Методика заполнения формы формы № 3 «Отчет о движении денежных средств »

1. Движение средств в результате операционной деятельности

Поступление от:

Реализации продукции (товаров, работ, услуг)

3000

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 36, 70

Отражаются денежные поступления от основной деятельности, т. е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг), платежей за аренду ин­вестиционной недвижимости с учетом непрямых налогов и сборов (акцизного налога и т. п.)

Возврата налогов и сборов

3005

Оборот по Дт 311

с Кт 641, 642

Отражаются полученные из бюджета на счета предприятия в банке суммы налогов и сборов

в том числе налога на

добавленную стоимость

3006

Оборот по Дт 311

с Кт 641/ НДС

Отражаются возмещенные предприятию из бюджета суммы бюджетного возмещения по НДС, заявленные к возврату путем зачисления денежных средств на его счета в учреждениях банков

Целевого финансирования

3010

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 377, 378, 48, 64 (соответствующие аналитические счета учета)

Отражаются полученные для осуществления расходов на операционную деятельность предприятия поступления из бюджета и государственных целевых фондов, а также средства целевого финансирования от других лиц

Прочие поступления

3095

Аналитические данные к регистрам по учету денежных средств в части поступлений в результате операци­онной деятельности (обороты по Дт 30, 31

с Кт 34, 65, 371, 372, 373, 374, 375, 377, 378, 661, 681, 685, 713, 719)

Отражаются другие поступления денежных средств от операционной деятельности, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи Отчета о движении денежных средств в результате операционной де­ятельности, в частности от реализации оборотных активов, поступления от де­ятельности обслуживающих хозяйств и т. п.

Расходование на оплату:

Товаров (работ, услуг)

3100

Аналитические данные к обороту по Дт 63

с Кт 30,31

Отражаются ден. средства, уплаченные поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, принятые работы и предоставленные услуги

Труда

3105

Аналитические данные к обороту по Дт 66

с Кт 30, 31

Отражаются израсходованные денежные средства на выплаты работникам заработной платы, помощи, вознаграждений

Отчислений на социальные мероприятия

3110

Аналитические данные к обороту по Дт 651 (в части ЕСВ) с Кт 311

Отражается сумма уплаченного единого взноса на общеобязательное государ­ственное социальное страхование

Обязательств по налогам и сборам

3115

Аналитические данные к обороту по Дт 641, 642 с Кт 311

Отражается общая сумма уплаченных в бюджет налогов и сборов

Прочие расходования

3190

Аналитические данные к регистрам по учету денежных средств в части расходования в результате операционной деятельности (обороты по Дт 39, 51, 55, 61, 62, 69, 92, 371, 372, 374, 377, 378, 654, 655, 681, 684, 685, 947, 948, 949

с Кт 30, 31, 333, 334)

Приводится сумма использован­ных денежных средств на другие направления операционной деятельности, для отражения которой по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которая не включена в предыдущие статьи Отчета о движении денежных средств

Чистое движение средств от операционной деятельности

Чистое движение средств от операцион­ной деятельности

3195

(Стр. 3000 +стр. 3005 + стр. 3010 + стр. 3095) – (стр. 3100 + стр. 3105 + стр. 3110 + стр. 3115 + стр. 3190) формы № 3

Результат расчета может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Отрицательный результат приводится в скобках. Показатель строки будет положительным, когда сумма поступлений денежных средств превышает сумму израсходованных средств. Отрицательный результат расчета будет иметь место, если предприятием в рамках операцион­ной деятельности потрачено больше денежных средств, нежели получено. Такое возможно в случае использования средств, полученных от других видов дея­тельности, либо в ситуации, когда остаток денежных средств на начало года позволял осуществлять их расходование и без дополнительного поступления

II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности

Определяется на основе анализа изменений в статьях раздела «Необоротные активы» и статьи «Текущие финансовые инвестиции» Баланса.

