (0,5 часа)

Основные вопросы для обсуждения: Предприятие (организация) как объект экономического  анализа. Информационные запросы пользователей деловой  информации  и их правовой статус. Пользователи бухгалтерской отчетности и учетной информации.

Предмет экономического анализа. Принципы экономического анализа.

Вопросы для самостоятельной работы:

1.Охарактеризуйте пользователей экономического анализа вашей организации( университет, факультет, школа и т.д).

2.Какие группы пользователей можно выделить на примере вашей организации? Цели и  интересы этих  групп?

3.Является ли экономический  анализ самостоятельной наукой? Приведите доказательства.

Мини-тест

1.4 .Традиционные приемы экономического  анализа: показатели динамики, индексы, коэффициенты вариации как меры риска и  др. методы общей теории статистики (1  час)

Вопросы для обсуждения:

Метод экономического анализа. Классификация приемов и способов анализа. Группировка показателей оценки деятельности хозяйствующих субъектов. Информационное обеспечение  анализа.

Традиционные приемы экономического анализа (сравнения, группировки, детализации, элиминирования и др.). Понятие факторных систем. Моделирование исходных факторных систем. Приемы факторного анализа.

Методы сравнений и обобщений в экономическом анализе. Использование методов анализа в зависимости от исходной информационной базы, типов принимаемых управленческих решений, особенностей постановки экономических  задач.

Методы финансовой оценки. Денежная оценка в  бухгалтерском учете и финансовом анализе. Концепция стоимости денег во времени. Множители наращения и дисконтирования как способы выражения меры экономической заинтересованности и оценки бизнеса. Понятие финансовой  эквивалентности.

Типовые задачи:

Задача 1.4.1.

Индекс            цен   на  продукцию,  реализуемую  предприятием   в отчетном году, составил 1,3. Оцените увеличение объема   продаж:

Таблица

Решение:

Объем продаж в отчетном году по сравнению  с  базисным вырос на 3200 тыс. руб. (26700-23500). В том числе за  счет роста  цен на продукцию на:

DQ( р) = Q1

-  Q1 I p

= 26700 - 26700 = 6161

1,3

тыс. руб.

Физический объем производства за период снизился, что привело к  снижению объема продаж на 2961 тыс. руб.  (3200-6161).

Задача 1.4.2.

Выполнить анализ ритмичности производства, рассчитав коэффициент ритмичности. Оценить динамику ритмичности с помощью коэффициентов вариации, рассчитанных по  кварталам.

Таблица

Решение:

Коэффициент ритмичности =  (выпуск продукции фактический, но не более планового) / (плановый выпуск  продукции) =  216 /220 =  0,982,

где 216 тыс. руб. – объем продукции,  зачтенный  в выполнение плана по ритмичности. Чем ближе к  единице показатель, тем ритмичнее производство  продукции.

(37 - 35)2  + (32 - 34)2  + (44 - 40)2

В                                                    3

(36 - 37)2  + (36 - 37)2  + (37 - 37)2

В                                                     3

: 35 + 34 + 44

3

: 37 + 37 + 37

3

= 0,075

= 0,018

или 7,5%.

или 1,8%.

Самым высоким уровнем ритмичности считается  производство, если Кв менее 10%. На данном предприятии этот коэффициент очень мал, причем значительно уменьшается в динамике.

Задача 1.4.3.

Обосновать выбор эффективного инвестиционного предложения для следующей хозяйственной ситуации на предприятии. При вложении капитала в мероприятия А из 20  случаев прибыль в 25 тыс.руб. была получена 3 раза, прибыль 30 тыс.руб.- в семи случаях , прибыль 40 тыс.руб. – в остальных случаях. При вложении капитала в мероприятие Б из 24 случаев прибыль в  30  тыс.руб. была  получена 14  раз,  прибыль 35 тыс.руб.

–  в  восьми случаях ,  а  прибыль в  45 тыс.руб.- 2 раза.

Задача 1.4.4.

Определите наиболее выгодный вариант вложения средств в течение 2-х лет, используя эффективную годовую ставку процента: а)  наращение  по  ставке  сложных  процентов  36%  годовых, 2

раза в год;

б) наращение по ставке простых процентов 45% годовых, ежегодное;

в) наращение по простой учетной ставке 25% годовых, ежегодное.

1.5 .Экономико-математические методы экономического анализа и прогнозирования. Прогнозирование форм бухгалтерской отчетности. (2 часа)

Вопросы для обсуждения:

Основные методы и модели, используемые в финансовом анализе и прогнозировании. Дескриптивные, предикативные и нормативные модели. Трендовое прогнозирование. Методика финансового планирования и  бюджетирования.

Вопросы для самостоятельной работы:

1.Перечислите трудности прогнозирования в условиях информационной неопределенности.

2.Приведите  примеры  трендового прогнозирования для целей анализа. В  чем недостаток данного подхода

3.Перечислите этапы прогнозирования.

Решение практических задач по  прогнозированию

финансовой отчетности, финансового состояния, диагностике банкротства.

Обсуждение конкретной ситуации по  прогнозированию

финансового состояния и финансовой отчетности. Презентация результатов обсуждения.

