наглядные пособия

Отличительные признаки

Финансовый учет

Управленческий учет

Налоговый учет

Основные потребители информации

Внешние пользователи: налоговые органы, акционеры, поставщики, покупатели, кредиторы.

Сведения могут быть опубликованы в открытой печати.

Руководящий и административный аппарат предприятия для контроля и управления работой предприятия. Сведения используются только внутри предприятия, публикации не подлежат.

Органы Государственной Федеральной налоговой службы, федеральный и муниципальный бюджеты. Сведения могут быть опубликованы в открытой печати.

Цель  учета

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Сбор и обработка информации для управления и планирования.

Составление налоговых расчетов и деклараций.

Свобода выбора способов получения информации

Строго регламентируется положениями по бухгалтерскому учету, нормативными актами, приказами об учетной политике предприятия

Особых норм и ограничений нет, за исключением соотнесения затрат и результатов

Строго регламентируется Налоговым кодексом РФ, другими нормативными актами, приказами об учетной политике предприятия

Используемые измерители

Денежные (рубли, тысячи и миллионы рублей)

Натуральные, трудовые и денежные

Денежные (рубли, тысячи и миллионы рублей)

Основные объекты учета

Все факты хозяйственной жизни

Анализ различных сторон деятельности предприятия и его подразделений

Платежи по налогам и сборам

Периодичность составления отчетности

Регулярно в виде отчетов

По мере необходимости для управленческой деятельности

Регулярно в виде специальных расчетов и деклараций

Степень надежности информации

Информация отражает факты хозяйственной жизни по завершенным операциям, которые можно проверить

Информация по завершенным операциям используется для определения тенденции развития, а также для планирования и принятия управленческих решений

Информация отражает начисление и фактическую уплату платежей по налогам и сборам. Подлежит проверке.

Обязательность ведения учета

Строго обязательное ведения финансового учета. Финансовая отчетность стандартизирована, составляется в соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ. Отчетность ориентирована на Международные стандарты финансовой отчетности.

Ведение управленческого учета не обязательно, это внутреннее дело самого предприятия. Управленческий учет ведется в соответствии с решением администрации, с отражением организационных, производственных, технологических и других особенностей предприятия

Ведение аналитических регистров налогового учета, разработанных и утвержденных нормативными актами, а также разработанных самим предприятием в соответствии с рекомендациями налоговых органов

I уровень

̶

Законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ

II уровень

̶

Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

III уровень

̶

Методические указания, инструкции, рекомендации, учитывающие отраслевую специфику

IV уровень

̶

Учетная политика и внутренние рабочие документы предприятия

Виды имущества

Сумма

             I  Внеоборотные активы

1.  Основные средства

1.1. Здания

1.2. Сооружения

1.3. Передаточные устройства

1.4. Машины и сооружения

1.5. Транспортные средства

1.6. Инструмент

1.7. Производственный инвентарь

1.8. Хозяйственный инвентарь

1.9. Прочие основные средства

2. Нематериальные активы

3. Капитальные вложения

4. Долгосрочные финансовые вложения

Итого по разделу I

             II  Оборотные активы

5. Производственные запасы

5.1. Основные материалы

5.2. Вспомогательные материалы

5.3. Покупные полуфабрикаты

5.4. Топливо

5.5. Прочие материалы

6. Незавершенное производство

7. Расходы будущих периодов

8. Готовая продукция

9. Денежные средства

9.1. Расчетный счет

9.2. Валютный счет

9.3. Касса

10. Краткосрочные финансовые вложения

11. Средства в расчетах (дебиторская задолженность)

11.1. Расчеты с покупателями

11.2. Расчеты с подотчетными лицами

11.3. Расчеты с прочими дебиторами 

Итого по разделу  II

Итого имущества

Наименование источников образования имущества

Сумма

1

2

I  Собственные источники

1.  Уставной капитал

2. Добавочный капитал     

3. Резервный капитал

4. Прибыль (убыток):

4.1. Нераспределенная прибыль

4.2. Непокрытый убыток

4.3. Прибыль отчетного года   

4.4. Убыток отчетного года

5. Целевое финансирование

6. Резервы предстоящих расходов

Итого по разделу I

II  Привлеченные (заемные) источники

7. Долгосрочные кредиты и займы

8. Краткосрочные кредиты и займы

9. Доходы будущих периодов

10. Расчеты с кредиторами (кредиторская задолженность):