Поступление от реализации:

Финансовых инвестиций

3200

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 377 (в части поступлений от реализации финансовых инвестиций)

Отражаются суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий (кроме финансовых инвестиций, которые признаются эквивалентами денежных средств или содержатся для дилерских либо торговых целей)

Необоротных активов

3205

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 377 (в части поступлений от реализации необ. активов)

Отражается поступление денежных средств от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и группы выбытия, а также прочих долгосроч­ных необоротных активов (кроме фин. инвестиций)

Поступление от полученных:

Процентов

3215

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 373 (в части полученных процентов)

Отражается поступление денежных средств в виде процентов по займам, предостав­ленным другим сторонам (иным, нежели займы, предоставленные финансовым учреждением), по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду необоротных активов

Дивидендов

3220

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 373 (в части полученных дивидендов)

Отражаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов от владения акциями или долями в капитале других предприятий (кроме финансовых инвестиций, которые признаются эквивалентами денежных средств или содержатся для дилерских либо торговых целей)

Поступление от

деривативов

3225

Аналитические данные к оборотам по Дт 30, 31

с Кт 377 (в части поступлений от деривативов)

Отражается поступление денежных средств от фьючерсных, форвардных контрактов, контрактов «своп» и опционов (за исключением тех контрактов, которые заключаются для основной (операци­онной) деятельности предприятия, или когда поступления классифицируются как финансовая деятельность)

Прочие поступления

3250

Аналитические данные к регистру бух. учета по учету денежных средств в части поступлений в результате инвести­ционной деятельности (Дт 30, 31 с Кт 371, 377, 681, 18, 48)

Приводятся прочие поступления от инвестиционной деятельности, для отражения которых по признакам су­щественности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств

Расходование на приобретение:

Финансовых инвестиций

3255

Аналитические данные к оборотам по Дт 685

с Кт 30, 31

Отражается выплата денежных средств для приобретения акций, долговых обя­зательств других предприятий, а также долей участия в совместных предпри­ятиях

Необоротных активов

3260

Аналитические данные к обороту по Дт 63, 685, 684 с Кт 30, 31

Отражается выплата денежных средств для приобретения(создания) основных средств, нематериаль­ных активов и прочих необоротных активов, за исключением финансовых инвестиций. В этой статье также отражаются суммы уплаченных процентов, если они включены в стоимость строительства (создания, выращивания и т. д.) необоротных активов

Выплаты по деривативам

3270

Аналитические данные к оборотам по Дт 685 с Кт 30, 31 (в части выплат по деривативам)

Отражается выплата денежных средств по форвардным, фьючерсным контрактам, контрактам «своп» и опционам (за исключением случаев, когда такие контракты заключаются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифици­руются как финансовая деятельность)

Прочие платежи

3290

Аналитические данные к регистрам бух. учета по учету ден. средств в результате инвести­ционной деятельности (Дт 183, 371, 377, 681, 685 с Кт 30, 31)

Приводятся прочие платежи, связанные с инвестиционной деятельностью, для отражения которых по признакам су­щественности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

Чистое движение средств от инвестици­онной деятельности

3295

(Стр. 3200 + стр. 3205 + стр. 3215 +стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3250) – (стр. 3255 + стр. 3260 +стр. 3270 + стр. 3290) формы № 3

Значение этой строки может быть как положительным, так и отрицательным (отрицательный результат приводится в скобках)

III. Движение средств в результате финансовой деятельности

Движение денежных средств в результате фин. деятельности определяется на основании изменений в статьях Баланса по разделу «Собственный капитал» и статьях, связанных с фин. деятельностью, в разделах Баланса: «Обеспечение предстоящих расходов и платежей», «Долгосрочные обязательства» и «Текущие обязательства».

Поступление от:

Собственного капитала

3300

Аналитические данные к оборотам по Дт 30, 31 с Кт 41, 42, 45, 46

Отражается поступление денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала

Получения займов

3305

Аналитические данные к оборотам по Дт 30, 31 с Кт 50, 52, 55, 60, 685 (в части получения займов)

Отражается поступление денежных средств в результате создания долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов кратко­срочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью)

Прочие поступления

3340

Аналитические данные к оборотам по Дт 30, 31 с Кт 685 (в части прочих поступлений от фин. деятельности)

Отражаются прочие поступления денежных средств, связанные с финансовой деятельностью, для отражения которых по признаку су­щественности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств

