НАЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

НАЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Отчет о движении денежных средств является сравнительно «молодой» формой отчетности не только в России, но и на Западе. В составе отчетности западных компаний он стал появляться в середине 70-х годов. Международный стандарт финансовой отчетности 7 «Отчет об изменении финансового положения», утвержденный в 1977 г., стал предшественником ныне действующего международного стандарта финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств», введенного с 1 января 1994 г. В отчетности российских организаций эта форма составляется лишь с 1996 г. Но даже за этот непродолжительный период она претерпела существенные структурные изменения.

За последнее десятилетие в мировой практике отчет о движении денежных средств стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Его данные дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения  обязательств.

Все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, отражаются в отчете о движении денежных средств за отчетный год и аналогичный период предыдущего года в разрезе трех видов деятельности:

•      текущей;

•      инвестиционной;

•      финансовой.

Такая группировка позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменение за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных  средств.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяй- ственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением собственного строительства, расходов  на  научно-исследовательские, опытно-конструкторские и  технологические разработки,  с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов).

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью особенно важны, поскольку отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств). Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, имеет большое значение, так как позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на    которые

будут иметь права поставщики капитала организации.

В отчете о движении денежных средств учитываются не только данные о движении денежных средств, но и о движении их эквивалентов.

В настоящее время в российских нормативных документах отсутствует понятие денежных эквивалентов, поэтому можно воспользоваться определением, данным в международном стандарте финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств».

Эквиваленты денежных средств – это высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.

Некоторые операции, связанные с текущей, инвестиционной или финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств (неденежные формы расчетов, например, взаимозачеты, бартер). Но раскрытие неденежных операций (особенно бартерных) важно для составления и анализа показателей отчета о движении денежных средств. В настоящее время российская система учета не требует представления информации по неденежным инвестиционным и финансовым операциям и по текущей деятельности (в отличие от международных стандартов финансовой отчетности), но она должна быть представлена в отдельной таблице, которая может быть включена в приложение к бухгалтерской отчетности.