10.1. Расчеты с поставщиками

10.2. Расчеты с бюджетом

10.3. Расчеты с персоналом по оплате труда

10.4. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

10.5. Расчеты с прочими кредиторами 

Итого по разделу  II

Всего источников средств

АКТИВ

ПАССИВ

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Материальные поисковые активы

Нематериальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

III. Капитал и резервы.

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

II. Оборотные активы.

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

IV. Долгосрочные обязательства.

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства.

Итого по разделу IV

V. Краткосрочные обязательства.

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

БАЛАНС

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения ¹

Наименование показателя ²

20

г.³

20

г.⁴

20

г.⁵

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения ¹

Наименование показателя ²

20

г.³

20

г.⁴

20

г.⁵

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)⁷

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Руководитель

Главный
бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

1) Сальдо конечное по дебету:

= сальдо на начало по дебету

+ оборот по дебету

+ сальдо конечное по кредиту

- сальдо начальное по кредиту

- оборот по кредиту

2) Сальдо конечное по кредиту

= сальдо на начало по кредиту

+ оборот по кредиту

+ сальдо конечное по дебиту

- сальдо начальное по дебету

- оборот по дебету

 Наименование счета

Сальдо

на 1.01.

Оборот

за январь

Сальдо

на 1.02.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства

Материалы

Товары

Касса

Расчетные счета

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Резервный капитал

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Итого

№ п/п

Кредит счетов

Дебет счетов

43 «Готовая продукция»

70 «Расчеты по оплате труда»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

64 «Краткосрочные кредиты и займы»

51 «Расчетные счета»

Итого по дебету

1

45 «Товары отгруженные»

10 000

10 000

2

20 «Основное производство»

20 000

20 000

3

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

3 000

3 000

4

51 «Расчетные счета»

50 000

50 000

5

68 «Расчеты по налогам и сборам»

3 000

3 000

Итого по кредиту

10 000

20 000

3 000

50 000

3 000

86 000

Наименование счета

Сальдо

на 1.01.

Оборот

за январь

Сальдо

на 1.02.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Кондитерская фабрика

Универсальная база

ООО «Надежда»

Итого

Наименование товара

Ед.

измерения

Цена, (руб.)

Сальдо на 1.01.

Обороты

Сальдо на 1.02.

Приход

Расход

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Масло сливочное

Сыр «Российский»

Сахар песок

Разные товары (условно)

Итого

Счета для учета хозяйственных средств

Счета для учета источников хозяйственных средств

Счета для учета хозяйственных процессов

Счета для учета основных средств

Счета для учета нематериальных

активов

Счета для учета оборотных средств

Счета для учета долгосрочных финансовых инвестиций

Счета для учета собственных средств

Счета для учета привлеченных

(заемных) средств

Счета для учета процесса снабжения

Счета для учета процесса

производства

Счета для учета процесса реализации

Наименование счета

№ счета

Тип

счета

Номер и наименование субсчета

РАЗДЕЛ I. Внеоборотные активы

Основные средства

01

А

По видам основных средств

Амортизация основных средств

02

П

Доходные вложения в материальные ценности

03

А

По видам материальных ценностей

Нематериальные активы

04

А

По видам нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

05

П

Оборудование к установке

07

А

Вложения во внеоборотные активы

08

А

1. Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов природопользования

3. Строительство объектов основных средств

4. Приобретение объектов основных средств

5. Приобретение нематериальных активов

6. Перевод молодняка животных в основное стадо

7. Приобретение взрослых животных

8. Выполнение научно – исследовательских, опытно  - конструкторских и технологических работ

РАЗДЕЛ II. Производственные запасы

Материалы

10

А

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные на переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Животные на выращивании и откорме

