Налог на добавленную стоимость

docx
05.12.2021

Публикация педагогических разработок

Бесплатное участие. Свидетельство автора сразу.
Мгновенные 10 документов в портфолио.

Добавить материал

Л3-001751.docx

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 4.7 Закона о НДС, налоговые обязательства у предприятия-комиссионера возникают по правилу "первого события", т. е. либо на дату получения средств от третьего лица, либо на дату отгрузки комиссионного товара третьему лицу. То есть на дату, приходящуюся первой из двух указанных, предприятию-комиссионеру необходимо выписать третьему лицу налоговую накладную. В свою очередь, датой возникновения права на налоговый кредит считается дата перечисления средств в пользу комитента. Однако у комитента датой возникновения налоговых обязательств считается дата получения средств на свой счет от комиссионера. То есть комитент может выписать налоговую накладную комиссионеру только на ту дату, когда он получит на счет средства за проданный комиссионером товар. Вот и выходит, что комиссионер может включить в налоговый кредит сумму НДС только той датой, на которую комитент получит от него средства.

Бухгалтерский учет

Отражение на счетах бухгалтерского учета указанной ситуации рассмотрим на условном примере.

Пример. Предприятие-комиссионер получило от комитента товар на сумму 4361,10 грн (в т. ч. НДС - 726,85 грн). После реализации товара третьему лицу комиссионер обязан перечислить комитенту 3488,88 грн. Сумма комиссионного вознаграждения составляет 20% от стоимости реализованного товара, т. е. 872,22 грн, в т. ч. НДС - 145,37 грн. Товар отгружается третьему лицу-покупателю после получения 100% предоплаты.

Корреспонденции счетов по данному примеру приведены в таблице.

Таблица

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по реализации товара комиссионером при условии, что 20% от стоимости реализованного товара, комиссионер оставляет на своем счете в качестве комиссионного вознаграждения

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Бухгалтерский учет		Сумма, грн	Налоговый учет
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Д-т	К-т	Сумма, грн	ВД	ВР
1.	Получен товар от комитента	024		4361,10
2.	Получена предоплата от покупателя (третьего лица)	311	681	4361,10	726,85*
3.	Отражены налоговые обязательства по НДС	643	641	726,85
4.	Отгружен товар покупателю	361	702	4361,10
5.	Отражена сумма НДС в стоимости отгруженного товара	702	643	726,85
6.	Списана стоимость отгруженных товаров покупателю		024	4361,10
7.	Проведено зачисление суммы полученного аванса в счет выполненного обязательства по поставке товара	681	361	4361,10
8.	Отражена задолженность перед комитентом	704	685	3634,25
9.	Отражена сумма НДС в составе задолженности	644	685	726,85
10.	Перечислены средства комитенту	685	311	3488,88
11.	Отражена сумма налогового кредита по НДС при наличии налоговой накладной	641	644	726,85
12.	Отражен доход от предоставления комиссионных услуг	685	703	872,22
13.	Отражена сумма налоговых обязательств по НДС	703	641	145,37
14.	Списана сумма дохода от реализации товара третьему лицу на финансовый результат	702	791	3634,25
15.	Списана сумма задолженности перед комитентом	791	704	3634,25
16.	Списана сумма дохода от предоставления комиссионных услуг на финансовый результат предприятия	791	703	726,85

*872,22 - 145,37 = 726,85

Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.

Посмотрите также