Типовые  задачи:

Задача 1.5.1.

Компания XYZ планирует достичь годового объема реализации в размере $3,4 млн. реализация продукции в течение года осуществляется равномерно. Составьте прогнозную отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах) на конец года. Если имеется следующая дополнительная  информация:

Денежные средства:

В  размере двухнедельной потребности в  расходах на  сырье  и материалы.

Дебиторская задолженность:

Оборачиваемость составляет 60 дней. Производственные запасы:

Оборачиваемость составляет 8 оборотов в год. Основные средства:

Остаточная                  стоимость       $500000,       амортизационных отчислений достаточно для поддержания их на этом   уровне.

Кредиторская задолженность по товарным операциям: В  размере месячной закупки.

Прочая кредиторская задолженность: 3% от объема  реализации.

Банковские ссуды:

На              момент   расчета   $50000,   верхний   лимит   составляет

$250000.

Прочие долгосрочные заемные средства:

На момент расчета $300000, из  них  $75000 будут погашены  к  концу года.

Акционерный             капитал:  на  момент  расчет  равен  $100000,

изменения не предвидятся.

Реинвестированная прибыль: на момент расчета  $500000.

Прибыль к распределению: 8% объема реализации. Дивиденды: не выплачиваются.

Себестоимость              реализованной  продукции:  60%  от  объема реализации.

Расходы              на    сырье    и     материалы:    в     размере    50%

себестоимости реализованной продукции.

Налог: в  размере 24% налогооблагаемой прибыли.

Задача 1.5.2.

Осуществить экономическое обоснование расходов на оплату труда работников торгового предприятия. Расчеты провести различными методами: нормативным и экономико-статистическим (по средней арифметической простой и скользящей средней, методом аналитического выравнивания).

Информация о фирме:

Таблица

Дополнительно известны уровни фонда заработной платы в динамике за четыре предшествующих года: 9,1%; 9%; 8,9%; 9%. Планируемое соотношение между темпом прироста заработной платы и  темпом производительности труда –  80%.

Задача 1.5.3.

Используя метод минимаксной  точки  и  наименьших квадратов построить уравнение общих расходов КБ «Северный» по следующим данным (тыс. руб.):

Таблица.

Спрогнозировать расходы КБ «Северный» на следующий год, если величина доходных активов коммерческого банка в  следующем году составит 130 тыс. руб. Какой из методов целесообразней выбрать?

Задача 1.5.4.

Используя представленные данные, составьте прогнозный баланс   и   прогнозный   отчет   о   прибылях   и   убытках  компании

«Олимп».       Определите      объем     дополнительного     внешнего финансирования.

Отчетный баланс компании (ДЕ):

Таблица

Информация о финансовых результатах: 1.Темп роста выручки составляет 118  %.

2.Фактическая выручка составила 10  ДЕ.

3.Затраты на производство и реализацию – 75 % от выручки. 4.Налог на прибыль –  24 %.

5.Норма распределения чистой прибыли на дивиденды  -  30  %.

1.6.Построение             детерменированных    факторных    моделей. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. (2  часа)

Типовые задачи:

Задача 1.6.1.

Преобразуйте            выражение

ПТ = Q

Ч

в        модель,   отражающую

зависимость среднегодовой выработки одного рабочего от среднечасовой выработки одного рабочего, средней продолжительности рабочего дня и среднего количества дней работы одного рабочего в  анализируемом периоде.

Условные обозначения

1.ПТ – среднегодовая производительность труда одного рабочего;

2.Q - объем выпуска продукции за анализируемый период времени; Q - объем выпуска  продукции  за  анализируемый период времени;

3.Ч – среднесписочная численность рабочих за анализируемый период времени.

Решение:

ПТ = СВр * ПД *Т , где

СВр – среднечасовая выработка одного рабочего; ПД –  средняя продолжительность рабочего дня;

Т          –    среднее   количество   дней   работы   одного   рабочего   в анализируемом периоде.

Задача 1.6.2.

Преобразуйте  факторные модели

Q = ОФ *ФО  и

Q = ОФа *ФОа  в

одну, отражающую зависимость объема выпуска продукции от среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, удельного веса стоимости машин и оборудования (активной части основных фондов) в общей стоимости основных фондов предприятия и  фондоотдачи активной части основных  фондов.

Условные обозначения:

Q–объем выпуска продукции за анализируемый период времени; ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов предприятия; ОФа –  среднегодовая стоимость машин и  оборудования;

ФО –  фондоотдача основных фондов;

ФОа –  фондоотдача активной части основных  фондов.

Решение:

Q = ОФ * ОФа *ФОа .

ОФ

Задача 1.6.3.

Преобразуйте            факторные   модели

Q = Чщ * ПТщ ,

Q  = Ч  * ПТ       и

Q = Чпр * ПТпр

в     одну,  отражающую  зависимость   объема  выпуска

продукции от среднесписочной  численности  работающих, удельного веса численности рабочих в общей численности работающих, удельного веса численности производственных рабочих в общей численности рабочих и среднегодовой выработки одного производственного рабочего.