11

А

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

14

А-П

Заготовление и приобретение материальных ценностей

15

А

Отклонение в стоимости материальных ценностей

16

А-П

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям

19

А

1. НДС при приобретенным основных средств

2. НДС по приобретенным нематериальных активов

3. НДС по приобретенным материально производственным  запасам

РАЗДЕЛ III. Затраты на производство

Основное производство

20

А

Полуфабрикаты собственного производства

21

А

Вспомогательные производства

23

А

Общепроизводственные расходы

25

А

Общехозяйственные расходы

26

А

Брак в производстве

28

А

Обслуживающие производства и хозяйства

29

А

РАЗДЕЛ IV. Готовая продукция и товары

Выпуск продукции (работ, услуг)

40

А

Товары

41

А

1. Товары на складах

2. Товары в розничной торговле

3. Тара под товаром и порожняя

4. Покупные изделия

Торговая наценка

42

А

1. Торговая наценка (скидка, накидка)

2.Скидка поставщиков за возмещение транспортных расходов

Готовая продукция

43

А

Расходы на продажу

44

А

Товары отгруженные

45

А

Выполненные этапы по незавершенным работам

46

А-П

РАЗДЕЛ V. Денежные средства

Касса

50

А

1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы

Расчетные счета

51

А

Валютные счета

52

А

Специальные счета в банках

55

А

1. Аккредитивы;

2. Чековые книжки;

3. Депозитные счета

Переводы в пути

57

А

Финансовые вложения

58

А

1. Акции;

2. Долговые ценные бумаги;

3. Предоставленные займы;

4. Вклады по договору простого товарищества

Резервы под обесценение финансовых вложений

59

П

РАЗДЕЛ VI. Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

А-П

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

А-П

Резервы по сомнительным долгам

63

П

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

П

По видам кредитов и займов

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

П

По видам кредитов и займов

Расчеты по налогам и сборам

68

П

По видам налогов и сборов

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

П

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

П

Расчеты с подотчетными лицами

71

А-П

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

А-П

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты с учредителями

75

А-П

1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

2. Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

А-П

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. Расчеты по депонированным суммам

Внутрихозяйственные расчеты

79

А-П

1. Расчеты по выделенному имуществу

2. Расчеты по текущим операциям

3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

РАЗДЕЛ VII. Капитал

Уставный капитал

80

П

Собственные акции

81

А

Резервный капитал

82

П

Добавочный капитал

83

П

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

П

Целевое финансирование

86

П

По видам финансирования

РАЗДЕЛ VIII. Финансовые результаты

Продажи

90

А-П

1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. Налог на добавленную стоимость

4. Акцизы

9. Прибыль / убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91

А-П

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9. Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

А

Резервы предстоящих расходов

96

П

По видам резервов

Расходы будущих периодов

97

А

По видам расходов

Доходы будущих периодов

98

П

1. Доходы, полученные с счет будущих периодов

2. Безналичные поступления

3.Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

4.Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

99

А-П

Забалансовые счета

Арендованные основные средства

001

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

002

Материалы, принятые на переработку

003

Товары, принятые на комиссию

004

Оборудование, принятое для монтажа

005

Бланки строгой отчетности

006

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

007

Обеспечения обязательств и платежей полученные

008

Обеспечения обязательств и платежей выданные

009

Износ основных средств

010

Основные средства, сданные в аренду

011

Сальдо нач. – стоимость материалов на начало периода

Оборот – приход материалов на склад (поступление от поставщиков, возврат из производства, излишки при инвентаризации)

Сальдо кон. – стоимость материалов на конец периода

Оборот – расход материалов (отпуск в производство, продажа, недостача при инвентаризации)

Сальдо нач. – сумма НДС по материалам на начало периода

Оборот – отражение суммы НДС по приобретенным материалам, предъявленного поставщикам

Сальдо кон. – сумма НДС по материалам на конец периода

Оборот – отражение суммы НДС по оприходованным материалам  в составе налоговых вычетов по НДС

Сальдо нач. – материальные ценности в пути на начало отчетного периода

Оборот – отражение покупной стоимости материалов, затрат по заготовке и доставке материалов по расчетным документам; списание отклонения фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (фактическая себестоимость меньше учетной оценки)

Сальдо кон. – материальные ценности в пути на конец отчетного периода

Оборот – списание стоимости фактически поступивших и оприходованных материалов по учетным ценам; списание отклонения фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (фактическая себестоимость больше учетной оценки)