Расходование на:

Выкуп собственных акций

3345

Аналитические данные к оборотам по Дт 45 с Кт 30, 31

Отражаются выплаты денежных средств для приобретения собственных акций

Погашение займов

3350

Аналитические данные к оборотам по Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 (в части погашения обязательств по заемным средствам) с Кт 30, 31

Отражаются выплаты денежных средств для погашения полученных займов

Уплату дивидендов

3355

Аналитические данные к обороту по Дт 671

с Кт 30, 31

Отражаются суммы дивидендов, выплаченных денежными средствами

Прочие платежи

3390

Аналитические данные к оборотам по Дт 53, 61, 672, 684, 685 с Кт 30, 31 (в части платежей, связанных с фин. деятель­ностью)

Приводятся прочие платежи, связанные с финансовой деятельностью, для отражения которых по признакам су­щественности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств

Чистое движение средств от финансовой деятельности

Чистое движение средств от финансовой деятельности

3395

(Стр. 3300 +стр. 3305 + стр. 3340) – (стр. 3345 + стр. 3350 + стр. 3355 + стр. 3390) формы № 3

Отражается результат движения средств от финансовой деятельности. Значение строки может быть как положительным, так и отрицательным (отрицательный результат приводится в скобках)

Чистое движение денежных средств за отчетный период

Чистое движение денежных средств за отчетный период

3400

(Стр. 3195 ± стр. 3295 ± стр. 3395) формы № 3

Отражается сумма разниц между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях: «Чистое движение средств от операци­онной деятельности», «Чистое движение средств от инвестиционной деятель­ности» и «Чистое движение средств от финансовой деятельности». Значение строки может быть как положительным, так и отрицательным (отрицательный результат приводится в скобках)

Остаток средств на начало года

3405

Гр. 3 стр. 1165 формы № 1

Отражается остаток денежных средств на начало года, приведенный в Балансе

Графа 3 стр. 3405 формы № 3 должна соответствовать гр. 4 стр. 3415 формы № 3 (если в отчетном году не установлено ошибок за прошлые годы).

Влияние изменения валютных курсов на остаток средств

3410

Свернутый результат оборотов по Дт 302, 312, 314, 334, 351

с Кт 714, 744

и оборотов по Дт 945, 974 с Кт 302, 312, 314, 334, 351

Отражается сумма увеличения или уменьшения (приводится в скобках) остатка денежных средств в результате перерасчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода

Остаток средств на конец года

3415

Стр. 3405 ± стр. 3400 ± стр. 3410

Приводится разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях «Остаток средств на начало года», «Чистое движение средств за отчетный период» и «Влияние изменения валютных курсов на остаток средств»

Рассчитанный таким образом показатель должен равняться приведенному в Балансе остатку денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (гр. 4 стр. 1165 формы № 1).

I. Движение средств в результате операционной деятельности

3500

Прибыль от обычной деятельности до налого­обложения (гр. 3 стр. 2290 формы № 2)

Убыток от обычной дея­тельности до налогообло­жения (гр. 3 стр. 2295 формы № 2)

Отражается прибыль или убыток от обычной деятельности до налого­обложения за отчетный период, которые приведены в форме № 2

Корректировка на:

3505

Сумма начисленной амортизации (гр. 3 стр. 2515 формы № 2)

X

Отражаются амортизационные отчисления по материальным и нематериальным необоротным активам, начисленные в течение отчетного периода

3510

Увеличение обеспечений: положительное значение (гр. 4 – гр. 3) стр. 1505, 1520, 1521, 1660 ф. № 1 (в части опе­рационной деятельности)

Уменьшение обеспечений: положи­тельное значение (гр. 3 – гр. 4) стр. 1505, 1520, 1521, 1660 ф. № 1 (в части операционной деятельности)

Отражается изменение в составе обеспечений предстоящих расходов и платежей, созданных в течение отчетного периода, которые не связаны с инвестиционной и финансовой деятельностью

3515

Положительный результат разницы между оборотами по Дт 945 с Кт 302, 312, 314, 334, 351 и оборотами по Кт 714 с Дт 302, 312, 314, 334, 351