Условные обозначения:

Q– объем выпуска продукции за анализируемый период времени;

Чщ – среднесписочная численность работающих за анализируемый период времени;

ПТщ – среднегодовая производительность труда одного работающего;

Ч – среднесписочная численность рабочих за анализируемый период времени;

ПТ – среднегодовая производительность труда одного рабочего;

Чпр – среднесписочная численность производственных рабочих за анализируемый период  времени;

ПТпр – среднегодовая производительность труда одного производственного рабочего.

Решение:

Q = Чщ * Ч

Чщ

* Чпр * ПТпр .

Ч

Задача 1.6.4.

Определите влияние изменения структуры основных фондов   на их отдачу, если известно, что снижение удельного  веса  стоимости активной части основных фондов в общей их  стоимости  в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составило 5 пунктов, фактическая фондоотдача с 1 рубля стоимости активной части основных фондов равна:

1.в отчетном периоде 1,3;

2.в базисном периоде 1,6.

Решение:

Методом расширения исходной модели  получаем:

ФО =  Q

ОФ

=     Q

ОФа

* ОФа = ФОа * d , где

ОФ

ФО –  фондоотдача основных фондов;

Q - объем выпуска продукции за анализируемый период времени;

ОФа –  стоимость активной части основных  фондов;

ФОа – фондоотдача с 1 рубля стоимости активной части основных фондов;

d  –  структура основных фондов.

Методом абсолютных разниц рассчитаем влияние изменения структуры основных фондов на их  отдачу:

DФО(d ) = ФОотч * Dd = 1,7 * (- 5) = 8,5

т.е. за счет изменения структуры основных фондов фондоотдача снизилась в отчетном периоде по сравнению с базисным на 8,5 пунктов.

Задача 1.6.5.

Определите факторы первого, второго  и  третьего  порядков для показателя «Коэффициент рентабельности инвестиций» и укажите форму зависимости результативного и факторного показателей.

Решение:

Построив структурно-логическую модель факторной системы коэффициента рентабельности инвестиций, видим:

1.факторы первого порядка – коэффициент рентабельности продаж и коэффициент оборачиваемости активов (инвестиций). Зависимость между ними мультипликативная – образует результативный показатель;

2.факторы второго порядка –

А.прибыль от реализации продукции и  выручка  от  реализации. Зависимость кратная;

Б.выручка от реализации и активы. Зависимость кратная; 3.факторы третьего порядка –

А.выручка от реализации и полная себестоимость реализованной продукции. Зависимость (-);

Б.долгосрочные активы и текущие активы. Зависимость аддитивная.

Задача 1.6.6.

Определите факторы первого, второго  и  третьего  порядков для показателя «Среднегодовая выработка продукции одним работником».

Решение:

Построив структурно-логическую модель факторной системы данного показателя, получаем:

1.факторы первого порядка – доля рабочих в общей численности работников и среднегодовая выработка одного рабочего;

2.факторы второго порядка – среднее количество отработанных одним рабочим дней за год и среднедневная  выработка одного рабочего;

3.факторы третьего порядка – средняя продолжительность рабочего дня и  среднечасовая выработка продукции.

Зависимость                  между        всеми         парами        факторов мультипликативная.

Задача 1.6.7.

Рассчитайте влияние факторов на выпуск продукции по следующим данным:

Таблица

Решение:

Моделью            для   факторного   анализа   выпуска   продукции   в данном случае будет формула:

Q  –  выпуск продукции;

Q =  МЗ , где

МЕ

МЗ –  материальные затраты;

МЕ –  материалоемкость продукции.

Рассчитаем             материалоемкость    в    январе:

МЕя  =  39  = 0,5 ;      в

78

феврале:

МЕф =

46  = 0,45

102

Методом цепных подстановок:

руб.

Qя = 78

тыс. руб.;

Qуус = МЗф =

МЕя

46  = 92 тыс. руб.;

0,5

Qф = 102 тыс.

Т.о., общий прирост выпуска продукции в феврале по сравнению с январем составил 102-78=24 тыс.  руб.  В  том  числе под влиянием роста материальных затрат на 92-78=14 тыс. руб. и  под влиянием снижения материалоемкости на 102-92=10 тыс.   руб.

Задача 1.6.8.

Проанализировать коэффициенты оценки степени экстенсивности и интенсивности использования производственных фондов:

Таблица

Каким путем развивается предприятие: экстенсивным или интенсивным?

Задача 1.6.9.

Провести сравнительный анализ показателей финансово- хозяйственной деятельности двух монтажных управлений (МУ) на основе данных:

Таблица.

Определить               наилучшее      управление      по      результатам комплексной рейтинговой оценки.

Обобщающий контроль по модулю: контрольная  работа

В работе предлагается провести факторный анализ по следующим этапам:

1.     Оценить информацию, определить объект анализа и возможные факторы;

2.     Составить факторную модель, выявить взаимосвязи между факторами и результатом;

3.Выбрать метод анализа, исходя из типа  модели;

4.    Провести расчеты;

5.    Сделать выводы и  предложить рекомендации.