Д-т                                 Сч. 25 «Общепроизводственные расходы»                         К-т

                            Об –расходы  к     

                            распределению

            Сч. 20 «Основное             

                 производство»

Д-т                                     К-т
Сн

        Сч. 90 «Продажа»

Д-т                                 К-т

                            ОБк –расходы  к     

                            распределению

        Сч. 90 «Продажа»

Д – т

К – т

Сн –  стоимость незавершенного производства на начало отчетного периода

ОБс – фактическая производственная

себестоимость выпущенной

готовой продукции

ОБз – затраты на производство отчетного         периода

Ск –  стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода

2. Фактическая производственная или нормативная (плановая) себестоимость проданной продукции (работ, услуг).

3. Отклонение фактической производственной себестоимости продукции (работ, услуг) от нормативной (плановой) себестоимости.

4. Общехозяйственные расходы (по учетной политике).

5. Расходы по продаже

6. НДС по проданной продукции (работам, услугам).

7. Акциз по проданной продукции.

8. Экспортная таможенная пошлина.

1. Выручка от продажи продукции.

Прибыль  от продажи продукции (работ, услуг)

( 1> п. 2 + п.3 + п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 7 + п. 8)

Убыток от продажи продукции (работ, услуг)

( 1< п. 2 + п.3 + п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 7 + п. 8)

ДОКУМЕНТЫ

СИНТЕТИЧЕСКИЕ

И

АНАЛИТИЧЕСКИЕ

СЧЕТА (РЕГИСТРЫ)

БАЛАНС

И

ДРУГИЕ ФОРМЫ

ОТЧЕТНОСТИ

Дата

№

Текст операции

Приход (дебет)

Расход (кредит)

Сальдо

Подпись

Дата

№

Текст

операции

Сумма

Дата

№

Текст

операции

Сумма

Расходный ордер №

С кредита 50 в дебет счетов

Итого по кредиту

51

71

70

Др.

11

800

800

12

790

790

13

2950

2950

14, 15

1524

1524

16

12520

12520

17

3500

3500

6450

3114

12520

С кредита 71 в дебет счетов

Итого по кредиту 71

Сальдо конечное

Докум.

20

10

19

Докум.

50

Др.

№

Дата

№

Дата

Дт

Кт

11

15.03.

170

420

106

13

15.03.

104

800

-

-

12

16.03.

496

315

53

864

-

-

0

1450

666

735

159

104

Дата

Приходный ордер №

В дебет 50 с кредита счетов

Итого по дебету

51

71

62

90-1

Др.

                                                           Сальдо начальное

Итого:

                                                             Сальдо конечное

Расход. ордер №

                   С кредита 50 в дебет счетов

Итого по кредиту

51

71

70

Др.

С кредита 71 в дебет счетов

Итого по кредиту 71

Сальдо конечное

Докум.

20

10

19

Докум.

50

Др.

№

Дата

№

Дата

Дт

Кт

№ п/п

Дата

Сумма оборотов по статьям

Номера и наименования счетов

10 «Материалы»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

И т.д.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Основание (ссылка на документ или содержание)

По дебету счета (номер)

По кредиту счета (номер)

Сумма

частная

общая

1

2

3

4

5

Порядковый номер

мемориальных ордеров

Дата ордера

Сумма

1

2

3

Дата

Номер мемориальных ордеров

Кредит счетов

Итого по дебету

Дата

Номер мемориальных ордеров

Дебет счетов

Итого по кредиту

Сч. 75 «Расчеты с учредителями»

Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Сч. 66 «Расчеты по креткосрочным кредитам и займам»

И т.д.

Сч. 50 «Касса»

Сч. 58 «Финансовые вложения»

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

И т.д.

Строка №

Дата (или за какие числа)

Номер и наименование счета

Итого по кредиту

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

57 «Переводы в пути»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

И т.д.

Период

Обороты по дебету

Итого по дебету

Обороты по кредиту

Сальдо

с кредита счета №, по журналу-ордеру №

и т.д.

дебет

кредит

Журнал-Главная

Упрощенная

Мемориально-ордерная

Журнально-ордерная

Автоматизированная

Документы

Документы