Положительный результат разницы между оборотами по Кт 714 с Дт 302, 312, 314, 334, 351 и оборотами по Дт 945 с Кт 302, 312, 314, 334, 351

Отражаются убыток (в гр. 3) или прибыль (в гр. 4) от курсовых разниц вследствие пересчета денежных средств и их эквива­лентов в иностранной валюте в денежную единицу Украины по курсу НБУ

3520

Убыток от неопераци­онной (инвестиционной и финансовой) деятель­ности и неденежных операций: положительное значение (стр. 2255 + стр. 2270) – (стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240) гр. 3 формы № 2 + (стр. 2180-стр. 2120) гр. 3 ф. № 2

Прибыль от неопераци­онной (инвестиционной и финансовой) деятель­ности и неденежных операций: положительное значение (стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240) – (стр. 2255 +стр. 2270) гр. 3 формы № 2 + (стр. 2120 – стр. 2180) гр. 3 формы № 2

Отражается убыток (в гр. 3) или прибыль (в гр. 4) от владения финансовыми инве­стициями (дивиденды, проценты и т. д.) и их реализации, а также от продажи инвестиционной не­движимости, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия, прочих долгосрочных активов, от обмена оборотных активов на необоротные активы и финансовые инвестиции, от не­операционных курсовых разниц, другие прибыли и убытки от ин­вестиционной и финансовой де­ятельности (без учета расходов на выплату процентов, если они раскрываются отдельно в стр. 3540 формы № 3-н)

3550

Уменьшение: поло­жительное значение разницы (гр. 3 – гр. 4) стр. 1100-1135, стр. 1140, стр. 1145, стр. 1155, стр. 1170, стр. 1190 формы № 1

Увеличение: положитель­ное значение разницы (гр. 4 – гр. 3) стр. 1100-1135, стр. 1140, стр. 1145, стр. 1155, стр. 1170, стр. 1190 формы № 1

Отражается уменьшение (в гр. 3) или увеличение (в гр. 4) статей оборотных активов (кроме статей «Денежные средства и их эквиваленты» (стр. 1165 формы № 1), «Текущие финансовые инвестиции» (стр. 1160 формы № 1) и других статей неопераци­онных оборотных активов), про­изошедшее в течение отчетного периода

3560

Увеличение: положитель­ное значение разницы (гр. 4 – гр. 3) стр. 1605, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1645, 1665, 1690 формы № 1

Уменьшение: положительное значение разницы (гр. 3 – гр. 4) стр. 1605, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1645, 1665, 1690 формы № 1

Отражается увеличение (в гр. 3) или уменьшение (в гр. 4) в статьях раздела «Текущие обязательства» формы № 1 (кроме статей «Кратко­срочные кредиты банков» (стр. 1600), «Текущая кредитор­ская задолженность по долгосроч­ным обязательствам» (стр. 1610), «Текущие обязательства по расчетам с участниками» (стр. 1640), «Текущие обеспечения» (стр. 1660) и других обязательств, не связанных с операционной деятельностью)

3570

Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 3500-3560 формы № 3-н

Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 3500-3560 формы № 3-н

Отражается разница между суммами поступлений и расходов после корректировки налога (убытка) от обычной деятельности до налогообложения

3580

Х

Аналитические данные к обороту по Дт 641/налог на прибыль с Кт 30, 31

Отражается использование денежных средств на уплату налога на прибыль при условии, что он конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью

Чистое движение от операционной деятельности

3195

Положительное значение: стр. 3570 гр. 3 – (стр. 3580 + стр. 3585) гр. 4 формы № 3-н

(Стр. 3570 + стр. 3580 + стр. 3585) гр. 4 формы № 3-н или

положительное значение (стр. 3580 + стр. 3585) гр. 4 – стр. 3570 гр. 3 формы № 3-н

Поступление или выбытие средств в статье «Денежные средства от операционной деятельности» (стр. 3570 формы № 3-н) с учетом уплаченных процентов и налога на прибыль отражается в гр. 3 или гр. 4 стр. 3195 формы № 3-н

II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности

Определяется на основе анализа изменений в статьях раздела «Необоротные активы» и статьи «Текущие финансовые инвестиции» Баланса

Поступления от реализации:

3200

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31 с Кт 377 (в части поступлений от реализации финансовых инвестиций)

Х

Отражаются суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий (кроме финансовых инвестиций, которые признаются эквива­лентами денежных средств или содержатся для дилерских либо торговых целей)

3205

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 377 (в части поступлений от реализации необоротных активов)

X

Отражается поступление денежных средств от продажи инвестицион­ной недвижимости, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и группы выбытия, а также прочих долгосрочных необоротных активов (кроме финансовых инвестиций)

Обратите внимание: несмотря на то, что в бухгалтерском учете реализация необоротных активов, удерживаемых для продажи, носит операционный характер (такая операция отражается как продажа оборотных активов: доходы – на субсч. 712, а балансовая стоимость – на субсч. 943), для целей заполнения формы № 3-н поступление денежных средств от таких операций признается инвестиционной деятельностью и включается в стр. 3205.

Поступления от полученных:

3215

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 373 (в части полученных процентов)

Х

Отражается поступление денежных средств в виде процентов по займам, предоставлен­ным другим сторонам (иным, нежели займы, предоставлен­ные финансовым учреждением), по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду необоротных активов

3220

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31

с Кт 373 (в части полученных дивидендов)

Х

Отражаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов от владения акциями или долями в капитале других предприятий (кроме финансовых инвестиций, которые признаются эквива­лентами денежных средств или содержатся для дилерских либо торговых целей)

3225

Аналитические данные к оборотам по Дт 30, 31

с Кт 377 (в части поступлений от деривативов)

Х

Отражается поступление денежных средств от фьючерсных, форвардных контрактов, контрактов «своп» и опционов

3250

Аналитические данные к регистру бухгалтер­ского учета по учету денежных средств в части поступлений от разных контрагентов в результате инвести­ционной деятельности (Дт 30, 31 с Кт 371, 377, 681, 18, 48)

Х

Приводятся поступления, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств

Расходование на приобретение:

3255

Х

Аналитические данные к оборотам по Дт 685 с Кт 30, 31 (в части приобретения финансовых инвестиций)

Отражается выплата денежных средств для приобретения акций, долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях

3260

Х

Аналитические данные к обороту по Дт 63, 685, 684 с Кт 30, 31

Отражается выплата денежных средств для приобретения (создания) основных средств, нематериальных активов и прочих необоротных активов, за исключением финансовых инвестиций. В этой статье также отражаются суммы уплаченных процентов, если они включены в стоимость строительства (создания, выращивания и т. д.) необоротных активов

3270

Х

Аналитические данные к оборотам по Дт 685 с Кт 30, 31 (в части выплат по деривативам)

Отражается выплата денежных средств по форвардным, фьючерсным контрактам, контрактам «своп» и опционам (за исключением случаев, когда такие контракты заключаются для опера­ционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность)

3290

Х

Аналитические данные к регистрам бухгалтерского учета по учету денежных средств в части перечис­ления разным контраген­там в результате инвестиционной деятельности (Дт 377, 681, 685 с Кт 30,31)

Приводятся прочие платежи, связанные с инвестиционной дея­тельностью, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

3295

Положительное значение: гр. 3 (стр. 3200 + стр. 3205 +стр. 3215 +стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3250) – гр. 4 (стр. 3255 +стр. 3260 + стр. 3270 + стр. 3290) формы № 3-н

Положительное значение: гр. 4 (стр. 3255 + стр. 3260 +стр. 3270 + стр. 3290) – гр. 3 (стр. 3200 +стр. 3205 + стр. 3215 +стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3250) ф. № 3-н

Отражается результат движения средств от инвестиционной деятель­ности

III. Движение средств в результате финансовой деятельности

Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основании изменений в статьях Баланса по разделу «Собственный капитал» и статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах Баланса: «Обеспечение предстоящих расходов и платежей», «Долгосрочные обязательства» и «Текущие обязательства»

Поступление от:

3300

Аналитические данные к оборотам по Дт 30, 31 с Кт 41, 42, 45, 46

X

Отражается поступление денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственно­го капитала

3305

Аналитические данные к оборотам по Дт 30, 31 с Кт 50, 52, 55, 60, 685 (в части получения займов)

X

Отражается поступление денежных средств в результате создания долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосроч­ных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью)

3340

Аналитические данные к оборотам по Дт 30, 31 с Кт 685 (в части прочих поступлений от финансовой деятель­ности)

X

Отражаются прочие поступления денежных средств, связанные с финансовой деятельностью, для отражения которых по признаку существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств

Расходование на:

3345

X

Аналит. данные к оборотам по Дт 45 с Кт 30, 31

Отражаются выплаты денежных средств для приобретения собственных акций

3350

X

Аналит. данные к оборотам по Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 (в части погашения обязательств по заемным средствам) с Кт 30, 31

Отражаются выплаты денежных средств для погашения полученных займов

3355

X

Аналит. данные к обороту по Дт 671 с Кт 30, 31

Отражаются суммы дивидендов, выплаченных денежными средствами

3360

X

Аналит. данные к оборотам по Дт 684с Кт 30,31

В дополнительной строке «Расходование на уплату процентов» отражаются суммы денежных средств, использованных на уплату процентов за пользование заемным капиталом, использованным в финансовой деятельности, кроме сумм уплаченных капитали­зируемых процентов

3365

X

Аналит. данные к оборотам по Дт 53, 61 с Кт 30, 31 (в части погашения задолженности по фин. аренде)

В дополнительной строке «Расходование на уплату задол­женности по финансовой аренде» отражаются суммы оплаченной за­долженности по финансовой аренде

3390

X

Аналитические данные к оборотам по Дт 53, 61, 672, 684, 685 с Кт 30, 31 (в части платежей, связанных с фин. деятельностью)

Приводятся прочие платежи, связанные с финансовой деятель­ностью, которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств

Чистое движение средств от финансовой деятельности

3395

Положительное значение: гр. 3 (стр. 3300 + стр. 3305 + стр. 3340) – гр. 4 (стр. 3345 + стр. 3350 + стр. 3355 + стр. 3360 + стр. 3365 +стр. 3390) формы № 3-н

Положительное значение: гр. 4 (стр. 3345 + стр. 3350 +стр. 3355 + 3360 + стр. 3365 + стр. 3390) – гр. 3 (стр. 3300 + стр. 3305 + стр. 3340) формы № 3-н

Отражается результат движения средств от финансовой деятельно­сти

Чистое движение денежных средств за отчетный период

3400

Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 3195, 3295, 3395 формы № 3-н

Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 3195, 3295, 3395 ф. № 3-н

Отражается сумма разниц между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях: «Чистое движение средств от опе­рационной деятельности», «Чистое движение средств от инвестиционной деятельности» и «Чистое движение средств от финансовой деятельности»

3405

Гр. 3 стр. 1165 формы № 1

X

Отражается остаток денежных средств на начало года, приведенный в Балансе

Гр. 3 стр. 3405 формы № 3-н должна соответствовать гр. 5 стр. 3415 формы N° 3-н

3410

Гр. 4 стр. 3515 формы № 3-н

Гр. 3 стр. 3515 формы № 3-н

Отражается сумма увеличения или уменьшения (приводится в скобках) остатка денежных средств в результате перерасчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода

3415

Гр. 3 (стр. 3400 + стр. 3405 +стр. 3410) ф. № 3-н

или

гр. 3 (стр. 3400 + стр. 3405) – гр. 4 стр. 3410 ф. № 3-н

или

гр. 3 (стр. 3405 + стр. 3410) – гр.4 стр. 3400 ф. № 3-н

или

гр. 3 стр. 3405 – гр. 4 (стр. 3400 + стр. 3410) ф. № 3-н

X

Приводится разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях «Остаток средств на начало года», «Чистое движение средств за отчетный период» и «Влияние изменения валютных курсов на остаток средств»

Рассчитанный таким образом показатель должен равняться приведенному в Балансе остатку ден. средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (гр. 4 стр. 1165 формы № 1).